Investice a akvizice. Téma 6: Přístupy k hodnocení akvizic - efektivnost, hospodárnost, účelnost

Transkript

1 Fakulta vojenského leadershipu Katedra ekonomie Investice a akvizice Téma 6: Přístupy k hodnocení akvizic - efektivnost, hospodárnost, účelnost Brno 2014 Pavel Vyleťal Ing. Pavel Vyleťal, Ph.D. Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost Název projektu: Inovace magisterského studijního programu Fakulty vojenského leadershipu Registrační číslo projektu: CZ.1.07/2.2.00/

2 Literatura 1. Manuál pro audit výkonnosti. In: Eca.europa.eu [online]. Evropský účetní dvůr, 2014 [cit ]. s. 11. Dostupné z: UAL/PERF_AUDIT_MANUALCS.PDF; 2.Zákon o finanční kontrole. In: 320/2001 Sb. v platném znění ; 3. Vyhláškač. 416/2004 Sb. - plné znění, kterou se provádí zákonč. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole); 4.Zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách v platném znění; 5.Jak zohledňovat principy 3E (hospodárnost, efektivnost a účelnost) v postupech zadávání veřejných zakázek. Sborník autorských textů, Praha 2008, on line: 6. CHJ - 16 Metodická pomůcka pro audit výkonu v orgánech veřejné správy.

3 Vzdělávací cíl Seznámit s pojetím hodnocení efektivnosti, hospodárnosti, účelnosti a správnosti v oblasti veřejných zakázek.

4 OBSAH PREZENTACE Úvod 1. Principy 3E (hospodárnost, efektivnost a účelnost), správnost 2. Vymezení podle zákona o finanční kontrole 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách 4. Vztah předmětu veřejné zakázky k principům 3E 5. Zhodnocení vztahu 3E a veřejných zakázek

5 Úvod 4 typy vztahů koupě respektive upotřebení peněz PRO KOHO PENÍZE UPOTŘEBENY? PRO MĚ pak vztah K PRODUKTU K PENĚZŮM PRO CIZÍ pak vztah K PRODUKTU K PENĚZŮM ČÍ JSOU vztah I. vztah II. P E N Í Z E? MOJE CIZÍ vztah III. vztah IV

6 Právní charakteristika Politicko-sociologická charakteristika Socio-psychologická charakteristika Ekonomická charakteristika Úvod Poslání organizace Ekologická charakteristika Technologická charakteristika Technická charakteristika Marketingově-obchodní charakteristika Kompetentní řízení předpokládá poznání a využívání všech procesů, které dokážeme v rámci jednotlivých charakteristik identifikovat a měřit. Chceme-li řídit, musíme vědět a máme-li vědět a ne se pouze domnívat, musíme být ochotni měřit.

7 Úvod Požadavkem jak vyhodnocovat vstupy do procesu a výstupy z procesů včetně samotných procesů je spojeno se schopností pracovat s hodnotou. Každá hodnota, se kterou chceme pracovat v ekonomickém prostředí, si nese s sebou následující atributy: Pojmenování hodnoty (co je považováno za důležité). Užitek = produkt (výrobek, zboží, služba, myšlenka, atd.). Ekonomické vyjádření hodnoty (co ovlivňuje výběr). Jedná se o stav hodnoty, ekonomické pojmenování (druh účtu) - výdaj, příjem, náklad, výnos, apod. vyjádřitelný v peněžních jednotkách. Identifikace hodnoty (co ovlivňuje výběr). Jedná se o stav hodnoty identifikovaný vlastnostmi technickými, jakostními, estetickými, právními a jinými. Měření (co ovlivňuje výběr). Jedná se stav hodnoty (ekonomický, identifikační) stanovený ve vyjádřitelných jednotkách, např. v peněžních či jiných měrných jednotkách, např. v Kč, kusech, tunách, nebo v jiném parametricky zvoleném vyjádření, apod.

8 1. Principy 3E, správnost Definice pojmů správnost, hospodárnost, efektivnost, účelnost je obsažena v ustanovení 2 zákonač. 320/2001 Sb., o finanční kontrole; Další obsahové vymezení hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti nabízejí například auditní standardy INTOSAI,3 jejichž definice jsou mezinárodně uznávány. Definice z auditních standardů INTOSAI jsou přebírány do navazujících dokumentů (vč. směrnic ES) a z obsahově obdobných definic vychází rovněž OECD4 či Evropský účetní dvůr.5. Pro zabezpečení schopnosti realizovat dané ukazatele v praxi slouží řada metod např. Viz CHJ - 16 Metodická pomůcka pro audit výkonu v orgánech veřejné správy.

9 POTŘEBY 1. Principy 3E, správnost SCHVÁLENÉ ZÁMĚRY A CÍLE pro realizaci produktů v procesu ÚČELNOST VSTUPY pro realizační proces ZDROJE PROCES (pro nabývání produktů) VÝSTUPY VÝSLEDKY PLNĚNÍ CÍLŮ daného procesu HOSPODÁRNOST EFEKTIVNOST

10 1. Principy 3E, správnost Správnost (Accuracy) To znamená soulad s právními předpisy a dosažení optimálního vztahu mezi hospodárností, účelností a efektivností; Správnost je míra přesnosti, to znamená: rozdílu jednoho výsledku a referenční (očekávané) hodnoty. Popisuje se zjištěnou chybou.

11 1. Principy 3E, správnost Hospodárnost (Economy) je takové použití veřejných prostředků k zajištění stanovených úkolů, kdy dojde k co nejnižšímu vynaložení veřejných prostředků a zároveň je dodržena odpovídající kvalita plněných úkolů. Hospodárná je tedy taková činnost, u niž jsou minimalizovány náklady na zdroje (finanční, lidské, věcné) a zároveň je dodržena požadovaná kvalita zdrojů z hlediska potřeb dané činnosti. Princip hospodárnosti vyžaduje, aby zdroje použité subjektem při provádění jeho činností byly k dispozici ve správnou dobu, v dostatečném množství, v přiměřené kvalitě a za nejvýhodnější cenu.

12 1. Principy 3E,správnost Efektivnost (Effectiveness) je takové použití veřejných prostředků, kterým se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosu plněných úkolů ve srovnání s objemem prostředků vynaložených na jejich plnění. Efektivní je taková činnost, která optimalizuje využití zdrojů organizace/programu/ činnosti ke tvorbě výstupů, tj. dosažení maximálního výstupu z daných zdrojů či dosažení daného výstupu s minimem zdrojů a při zachování kvality výstupů. Princip efektivnosti vyžaduje dosažení co nejlepšího vztahu mezi zdroji použitými na danoučinnost a dosaženými účinky, a to jak z pohledu jednotlivé akce/činnosti/projektu, tak i z pohledu věcně souvisejících akcí/činností projektů (tj. trvale dosahované efektivnost).

13 1. Principy 3E, správnost Účelnost (Efficiency) je takové použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů při plnění stanovených úkolů. Účelná je činnost, jež dosahuje stanovené cíle, tj. musí být uspokojena příslušná potřeba. Princip účelnosti vyžaduje dosažení stanovených cílů dané činnosti a zamýšlených účinků.

14 1. Principy 3E, správnost Podle zákona znamená v uplatnit principy 3E a správnost v: životním cyklu systému (organizaci, apod.); činnosti dílčích organizačních celků; rámci procesu(ů); činnosti jednotlivce(ů). Konkrétní postupy podle principů 3E a správnosti lze uplatnit např.: při řešení životního cyklu nakupovaného produktu; při identifikování potřeby nakupovaného produktu; při identifikování nakupovaného produktu; při průběhu akvizičního procesu; průběhu dalších etap a procesů životního cyklu.

15 2. Vymezení podle zákona o finanční kontrole Zákon o finanční kontrole ukládá za povinnost ústředním orgánům státní správy subjektům veřejné správy SVS (kam patří i zadavatelé veřejných zakázek) zavést a udržovat vnitřní kontrolní systém, který vytváří podmínky pro hospodárné, efektivní a účelné nakládání s veřejnými zdroji (viz 25 odst. 1 písm. a) zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole, ve znění pozdějších předpisů). Současně zákon o finanční kontrole výslovně stanovuje zajistit hospodárné, efektivní a účelné nakládání veřejných prostředků (viz 25 odst. 2 písm. e) zákonač. 320/2001 Sb. o finanční kontrole, ve znění pozdějších předpisů dále jen ZFK).

16 2. Vymezení podle zákona o finanční kontrole Kontrolníčinnost realizovat prostřednictvímřídící kontroly, jejíž součástí je: předběžná kontrola ( 26 ZFK), průběžná a následná kontrola ( 27 ZFK). ZFK v této souvislosti výslovně ukládá, že součástí této kontroly musí být sledování 3E neboli provádění auditu výkonu ( 28, odst. 3, písm. c) ZFK), přičemž audit výkonu je považován za součást interního auditu. ZFK zároveň stanovuje ( 28. odst. 4), že tato kontrola musí být realizována jak v podobě formální kontroly (účetní, dokumentační), tak i v podobě kontroly obsahové (ekonomické), kdy v případě ekonomické kontroly (tzv. auditu výkonu) je jejím obsahem kontrola hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti vynaložených veřejných výdajů.

17 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Zákon o veřejných zakázkách principy 3E výslovně formálně nezmiňuje. Je zaměřen na procesní (formální) stránku zadávání veřejných zakázek, kterou zadavateli ukládá zejména 6 zákona o veřejných zakázkách dále ZVZ: Zadavatel je povinen při postupu podle tohoto zákona dodržovat zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace. Toto ustanovení se týká procesní (formální) stránky zadávání veřejných zakázek. Principy 3E se týkají ekonomické (obsahové) stránky realizace veřejných výdajů, do nichž patří i výdaje na veřejné zakázky. Zásadní problematické otázky s užitím 3E se vyskytují při: definování nakupovaného produktu; volbě zadávacího řízení; formulaci obsahu a požadavků zadávací dokumentace.

18 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Vždy respektovat požadavky ZFK, ZVZ a dalších předpisů (např. Vnitřních norem SVS a dále ičos , , ) na: vytváření podmínek pro hospodárný, efektivní a účelný výkon činnosti promítnutí principů správnosti a 3E; zajištění způsobilosti včas zjišťovat, vyhodnocovat a minimalizovat provozní, finanční, právní a jiná rizika vznikající v souvislosti s plněním schválených záměrů a cílů; zajištění průběhu kontrol - předběžná, průběžná a následná; naplnění zásady transparentnosti, rovného zacházení a zákazu diskriminace.

19 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Při definování nakupovaného produktu (v rámci specifikace produktu) musí být řešeny úkoly: Vymezení cíle pořízení (proč), charakteristiky a požadavku na produkt (identifikační znaky, požadavky množstevní, kvalitativní, na výkon, funkci, bezpečnost, utajení, čas a místo dodání, apod.); Volba obchodních podmínek (platební podmínky, sankce, způsob přejímky, další podmínky dodávky, apod.); Vymezení životního cyklu produktu např. doba užití, opravy, záruční dobu, servis, údržbu, balení, konzervaci, skladování, přeprava, atd.; Požadavky týkající se realizace všech druhů (vojskových) zkoušek; Volba kvalifikačních požadavků na dodavatele produktu; Volba technických a jiných předpokladů (např. na SOJ) u dodavatele.

20 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Způsob zpracování specifikace produktu předurčuje stav dosahovat, hodnotit, kontrolovat 3E. Na základě specifikace je nutno zaujmout přístup k výběru hodnotícího kritéria pro VZ: Nejnižší cena (hospodárnost) - Podstatná je pouze cena (např. benzín, pneumatiky, apod.) Nejvýhodnější ekonomická nabídka (efektivnost): Produkt má delší dobu použití a během spotřeby jsou vynakládány provozní náklady; neliší se však v užitných vlastnostech relevantních pro splnění sledovaných cílů. Tzn. do dílčích kritérií promítnout míry vynakládaných nákladů životního cyklu (např. cena + provozní náklady, čas garancí, čas odstranění závad, atp.); Produkt má užitné vlastnosti ovlivňující přínosy celé výdajové aktivity a ovlivňující její efektivnost. Tzn. do dílčích kritérií promítnout užitné vlastnosti produktu i míru nákladů životního cyklu. (např. cena + provozní náklady+ rychlost vozidla + spotřeba vozidla).

21 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Formulace obsahu povinných údajů při vyhlášení VZ volba předpokladů VZ podle vyhl. č. 232/2012 Sb., o podrobnostech rozsahu odůvodnění účelnosti VZ a odůvodnění VZ. Podle 1, 2: popis potřeb, které mají být splněním veřejné zakázky naplněny, popis předmětu veřejné zakázky, popis vzájemného vztahu předmětu veřejné zakázky a potřeb zadavatele, předpokládaný termín splnění veřejné zakázky, popis rizik souvisejících s plněním veřejné zakázky, která zadavatel zohlednil při stanovení zadávacích podmínek, a další dle a přílohy vyhlášky. Poznámka: Účelností VZ se rozumí skutečnost, že předmět veřejné zakázky a její realizace odpovídají veřejnému zájmu a společenským potřebám, které mají být realizovanou veřejnou zakázkou uspokojeny;

22 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Podle 3 Odůvodnění požadavků na technické kvalifikační předpoklady, kde veřejný zadavatel odůvodní přiměřenost požadavků na technické kvalifikační předpoklady dodavatele pro plnění veřejné zakázky na dodávky ve vztahu k předmětu veřejné zakázky a k rizikům souvisejícím s plněním veřejné zakázky. Podle 4 Odůvodnění vymezení obchodních podmínek VZ (např. délka splatnosti faktur, záruky, výše smluvních pokut, apod.); Podle 5 Odůvodnění vymezení technických podmínek, kde se uvádí, vymezí-li veřejný zadavatel v zadávací dokumentaci technické podmínky VZ, odůvodní vymezení těchto požadavků ve vztahu ke svým potřebám a k rizikům souvisejícím s plněním VZ. Podle 6 Odůvodnění stanovení základních a dílčích hodnotících kritérií a způsobu hodnocení nabídek. Podle 7 Odůvodnění stanovení předpokládané hodnoty veřejné zakázky.

23 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Zadávací řízení - Volba typu zadávacího řízení: jednotlivé typy z. ř. (otevřené, užší, JřbU, atd.) zakládají pozitivní možnost uplatnění 3E v procesu zadávání - metoda čistých rukou volba výběrového řízení; ale také jednotlivé typy z. ř. (viz) zakládají možnost problémů s uplatněním 3E v procesu zadávání v důsledku vysokých nákladů na z.ř., nebo také z odvolání se neúspěšných uchazečů a z toho plynoucí časové zdržení celého zadávacího řízení a výběru dodavatele VZ, pozor na přeceňování významu 3E ve vztahu k VZ má ZVZ vyšší právní sílu.

24 3. Vztah pojmů k zákonu o veřejných zakázkách Formulace obsahu a požadavků zadávací dokumentace: Zde se jedná o volbu a nastavení požadavků na plnění kvalifikačních předpokladů (základní, profesní, technické) ve vazbě na možné účastníky (metoda čistých rukou); Volba výběrového kritéria (nejvýhodnější ekonomická nabídka, nejnižší cena) viz předcházející strany.

25 4. Vztah předmětu veřejné zakázky k principům 3E Hodnocení můžeme provést vždy při schopnosti identifikovat hodnotu v rozsahu atributů hodnoty (pojmenování, ekonomické a identifikační vyjádření, měření). Zadavatel stojí před řešením následujících problémů: Jaká dílčí kritéria s ohledem na předmět veřejné zakázky zvolit, aby pokrývala předmět veřejné zakázky? Jaké ukazatele sledovat, aby bylo možné na základě vybraných dílčích kritérií zakázky hodnotit nabídky dodavatele? Jak propojit sledování předmětu veřejné zakázky, dílčí hodnotící kritéria a jejich ukazatele s principy 3E? Jak dekomponovat kvalitu, technickou úroveň, estetické a funkční vlastnosti? Na kritéria, která by bylo možné vyjádřit v ukazatelích viz hodnocení dle ekonomické výhodnosti nabídky.

26 4. Vztah předmětu veřejné zakázky k principům 3E

27 4. Vztah předmětu veřejné zakázky k principům 3E Při použití kritéria nejvýhodnější ekonomické nabídky lze doporučit následující skladbu kritérií: Pro veřejné zakázky na dodávky: kritéria - nejnižší nabídková cena, provozní náklady, návratnost nákladů, technická úroveň řešení, vliv na životní prostředí, dodací lhůty, záruční a pozáruční servis a kritérium kvality. Pro veřejné zakázky na služby: kritéria - nejnižší nabídková cena, kvalita, nákladová efektivnost, časové kritérium. Pro stavební práce: kritéria - nejnižší nabídková cena, provozní náklady, návratnost nákladů, technická úroveň řešení, vliv na životní prostředí, časová kritéria, estetické kritérium, kvalita provedení prací.

28 4. Vztah předmětu veřejné zakázky k principům 3E Kritérium nejnižší nabídkové ceny může být použito ve dvou základních případech. V prvním, kdy se zadavatel rozhoduje hodnotit nabídky pouze podle kritéria nejnižší nabídkové ceny. V tomto případě jsou nabídky vybírány na základě kritéria hospodárnosti. Zadavatel je ze zákona povinen zajistit ( 2 písm. m) a 25 zákona o finanční kontrole), aby zmíněné hospodárné (tedy co nejnižší) vynaložení prostředků vedlo k dodržení odpovídající kvality ( 2 písm. m) zákona o finanční kontrole). Toho zadavatel dosahuje tak, že požadavky na kvalitu a ostatní parametry vztahující se k účelu veřejné zakázky zahrnuje do technických podmínek zakázky, do zadávacích podmínek a do smlouvy. Toto je povinen činit v rámci zmiňované předběžné kontroly (auditu ex ante).

29 4. Vztah předmětu veřejné zakázky k principům 3E Kritérium nejnižší nabídkové ceny může být použito ve dvou základních případech. Druhý případ použití kritéria nejnižší nabídkové ceny je takový, kdy toto kritérium je jedním z dílčích kritérií ve formě tzv. nabídkové ceny. Zadavatel je ze zákona povinen toto kritérium zahrnout mezi vážená dílčí kritéria. Takto definovaným kritériem je naplňována povinnost zadavatele postupovat při výběru nabídek hospodárně. Požadavky na účelnost a efektivnost musí být zahrnuty do ostatních dílčích kritérií.

30 5. Zhodnocení vztahu 3E a veřejných zakázek Při hodnocení vztahu 3E a VZ musíme vycházet z pojetí akvizice: 1.Akvizice jako proces pořizování, získávání, nakupování VZ kdy konkrétním produktem - výstupem akvizičního procesu je dílčí produkt - služba nákupu. To znamená, charakterizujeme-li službu jako produkt - výstup akvizice je popsán otázkami, proč a jak nakupujeme. Služba jako produkt má specifické vlastnosti (nehmotnost, neoddělitelnost, zničitelnost, variabilitu, nemožnost vlastnictví). 2. Akvizice jako cíl tohoto procesu tzn. získávaná věc, přírůstek - nakupovaný produkt je spojen s otázkami proč, co a za co kupujeme.

31 5. Zhodnocení vztahu 3E a veřejných zakázek Hospodárnost VZ (nakupovaného produktu) je především vyjádřena v kritériu nejnižší nabídkové ceny; Hospodárnost procesu zadávání VZ a jeho průběhu znamená dodržení a minimalizace: skutečných nákladů (výdajů) na VZ a procesu zadávání; včetně dodržení kvalitativních a jiných požadavků na proces; dodržení požadavků produktivity (časový průběh VZ, apod.).

32 5. Zhodnocení vztahu 3E a veřejných zakázek Efektivnost procesu zadávání VZ a produktu lze dosáhnout pouze regulérní soutěží, tj. uplatněním výhod volného trhu (vytvoření základních podmínek podle 6 ZVZ transparentnost, rovné zacházení, zákaz diskriminace). Realizuje se např. prostřednictvím: Pro hodnocení nakupovaného produktu VZ prostřednictvím dílčích hodnotících kritériích u kritéria nejvýhodnější ekonomická nabídka a perfektní specifikací produktu a dalších podmínek souvisejících s realizací (smlouva, způsob provedení) dosažením lepších než očekávaných hodnot kritérií. Pro hodnocení procesu VZ např.: podílem nákladů na danou VZ k nákladům na ni vynaloženým (proces zadávání); dobou trvání (procesu zadávání) VZ k nákladům na ni vynaloženým; apod.

33 5. Zhodnocení vztahu 3E a veřejných zakázek Účelnost (Effectiveness) je takové použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů při plnění stanovených úkolů. Účelná je činnost, jež dosahuje stanovené cíle, tj. musí být uspokojena příslušná potřeba. Princip účelnosti vyžaduje dosažení stanovených cílů dané činnosti a zamýšlených účinků. U procesu zadávání VZ a nakupovaného produktu se jedná o situaci, kdy pořízeným nakupovaným produktem: Dochází k naplnění míry dosažení určených cílů, jsou splněny potřeby zadavatele pro slnění stanovených úkolů, dojde k eliminaci rizik souvisejících s cestou pro splnění cílů a stanovených úkolů.

34 Děkuji za pozornost Dotazy?