Podpora podnikání v Moravskoslezském kraji formou daňových a dotačních programů. Červen 2014

Transkript

1 Podpora podnikání v Moravskoslezském kraji formou daňových a dotačních programů Červen 2014

2 Příležitosti pro podnikatele Dotace (cash podpora) Investiční pobídky (sleva na dani z příjmů) Daňové odpočty Výzkum a vývoj, odborné vzdělávání (odčitatelná položka) 2

3 Daňový odpočet na vývoj a výzkum 3

4 Daňový odpočet na vývoj a výzkum Princip úspory Odčitatelná položka na vývoj a výzkum: Možnosti Výdaje (náklady) splňující podmínky mohou být v jednom období odečtené dvakrát (nebo více od 2014): (i) v účetnictví jako běžný provozní výdaj a (ii) v daňovém přiznání jako položka odčitatelná od základu daně SAMOSTATNÉ ODDĚLENÍ VÝZKUMU A VÝVOJE NENÍ NUTNÉ Příklady uznatelných výdajů (nákladů) splňujících podmínky výzkumu a vývoje Osobní výdaje na zaměstnance (mzdy, pohyblivé části mzdy, odměny, včetně povinných odvodů) Daňové odpisy majetku Další provozní výdaje (výdaje na materiál, drobný majetek, energie, vodné, telekomunikační poplatky, cestovní náhrady) 4

5 Legislativa Legislativa 34 odst. 4 a 5 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Metodický pokyn D-288 Experimentální vývoj Definice je získávání, spojování, formování a používání stávajících vědeckých, technologických, obchodních a jiných příslušných poznatků a dovedností pro návrh nových nebo podstatně zdokonalených výrobků, postupů nebo služeb. 5

6 Příklady Lze uplatnit Využití poznatků výzkumu a vývoje (i od jiných společností a výzkumných ústavů, popř. mateřské společnosti apod.) k navržení nebo zavedení nových či zlepšených výrobků nebo technologií Výroba prototypu výrobku nebo technologie s prvořadým cílem ověřit navržené řešení Projekční a konstruktérské práce, výpočty nebo návrhy technologií sloužící k vývoji výrobků nebo technologií Zkoušky nových nebo zlepšených výrobků Zkušební provozy a zkušební výroba za účelem vyhodnocení hypotéz Nelze uplatnit Služby poskytované třetími stranami (vyjma služeb univerzit a výzkumných organizací od 2014) Nehmotné výsledky VaV pořízené od jiných osob (vyjma výsledků univerzit a výzkumných organizací od 2014) Výdaje (náklady), na které byla i jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů Vzdělávání a výcvik pracovníků Výzkum trhu, apod. 6

7 Investiční pobídky 7

8 Budoucnost investičních pobídek 8

9 Plánované změny Snížení maximální možné výše veřejné podpory ze stávajících 40 % na 25 % z vhodných nákladů Záměry získat investiční pobídku pro rozšíření stávající výroby/služby budou posuzovány Evropskou komisí Záměry získat investiční pobídku pro nově založené společnosti budou procházet stávajícím schvalovacím procesem (CzechInvest, Ministerstvo průmyslu a obchodu) Platnost navrhovaného usnesení: Nové usnesení by mělo být platné pro všechna rozhodnutí investičních pobídek od 1. července 2014 Příprava novely Zákona o investičních pobídkách Připravuje se novela Zákona o investičních pobídkách, která by měla být platná pro všechna rozhodnutí investičních pobídek od 1. ledna

10 Současnost investičních pobídek 10

11 Současné formy investičních pobídek Výše podpory max. 40% způsobilých nákladů v závislosti na oboru a regionu Způsobilé náklady jsou tvořeny hodnotou majetku (u technologických center a center strategických služeb hodnotou majetku nebo mzdových prostředků) V rámci veřejné podpory je poskytována: 1. Sleva na dani z příjmů právnických osob 2. Převod pozemku za zvýhodněnou cenu 3. Hmotná podpora na vytváření nových pracovních míst (ve státem podporovaných regionech typu A) 4. V případě strategické investiční akce hmotná podpora na pořízení majetku Mimo veřejnou podporu je poskytována: Hmotná podpora školení a rekvalifikace zaměstnanců (ve státem podporovaných regionech typu A) 11

12 Granty na pracovní místa, školení a rekvalifikaci Pracovní místa Rekvalifikace Regiony A 200,000 CZK 25 % / 35 %/ 45 % velké / střední / malé 12

13 Formy investičních pobídek Sleva na dani Doba čerpání slevy na dani až 10 let Dva druhy slevy na dani dle typu investice, a to: 1. Zavedení nové výroby/služby (dle 35a ZDP) nově založená společnost Absolutní sleva na dani, za předpokladu splnění všeobecných a zvláštních podmínek stanovených zákonem Zjednodušeně zdaněny pouze úrokové příjmy 2. Rozšíření stávající výroby/služby (dle 35b ZDP) existující společnost Částečná sleva na dani, za předpokladu splnění všeobecných a zvláštních podmínek stanovených zákonem Sleva vypočtená jako daňová povinnost roku, za který bude sleva uplatňována mínus daňová povinnost jednoho ze 2 období, které předcházely období, za které lze slevu poprvé uplatnit (splnění všeobecných a zvl. podmínek), a to ta, která je vyšší 13

14 Zpracovatelský průmysl Vynaložení prostředků do oborů zpracovatelského průmyslu sekce C dle CZ NACE (10 33), ostatní odvětví nejsou podpořená Minimální investice do dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku 100 mil. Kč (50 mil. Kč pro Regiony typu I) Minimálně 50% investice, tedy minimálně 50 mil. Kč (25 mil. Kč pro Regiony typu I) musí být investováno do strojního zařízení pro výrobní účely Způsobilé náklady strojní zařízení pro výrobní účely musí činit alespoň 50% hodnoty podpořené investice Lze zahrnout např. jen část budovy, a to až do výše strojního zařízení Minimálně 50 mil. Kč musí být financováno z vlastního kapitálu (např. nerozdělený zisk minulých let, vklad do ZK) Strojní zařízení nesmí být vyrobeno dříve než 2 roky před pořízením a společnost musí být jeho prvním vlastníkem 14

15 Minimální investice Dle regionů 15

16 Nejvýznamnější zvláštní podmínky pro uplatnění slevy na dani Společnost využije v max. možné míře ustanovení zákona o daních z příjmů ke snížení základu daně prostřednictvím: Daňových odpisů Opravných položek k pohledávkám Uplatněním odčitatelných položek daňové ztráty, výdaje na výzkum a vývoj Porušení těchto podmínek vede ke snížení slevy na dani v daném zdaňovacím období Společnost je omezena v operacích s podnikem, např. v období, ve kterém uplatňuje slevu na dani se nesmí sloučit s jinou společností Společnost nezvýší svůj základ pro výpočet slevy na dani obchodními operacemi se spojenými osobami, které neodpovídají běžným obchodním transakcím nebo převodem majetku spojených osob, který povede ke snížení základu daně spojené osoby Porušení těchto podmínek vede k odebrání investičních pobídek a penalizaci 16

17 Granty 17

18 Příležitosti a trendy pro období Národní fondy: zejména podpora projektů výzkumu a vývoje. Strukturální fondy: v roce 2014 budou vyhlášeny nové operační programy, které budou zaměřeny zejména na: Nákup strojů a vybavení pro výrobu Rekonstrukci výrobních hal Výdaje na rekonstrukci objektů, jejichž účelem je snížení energetické náročnosti provozu Nákup hardwarového a softwarového vybavení pro výzkumné, vývojové a testovací laboratoře Redukci emisí (energetické zdroje, výrobní postupy apod.) Výzvy do jednotlivých programů budou zahájeny na přelomu 2014/

19 Kombinace podpor 19

20 Efektivní kombinace odčitatelné položky, grantů a investičních pobídek Lze souběžně kombinovat/optimalizovat všechny tři typy podpor Obecná pravidla pro souběh podpory: Společnost v režimu investičních pobídek je povinna uplatňovat odčitatelnou položku na R&D, pokud je ve společnosti uskutečňován a až následně si uplatnit slevu na dani Každý náklad může být podpořen pouze jednou Je potřeba řešit případ od případu Legislativa: Zákon č. 72/2000 Sb., o investičních pobídkách Zákon č. 130/2002 Sb., o podpoře výzkumu a vývoje Metodický pokyn D

21 Kontaktní osoby v našem týmu v ostravské kanceláři Marian Martynek Tel.: mmartynek@deloittece.com Patrik Filusz Tel.: pfilusz@deloittece.com 21

22 Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou ( DTTL ), jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako Deloitte Global ) služby klientům neposkytuje. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního a právního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích má společnost Deloitte světové možnosti a poskytuje svým klientům vysoce kvalitní služby v oblastech, ve kterých klienti řeší své nejkomplexnější podnikatelské výzvy. Přibližně odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala standardem nejvyšší kvality. Společnost Deloitte ve střední Evropě je regionální organizací subjektů sdružených ve společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, která je členskou firmou sdružení Deloitte Touche Tohmatsu Limited ve střední Evropě. Odborné služby poskytují dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited, které jsou samostatnými a nezávislými právními subjekty. Dceřiné a přidružené podniky společnosti Deloitte Central Europe Holdings Limited patří ve středoevropském regionu k předním firmám poskytujícím služby prostřednictvím více než zaměstnanců ze 34 pracovišť v 17 zemích.