Základní konstrukce. v nevýdělečných organizacích. dr. Malíková 1

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Základní konstrukce. v nevýdělečných organizacích. dr. Malíková 1"

Bohuslav Kubíček
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 Základní konstrukce účetního systému v nevýdělečných organizacích dr. Malíková 1

2 Legislativní úprava účetnictví nevýdělečných organizací Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví Vyhláška č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení ZoÚ pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví České účetní standardy pro účetní jednotky, u kterých hlavní činností není podnikání (ČÚS č ) dr. Malíková 2

3 České účetní standardy pro nevýd.organiz. Číslo Název 401 Účty a zásady účtování na účtech 402 Otevírání a uzavírání účetních knih, účetní závěrka 403 Inventarizační rozdíly 404 Kurzové rozdíly 405 Deriváty 406 Operace s cennými papíry 407 Opravné položky k pohledávkám, rezervy a pohledávky po lhůtě splatnosti 408 Krátkodobý finanční majetek 409 Dlouhodobý majetek 410 Zásoby 411 Zúčtovací vztahy 412 Náklady a výnosy 413 Vlastní zdroje a dlouhodobé závazky 414 Přechod z jednoduchého účetnictví na účetnictví dr. Malíková 3

4 Směrná účtová osnova, účtové třídy v NO TŘÍDĚNÍ ÚČTŮ DO ÚČTOVÝCH TŘÍD 0 Dlouhodobý majetek 1 - Zásoby 2 - Finanční účty 3 - Zúčtovací vztahy 4 volná 5 - Náklady 6 - Výnosy podle vnitřního předpisu 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé úvěry a zápůjčky, závěrkové a podrozvahové účty dr. Malíková 4

5 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek US Název 01 Dlouhodobý nehmotný majetek 02 Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný 03 Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný 04 Nedokončený DNHM 05 Poskytnuté zálohy na DNHM 06 Dlouhodobý finanční majetek 07 Oprávky k DNM 08 Oprávky k DHM dr. Malíková 5

6 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 1 Zásoby US Název 11 Materiál 12 Zásoby vlastní výroby 13 Zboží dr. Malíková 6

7 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 2 Finanční účty US Název 21 Peněžní prostředky v pokladně 22 Peněžní prostředky na účtech 23 Krátkodobé úvěry 24 Jiné krátkodobé finanční výpomoci 25 Krátkodobý finanční majetek 26 Převody mezi finančními účty dr. Malíková 7

8 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 3 Zúčtovací vztahy US Název 31 Pohledávky 32 Závazky 33 Zúčtování se zaměstnanci a institucemi 34 Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování 35 Pohledávky za společností 36 Závazky ke společnosti a závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a vkladů 37 Jiné pohledávky a závazky 38 Přechodné účty aktiv a pasiv 39 Opravná položka k zúčtovacím vztahům a vnitřní zúčtování dr. Malíková 8

9 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 5 Náklady US Název 50 Spotřebované nákupy 51 Služby 52 Osobní náklady 53 Daně a poplatky 54 Ostatní náklady 55 Opisy, prodaný majetek, tvorba rezerv a opravných položek 56 Změny stavu zásob vlastní činnosti 57 Aktivace 58 Poskytnuté příspěvky 59 Daň z příjmů dr. Malíková 9

10 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 6 Výnosy US Název 60 Tržby za vlastní výkony a za zboží 64 Ostatní výnosy 65 Tržby z prodeje majetku 68 Přijaté příspěvky 69 Provozní dotace dr. Malíková 10

11 Směrná účtová osnova, účtové třídy Účtová třída 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé úvěry a zápůjčky, závěrkové a podrozvahové účty US Název 90 Vlastní jmění 91 Fondy 92 Oceňovací rozdíly 93 Výsledek hospodaření 94 Rezervy 95 Dlouhodobé úvěry a závazky 96 Závěrkové účty Podrozvahové účty dr. Malíková 11

12 Hlediska tvorby analytických účtů Analytická evidence k syntetickým účtům dle V504 musí: Zajistit sestavení účetní závěrky Dostát požadavkům právních předpisů Být vytvářena v souladu s dalšími potřebami účetní jednotky dr. Malíková 12

13 ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ nevýdělečných ných organizací dr. Malíková 13

14 Účetní uzávěrka Postup uzávěrkových prací spojených s uzavřením účetního období 1. Ověření správnosti a úplnosti zaúčtovaných údajů. 2. Výpočet daňového základu, daně z příjmů a její zaúčtování. 3. Uzavření účetních knih. 4. Sestavení závěrky. 5. Zajištění bilanční kontinuity, tj. otevření účetních knih k 1.1. dr. Malíková 14

15 Účetní závěrka NO dle V504 Účetní závěrka NO zahrnuje: rozvaha, výkaz zisku a ztráty, Příloha (její součástí mohou být i další informace dle zvláštních práv.předpisů např. výroční finanční zpráva politických stran předkládaná Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR, či rozpočtová pravidla dle z.č. 218/2002 Sb.) Rozsah ÚZ: Plný (ÚJ s auditem ÚZ dle ZoÚ) Zkrácený(mikroa malé ÚJ, pokud nemají povinnost ověření ÚZ auditorem) dr. Malíková 15

16 Rozvaha nevýdělečných organizací Částky jsou uvedeny v tisících Kč Pouze 2 peněžní sloupce (i u aktiv): stav k 1.1. a k Částky aktiv se uvádějí v brutto hodnotě Korekce (opravné položky a oprávky) se uvádějí zvláštv záporné hodnotě dr. Malíková 16

17 Základní struktura rozvahyno Aktiva Rozvaha k DD.MM.RRRR Pasiva A. Dlouhodobý majetek celkem A. Vlastní zdroje celkem I. Dlouhodobý nehmotný majetek celkem I. Jmění celkem (VJ + fondy) II. Dlouhodobý hmotný majetek celkem III. Dlouhodobý finanční majetek celkem IV. (-) Oprávky k dlouhodobému majetku celkem II. Výsledek hospodaření celkem: 1. Účet výsledku hospodaření 2. Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení B. Krátkodobý majetek celkem B. Cizí zdroje celkem I. Zásoby celkem I. Rezervy celkem 3. Nerozdělený zisk, neuhraz.ztráta minulých let II. Pohledávky celkem III. Krátkodobý finanční majetek celkem IV. Jiná aktiva celkem AKTIVA CELKEM dr. Malíková II. Dlouhodobé závazky celkem III. Krátkodobé závazky celkem IV. Jiná pasiva celkem = PASIVA CELKEM 17

18 Výkaz Z/Z nevýdělečných organizací Uspořádán horizontálně dle druhu vynaložených N a V Informace za minulé ÚO se neuvádějí Úč.jednotkyjsou povinny v úč.závěrcevykázat odděleně N, V a VH za: Hlavní činnost Hospodářskou činnost. Hlavní činnost veškeré činnosti pro které byla ÚJ zřízena Hospodářská činnost činnosti stanovené zvl.práv.předpisemnebo stanovené ve zřizovací listině, statutu nebo zakládací listině (např. činnost doplňková, vedlejší, podnikatelská nebo jiná) dr. Malíková 18

19 Výkaz Z/Z nevýdělečných organizací Uspořádán horizontálně dle druhu vynaložených N a V, : Náklady Výkaz zisku a ztráty k DD.MM.RRRR Výnosy A. Náklady B. Výnosy I. Spotřebované nákupy a nakupované služby I. Provozní dotace II. Změny stavu zásob vlastní činnosti a aktivace III. Osobní náklady IV. Daně a poplatky II. Přijaté příspěvky III. Tržby za vlastní výkony a za zboží IV. Ostatní výnosy V. Ostatní náklady V. Tržby z prodeje majetku VI. Odpisy, prodaný majetek, tvorba a použití rezerv a opravných položek VII. Poskytnuté příspěvky VII. Daň z příjmů NÁKLADY CELKEM VÝNOSY CELKEM C. Výsledek hospodařenípřed zdaněním D. Výsledek hospodaření po zdanění dr. Malíková 19

20 Příloha k účetní závěrce NO dle V504 vysvětluje a doplňuje informace obsažené v rozvaze a VZZ: 1. Obecné informace o ÚJ Sídlo, název, právní forma, její poslání, statutární orgány, organizační složky s vlastní právní osobností, pokud byly zřízeny. Zakladatelé, zřizovatelé, vklady do vlastního jmění, povaha a výše těchto vkladů a zápis vkladů do příslušného rejstříku. Počet a jmenovitá hodnota akcií nebo podílů či informace o jejich ocenění. Přepočtený počet zaměstnanců. dr. Malíková 20

21 Příloha k účetní závěrce NO dle V Vysvětlující informace k výkazům Úč.období, použité úč.metody, oceňování, odpisování DM, aplikace obec.úč.zásad,zpracování a archivace úč.záznamů, Podíly v jiných úč.jednotkách s neomezeným ručením Přehled splatných závazků pojistného na SZ a ZP, evidované daňové nedoplatky Závazky neobsažené v rozvaze Výše odměn a funkčních požitků členům statutárních, kontrolních nebo jiných orgánů Účasti členů statutárních či kontrolních orgánů a jejich rodinných příslušníků v osobách, s nimiž ÚJ uzavřela v úč.obd.obchodnísmlouvy nebo jiné smluvní vztahy Způsob zjištění základu daně z příjmů Popis každé významné položky z rozvahy či VZZ Popis poskytnutých či přijatých významných darů a příjemců těchto darů Přehled o veřejných sbírkách Způsob rozdělení zisku dr. Malíková 21

22 Některé odlišnosti v účtování (v porovnání s podnikatelskými subjekty) Opravné položky se tvoří pouze k pohledávkám (a pouze v souladu se zákonem o rezervách), které se vztahují k činnosti podléhající zdanění Rezervy: totéž co opr.pol. Nárok na dotaci představuje pohledávku, nedočerpané dotace nebo neoprávněně použité dotace jsou dluhem. Provozní dotace se zúčtují do výnosů, na financování DM do vlastního jmění. Fondy (vlastní zdroje): Výtěžky z veřejných sbírek určené k použití na předem stanovený účel, hodnota bezúplatně nabytých zásob, poplatky za studium, též účelové zdroje ze zisku z předchozích let, Přijaté členské příspěvky jsou V, poskytnuté N. dr. Malíková 22

Podobné dokumenty

Příloha 1: Peněžní deník

Příloha 1: Peněžní deník Příloha : Peněžní deník Příloha 2: Kniha pohledávek Příloha 3: Kniha dluhů Příloha 4: Inventární karta nehmotného a hmotného majetku Příloha 5: Skladní karta zásob Příloha 6: Inventární karta drobného