Směrnice č. 1/2014 Zastupitelstva města Vlašimi. Schvalování účetní závěrky města Vlašimi

Transkript

1 Směrnice č. 1/2014 Zastupitelstva města Vlašimi Schvalování účetní závěrky města Vlašimi Článek I. Úvodní ustanovení a základní pojmy Článek II. Odpovědnost za schvalování Článek III. Podklady pro schvalování účetní závěrky Článek IV. Proces schvalování účetních závěrek Článek V. Schválení/neschválení účetní závěrky Článek VI. Postup při neschválení účetní závěrky Článek VII. Protokol o schválení/neschválení účetní závěrky Článek VIII. Činnosti v průběhu účetního období Článek IX. Závěrečná ustanovení Přílohy Článek l. Úvodní ustanovení 1. Směrnice Zastupitelstva města Vlašimi č. 1/2014 (dále jen směrnice) ke schvalování účetní závěrky města Vlašimi vychází z vyhlášky MF č. 220/2013 Sb., (dále jen vyhláška) o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek, která je prováděcím předpisem k zákonu č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů. 2. Předmětem směrnice je organizace schvalování účetní závěrky města, zajištění a příprava podkladů pro schválení účetní závěrky zastupitelstvem města a způsoby poskytování součinnosti osob zúčastněných na tomto schvalování. 3. Směrnice tvoří součást účetního a evidenčního systému města a je závazná pro dotčené zaměstnance města a zastupitele. Za dodržování postupů ve směrnici uvedených odpovídá schvalující orgán a starosta. 4. Účetní závěrkou se rozumí účetní výkazy definované v 18 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů a vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Definovanými účetními výkazy jsou rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha, přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu. 5. Ke schválení je předkládána účetní závěrka sestavená k rozvahovému dni, tj. k příslušného roku, resp. mimořádná účetní závěrka, je-li sestavena. 6. Schvalujícím orgánem účetní závěrky města je Zastupitelstvo města Vlašimi (dále jen zastupitelstvo). 7. Účetní závěrka k projednání v zastupitelstvu je předkládána v termínu tak, aby jí zastupitelstvo mohlo projednat nejpozději do 6 měsíců ode dne, ke kterému je účetní závěrka sestavena, tj. do běžného roku. V případě sestavení mimořádné účetní závěrky je předkládána ke schválení do 2 měsíců ode dne, ke kterému je sestavena.

2 8. Zastupitelstvo nemůže schválit nebo neschválit pouze část účetní závěrky. 9. Pověřenou osobou k podpisu Protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky a Zápisu o neschválení účetní závěrky města je starosta města. Článek II. Odpovědnost za schvalování účetní závěrky 1. Účetní závěrku města schvaluje zastupitelstvo na základě podkladů předaných od vedoucí finančního odboru a zprávy předsedy z projednání účetní závěrky ve finančním výboru. 2. Vedoucí finančního odboru zajistí přípravu a předložení podkladů pro schvalování účetní závěrky způsobem, který umožní zejména efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví a vyhodnocení předvídatelných rizik ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci účetní jednotky a předá k projednání předsedovi finančního výboru. 3. O každém hlasování schvalujícího orgánu zastupitelstva - se pořizuje písemný záznam. Každý z členů zastupitelstva má právo, aby v písemném záznamu o hlasování bylo uvedeno, jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky ( 12 vyhlášky). Článek III. Podklady pro schvalování účetní závěrky města Podklady předkládané pro schválení účetní závěrky zejména jsou: schvalovaná účetní závěrka, kterou tvoří rozvaha, výkaz zisku a ztrát a příloha vyplněná ve všech částech, přehled o peněžních tocích a přehled o změnách vlastního kapitálu, inventarizační zpráva, zpráva auditora o ověření účetní závěrky, případně další informace a zprávy vypracované auditorem, zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření města, zpráva kontrolního oddělení o zjištěních z prováděných finančních kontrol, v rámci nichž byly zjištěny skutečnosti, které mohou mít vliv na úplnost a průkaznost účetnictví, a roční zpráva o výsledcích finančních kontrol, účetní záznamy a doplňující informace, které si zastupitelstvo případně vyžádá. Termín předání výše uvedených podkladů za předcházející účetní období (dle stavu k ) je nejdéle do běžného roku předsedovi finančního výboru prostřednictvím vedoucí finančního odboru k projednání ve finančním výboru a pro zpracování předkládací zprávy k projednání schválení/neschválení účetní závěrky na nejpozději červnovém zasedání zastupitelstva. Účetní výkazy včetně všech do té doby dostupných podkladů obdrží zastupitelé v termínu 14 dnů před konáním schvalujícího zastupitelstva, a to v elektronické podobě. Článek IV. Proces schvalování účetní závěrky

3 1. Schvalování účetní závěrky je průběžný proces, který začíná již počátkem účetního období. Jeho cílem je shromažďování podkladů pro schvalování účetní závěrky a zjišťování významných skutečností vztahujících se k posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví, vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát tak, aby případné nedostatky byly odstraněny ještě před sestavením účetní závěrky. Záměrem průběžného procesu je zajištění takových opatření, aby k neschválení účetní závěrky nedocházelo. Článek V. Schválení / neschválení účetní závěrky 1. Pokud zastupitelstvo na základě předložených, významných nebo vyžádaných dalších podkladů nezjistí, že předložená účetní závěrka města neposkytuje v rozsahu posuzovaných podkladů věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace organizace, účetní závěrku města schválí. 2. Schválena bude též účetní závěrka, kde byly nalezeny nesrovnalosti, ale pouze v případě, že lze doložit jejich opravu v následujícím období. To znamená, že jedním z předložených materiálů je i průkazný účetní záznam o provedené opravě. 3. K neschválení účetní závěrky může dojít ze dvou důvodů: a) neschválení z formálních důvodů, tj. nebyly doloženy všechny požadované podklady, b) neschválení z věcných důvodů, tj. z předložených podkladů neplyne splnění požadavků dle 16 vyhlášky. Každý z členů zastupitelstva má dle 24 vyhlášky právo na uvedení jak hlasoval. Každý člen má právo své hlasování písemně odůvodnit. Toto písemné odůvodnění se stává nedílnou součástí záznamu o hlasování, případně protokolu o schválení/neschválení účetní závěrky. Článek VI. Postup při neschválení účetní závěrky města 1. Zápis o neschválení účetní závěrky obsahuje popis skutečností, pro které nebyla účetní závěrka schválena a lhůtu, ve které je nutné tyto nedostatky odstranit. 2. Opraví-li účetní jednotka vytýkané nedostatky tak, že jsou splněny podmínky 16 pro schválení účetní závěrky, zastupitelstvo města účetní závěrku schválí. 3. Nezajistí-li účetní jednotka opravu vytýkaných nedostatků ve stanovené lhůtě a maji-li tyto nedostatky za následek, že účetní závěrka neposkytuje věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace města, pak zastupitelstvo potvrdí neschválení účetní závěrky. O potvrzení neschválení se pořídí podobný zápis jako při prvotním neschválení. Článek VII. Protokol o schválení/neschválení účetní závěrky 1. Podle 23 vyhlášky sepíše schvalující účetní jednotka o výkonu schválení/neschválení protokol (příloha č. 1 a č. 2). Protokol vypracuje vedoucí finančního odboru do 30 dnů po zveřejnění zápisu z jednání zastupitelstva, na kterém byla daná účetní závěrka schválena/neschválena a předá starostovi k podpisu.

4 2. Zastupitelstvo předloženou účetní závěrku rovněž schválí, pokud zjistí, že identifikované chyby a nesrovnalosti v předložené účetní závěrce byly napraveny v průběhu následujícího účetního období. Článek VIII. Činnosti v průběhu účetního období 1. Vedoucí finančního odboru předkládá předsedovi finančního výboru po 1. pololetí mezitímní závěrku odkontrolovanou na správnost mezivýkazových a vnitrovýkazových vazeb. Správnost výkazů stvrzuje svým podpisem starosta a vedoucí finančního odboru, která výkazy zpracovává. Požadavky plynoucí z 16 vyhlášky (především vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát a finanční situace města) jsou posuzovány na základě informací uvedených především v textové části přílohy. Finanční výbor o projednání mezitímní závěrky vypracuje zprávu, kterou dá na vědomí na nejbližším zasedání zastupitelstva. 2. Kontrolní oddělení v průběhu roku provádí finanční kontroly. Tyto kontroly jsou uskutečňovány dle plánu kontrol kontrolním oddělením a jejich výsledky jsou nedílnou součástí podkladů při rozhodování o schválení účetní závěrky. Článek IX. Závěrečná ustanovení 1. Nedílnou součást směrnice tvoří: Příloha č. 1. Protokol o schválení / neschválení účetní závěrky Příloha č. 2. Zápis o neschválení účetní závěrky 2. Dle této směrnice bude poprvé schvalována účetní závěrka města za rok 2013 s termínem předložení dostupných podkladů pro schválení účetní závěrky k projednání nejdéle do k rukám předsedy finančního výboru pro zpracování předkládací zprávy k projednání v zastupitelstvu na červnovém zasedání. Účetní sestavy tvořící účetní závěrku obdrží zastupitelé nejméně 14 dnů před konáním schvalujícího zastupitelstva. 3. Tato Směrnice byla schválena Zastupitelstvem města Vlašimi dne a nabývá účinnosti dnem Mgr. Luděk Jeništa v.r. starosta Karel Kroupa v.r. místostarosta Vyvěšeno na úřední desce a na internetu dne: Sejmuto z úřední desky a z internetu dne:

5 Příloha č. 1 PROTOKOL O SCHVÁLENÍ / NESCHVÁLENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Identifikace schvalované účetní závěrky Dotčená účetní jednotka: město Vlašim IČ: Účetní závěrka za období (vyplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána) Datum rozhodování Osoby rozhodující o neschválení účetní závěrky Výrok Zápis o neschválení účetní závěrky (doplnit datum, kdy bylo o ÚZ rozhodováno) (členové ZM) (doplní se výrok o schválení či neschválení účetní závěrky. Navrhované znění viz níže) ZM byla dne (doplnit datum rozhodování) schválena / neschválena účetní závěrka města Vlašim za období (doplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána). Nedílnou přílohou tohoto protokolu je: - Zápis o neschválení účetní závěrky. Průkazné účetní záznamy o opravě chyby Další skutečnosti významné pro uživatele účetní závěrky Vyjádření účetní jednotky Podpis pověřené osoby (vyplní se v případě jejich existence. Průkazné účetní záznamy o opravě chyby účetního období schvalované účetní závěrky provedené v následujícím účetním období včetně účetních zápisů v příslušných účetních knihách.) (vyplní se v případě jejich existence) Nedílnou přílohou tohoto protokolu je vyjádření účetní závěrky k výroku o neschválení účetní závěrky/k zápisu o neschválení účetní závěrky. (doplnit jméno a příjmení) starosta

6 Příloha č. 2 ZÁPIS O NESCHVÁLENÍ ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Identifikace schvalované účetní závěrky Dotčená účetní jednotka: město Vlašim IČ: Účetní závěrka za období (vyplnit účetní období, za které je ÚZ předkládána) Datum rozhodování Popis skutečností, pro které nebyla účetní závěrka schválena Odůvodnění Lhůta pro odstranění vad Podpis pověřené osoby (doplnit datum, kdy bylo o ÚZ rozhodováno) (vypíší se skutečnosti, pro které ZM neschválilo účetní závěrku) (v odůvodnění neschválení by měl být kladen důraz na to, zda byla zajištěna příprava předložení podkladů a proč tyto podklady neumožňují efektivní posouzení úplnosti a průkaznosti účetnictví, vyhodnocení předvídatelných rizik a ztrát ve vztahu k věrnému a poctivému obrazu předmětu účetnictví a finanční situaci města Vlašim.) (datum) (doplnit jméno a příjmení) starosta