SSOS_EK_3.05 Daň z příjmu právnických osob

Transkript

1 Číslo a název projektu Číslo a název šablony DUM číslo a název CZ.1.07/1.5.00/ Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT SSOS_EK_3.05 Daň z příjmu právnických osob Název školy Střední škola oděvní a služeb Vizovice

2 Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu prezentace, pomocí které se žáci seznámí se základními pojmy daně z příjmu právnických osob. Na základě získaných znalostí vyřeší zadaný úkol - vyplní daňového přiznání. Součástí prezentace jsou dva soubory šablony: DPPOšablona.xls a DPPOřešení.xls Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno: prosinec 2012 Použité zdroje a odkazy: ŠVARCOVÁ, J. Ekonomie - stručný přehled. Zlín: CEED, ISBN: NOVOTNÝ, Z. Ekonomika 3 - daňová soustava ČR (k ). 6. vydání. Břeclav: Střední průmyslová škola Edvarda Beneše a Obchodní akademie Břeclav, ISBN neuvedeno. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů. ILLETŠKO, K. - DĚRGEL, M. Daňová přiznání za rok 2012.Český Těšín: Poradce, s.r.o., ISBN

3 Daň z příjmu právnických osob Charakteristika právnických osob jsou to osoby, které nejsou fyzickými osobami a organizačními složkami státu jsou to především obchodní společnosti, družstva, státní podniky ale také nadace, fondy, rozpočtové a příspěvkové organizace (tedy právnické osoby, které nejsou založeny za účelem podnikání) Pozn. :v této prezentaci se budeme zabývat daní z příjmu podnikatelských subjektů

4 Předmět daně z příjmu PO (u osob, které vedou daňovou evidenci) ( u osob, které vedou účetnictví) Předmětem daně z příjmu nejsou příjmy získané darem nebo dědictvím movité nebo nemovité věci. Tyto příjmy podléhají totiž dani darovací a dědické.

5 Poplatník a plátce daně z příjmu PO Zdaňovací období poplatníkem daně jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami poplatník a plátce je tatáž osoba zdaňovacím obdobím je nejčastěji kalendářní nebo hospodářský rok

6 Základ daně Základem daně je účetní výsledek hospodaření Účetní výsledek hospodaření PO vedoucí výjimečně daňovou evidenci PO vedoucí účetnictví Rozdíl mezi příjmy a výdaji Rozdíl mezi výnosy a náklady (zisk nebo ztráta)

7 Položky upravující základ daně Účetní výsledek hospodaření se musí před zdanění upravit o tyto položky: a) částky zvyšující účetní výsledek hospodaření (např. cestovné nad limit, náklady na reprezentaci, nesmluvní pokuty a penále atd.) b) částky snižující účetní výsledek hospodaření (např. příjmy, které nejsou předmětem daně, osvobozené příjmy atd.) c) odpočitatelné položky např. dary (na zákonem stanovené účely, min. 2000,-Kč, max 5% z upraveného základu daně); daňová ztráta (za max 5 přecházejících zdaňovacích období)

8 Zaokrouhlení základu daně a sazba daně Základ daně z příjmu PO snížený o odpočitatelné částky se zaokrouhluje na tisíce Kč dolů Sazba daně z příjmu PO v roce 2013 je 19 %

9 Příklad k řešení Účetní jednotka AKTA, spol. s r. o., Vodní 158, Zlín, IČ: , DIČ: CZ , předmět podnikání: nákup a prodej zboží, měla na konci roku 2012 na výsledkových účtech (před zaúčtováním daně z příjmu) tyto zůstatky:

10 501 Spotřeba materiálu ,- 502 Spotřeba energie ,- 504 Prodané zboží ,- 512/1 Cestovné nad limit 8 000,- 512/2 - Cestovné ,- 513 Náklady na reprezentaci ,- 518 Ostatní služby ,- 521 Mzdové náklady ,- 524 Zákonné sociální pojištění ,- 531 Silniční daň ,- 542 Prodaný materiál ,- 543 Dary 5 000,- 544 Smluvní pokuty a penále 500,- 545 Ostatní pokuty a penále 300,- 549 Manka a škody 3 000,- 551 Odpisy hmotného a nehmotného majetku ,- 562 Úroky ,- 604 Tržby za zboží ,- 642 Tržby za prodaný materiál ,- 648 Ostatní provozní výnosy 2 500,- 662 Úroky ,-

11 Úkoly: 1) Zjistěte účetní výsledek hospodaření společnosti s ručením omezeným (základ daně z příjmu FO) 2) Zjistěte daňový výsledek hospodaření, jestliže znáte tyto údaje: daňové odpisy jsou ve výši Kč ,- na účtu 549 Manka a škody je hodnota škody na zboží zaviněná zaměstnancem na účtu 648 Ostatní provozní výnosy je úhrada této škody předepsaná zaměstnanci k úhradě 3) Vyplňte přiložené daňové přiznání a vypočítejte daň z příjmu PO za rok 2012 DPPOšablona.xls

12 DPPOřešení.xls Řešení příkladu