Směrnice Rady města č. 1/2014 ke schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací Města Vlašim

Transkript

1 Směrnice Rady města č. 1/2014 ke schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací Města Vlašim Článek 1 Úvodní ustanovení a základní pojmy Článek 2 Odpovědnost za schvalování Článek 3 - Podklady pro schvalování účetních závěrek Článek 4 Proces schvalování účetních závěrek Článek 5 Schválení/neschválení účetní závěrky Článek 6 Postup při neschválení účetní závěrky Článek 7 Protokol o schválení/neschválení účetní závěrky Článek 8 Činnosti v průběhu účetního období Článek 9 Závěrečná a přechodná ustanovení Článek l Úvodní ustanovení 1. Směrnice Rady Města Vlašim č. 1/2014 (dále jen směrnice) ke schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací Městem Vlašim vychází z vyhlášky MF č. 220/2013 Sb.(dále jen vyhlášky), o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, která je prováděcím předpisem k zákonu č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů. 2. Předmětem směrnice je organizace schvalování účetních závěrek zřízených příspěvkových organizací a sjednocení postupů při zajištění a přípravě podkladů pro schválení účetních závěrek radou města a způsobů poskytování součinnosti osob zúčastněných na tomto schvalování. 3. Směrnice tvoří součást účetního a evidenčního systému města a je závazná pro dotčené zaměstnance města a ředitele městem zřízených příspěvkových organizací. Za dodržování postupů ve směrnici uvedených odpovídá schvalující orgán, starosta a ředitelé městem zřízených příspěvkových organizací. 4. Účetní závěrkou se rozumí účetní výkazy definované v 18 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů a vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Definovanými účetními výkazy jsou rozvaha, výkaz zisku a ztráty a příloha 5. Ke schválení je předkládána účetní závěrka sestavená k rozvahovému dni, tj. k příslušného roku, resp. mimořádná účetní závěrka, je-li sestavena. 6. Schvalujícím orgánem účetní závěrky příspěvkové organizace zřízené městem, je Rada Města Vlašim (dále jen rada).

2 7. Účetní závěrky k projednání v radě jsou předkládány v termínu tak, aby jí rada mohla projednat nejpozději do běžného roku. V případě sestavení mimořádné účetní závěrky je předkládána ke schválení do 2 měsíců od termínu jejího sestavení. 8. Rada nemůže schválit nebo neschválit pouze část účetní závěrky. 9. Pověřenou osobou k podpisu Protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky a Zápisu o neschválení účetní závěrky příspěvkové organizace je starosta města. Článek 2 Odpovědnost za schvalování účetní závěrky 1. Účetní závěrky příspěvkových organizací schvaluje rada na základě podkladů předaných ředitelem příspěvkové organizace na finanční odbor zřizovatele. 2. Ředitel příspěvkové organizace zajistí přípravu a předložení podkladů pro schvalování účetní závěrky způsobem, který umožní zejména efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky. 3. O každém hlasování schvalujícího orgánu rady - se pořizuje písemný záznam. Každý z členů rady má právo, aby v písemném záznamu o hlasování bylo uvedeno, jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky ( 12 vyhl.č.220/2013 Sb.) Článek 3 Podklady pro schvalování účetní závěrky příspěvkové organizace Podklady předkládané pro schválení účetní závěrky zejména jsou: schvalovaná účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztrát a příloha vyplněná ve všech částech inventarizační zpráva návrh na rozdělení hospodářského výsledku zpráva o provedené veřejnosprávní kontrole byla-li k datu projednávání účetní závěrky provedena zprávy z finančních kontrol provedených v účetní jednotce zprávy externího auditora o ověření účetní závěrky nařídí-li to zřizovatel účetní záznamy a doplňující informace, které si rada případně vyžádá Termín předání výše uvedených podkladů v písemné podobě je nejdéle do za předcházející účetní období na finanční odbor zřizovatele. Vedoucí finančního odboru předané podklady od příspěvkových organizací předloží nejpozději do k projednání radě města. Článek 4 Proces schvalování účetní závěrky 1. Schvalování účetní závěrky je průběžný proces, který začíná již počátkem účetního období. Jeho cílem je shromažďování podkladů pro schvalování účetní závěrky a zjišťování významných skutečností vztahujících se k posouzení úplnosti a průkaznosti

3 účetnictví, vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát tak, aby případné nedostatky byly odstraněny ještě před sestavením účetní závěrky. Záměrem průběžného procesu je zajištění takových opatření, aby k neschválení účetní závěrky nedocházelo. Článek 5 Schválení / neschválení účetní závěrky 1. Pokud rada na základě předložených, významných nebo vyžádaných dalších podkladů nezjistí, že předložená účetní závěrka příspěvkové organizace neposkytuje v rozsahu posuzovaných podkladů věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace organizace, účetní závěrku příspěvkové organizace schválí. 2. Schválena bude též účetní závěrka, kde byly nalezeny nesrovnalosti, ale pouze v případě, že lze doložit jejich opravu v následujícím období. Tj. jedním z předložených materiálů je i průkazný účetní záznam o provedené opravě. 3. Schválení výsledku hospodaření účetní jednotky včetně jeho rozdělení je součástí procesu schvalování účetní závěrky. K neschválení účetní závěrky může dojít ze dvou důvodů: a) neschválení z formálních důvodů, tj. nebyly doloženy všechny požadované podklady b) neschválení z věcných důvodů, tj. z předložených podkladů neplyne splnění požadavků dle 16 vyhlášky Každý z členů rady má dle 24 vyhlášky právo na uvedení jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky. Článek 6 Postup při neschválení účetní závěrky příspěvkové organizace zřízené městem 1. Zápis o neschválení účetní závěrky obsahuje popis skutečností, pro které nebyla účetní závěrka schválena a lhůtu ve které je nutné tyto nedostatky odstranit. 2. Opraví-li příspěvková organizace vytýkané nedostatky tak, že jsou splněny podmínky 16 vyhlášky pro schválení účetní závěrky, rada města účetní závěrku schválí 3. Nezajistí-li příspěvková organizace opravu vytýkaných nedostatků ve stanovené lhůtě a mají-li tyto nedostatky za následek, že účetní závěrka neposkytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace příspěvkové organizace, pak rada potvrdí neschválení účetní závěrky. O potvrzení neschválení se pořídí podobný zápis jako při prvotním neschválení.

4 Článek 7 Protokol o schválení/neschválení účetní závěrky 1. Podle 23 vyhlášky sepíše schvalující účetní jednotka o výkonu schválení/neschválení protokol (příloha č. 1 a č.2) Protokol vypracuje vedoucí finančního odboru do 20 dnů ode dne jednání rady, na kterém byla daná účetní závěrka schválena/neschválena a předá řediteli příspěvkové organizace. 2. Rada předloženou účetní závěrku rovněž schválí, pokud zjistí, že identifikované chyby a nesrovnalosti v předložené účetní závěrce byly napraveny v průběhu následujícího účetního období. 3. Pokud rada schválí účetní závěrku příspěvkové organizace včetně návrhu na vypořádání výsledku hospodaření a jeho rozdělení je finanční odbor městského úřadu povinen předat informaci o této skutečnosti spolu s Protokolem o schválení účetní závěrky (viz příloha č. 1 směrnice) nejpozději do 30 dnů ode dne schválení účetní závěrky příspěvkové organizaci. Článek 8 Činnosti v průběhu účetního období 1. Příspěvkové organizace předávají zřizovateli na finančníh odbor čtvrtletně mezitímní závěrky odkontrolované na správnost mezivýkazových a vnitrovýkazových vazeb. Správnost výkazů stvrzuje svým podpisem ředitel příspěvkové organizace a účetní, která výkazy zpracovává. Zřizovatel před jejich předáním klade také důraz na úplnost informací v příloze účetní závěrky. Požadavky plynoucí z 16 vyhlášky (především vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát a finanční situace příspěvkové organizace) jsou posuzovány na základě informací uvedených především v textové části přílohy. O převzetí výše uvedených podkladů se provede písemný záznam. 2. Ředitel příspěvkové organizace zodpovídá za fungování vnitřního kontrolního systému dle zákona č.320/2001 o finanční kontrole ve veřejné správě. Kontrolní oddělení zřizovatele provádí též veřejnosprávní kontroly v příspěvkových organizacích dle zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě. Tyto kontroly jsou uskutečňovány dle plánu kontrol kontrolním oddělením a její výsledky jsou nedílnou součástí podkladů při rozhodování o schválení účetní závěrky. Kontrolní oddělení předá výsledky kontrol vztahující se ke schvalovaným účetním závěrkám na finanční odbor nejdéle do 15.3.

5 1. Nedílnou součást směrnice tvoří: Článek 9 I. Závěrečná ustanovení Příloha č. 1. Protokol o schválení / neschválení účetní závěrky Příloha č. 2. Zápis o neschválení účetní závěrky 2. Dle této směrnice budou poprvé schvalovány účetní závěrky příspěvkových organizací za rok 2013 s termínem předložení účetních závěrek do rady k projednání nejdéle do Projednání a rozdělení hospodářských výsledků příspěvkových organizací za rok 2013 proběhlo v Radě města Vlašim ještě před schválením této směrnice dne Tato směrnice byla schválena Radou města Vlašim dne a nabývá účinnosti dne Za její aktualizaci odpovídá vedoucí finančního odboru městského úřadu. Vlašim dne Mgr. Luděk Jeništa starosta Karel Kroupa místostarosta Vyvěšeno na úřední desce a na internetu dne: Sejmuto z úřední desky a z internetu dne:

6 Příloha č. 1 PROTOKOL O SCHVÁLENÍ / NESCHVÁLENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Identifikace schvalované účetní závěrky Dotčená účetní jednotka: (název, sídlo) IČ: Účetní závěrka za období (vyplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána) Datum rozhodování Osoby rozhodující o neschválení účetní závěrky Výrok Zápis o neschválení účetní závěrky (doplnit datum, kdy bylo o ÚZ rozhodováno) (členové RM (doplní se výrok o schválení či neschválení účetní závěrky. Navrhované znění viz níže) RM byla dne (doplnit datum rozhodování) schválena / neschválena účetní závěrka dotčené účetní jednotky (doplnit název účetní jednotky) za období (doplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána). Nedílnou přílohou tohoto Protokolu je: - Zápis o neschválení účetní závěrky. Průkazné účetní záznamy o opravě chyby Další skutečnosti významné pro uživatele účetní závěrky Vyjádření účetní jednotky Podpis pověřené osoby (vyplní se v případě jejich existence. Průkazné účetní záznamy o opravě chyby účetního období schvalované účetní závěrky provedené v následujícím účetním období včetně účetních zápisů v příslušných účetních knihách.) (vyplní se v případě jejich existence) Nedílnou přílohou tohoto Protokolu je vyjádření účetní závěrky k výroku o neschválení účetní závěrky/k zápisu o neschválení účetní závěrky. (doplnit jméno a příjmení) starosta / člen RM

7 Příloha č. 2 ZÁPIS O NESCHVÁLENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Identifikace schvalované účetní závěrky Dotčená účetní jednotka: (název, sídlo) IČ: Účetní závěrka za období (vyplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána) Datum rozhodování Popis skutečností, pro které nebyla účetní závěrka schválena Odůvodnění Lhůta pro odstranění vad Podpis pověřené osoby (doplnit datum, kdy bylo o ÚZ rozhodováno) (vypíší se skutečnosti, pro které ZM / RM neschválilo /-a účetní závěrku) (v odůvodnění neschválení by měl být kladen důraz na to, zda byla zajištěna příprava předložení podkladů a proč tyto podklady neumožňují efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví, vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky.) (datum) (doplnit jméno a příjmení) starosta / člen RM