Obsah. iii. Úvod Základy účetnictví Účetní principy Předmět a uživatelé účetnictví Účetní zásady...

Transkript

1 Obsah Úvod Základy účetnictví Účetní principy Předmět a uživatelé účetnictví Předmět účetnictví Druhy účetnictví Finanční účetnictví Manažerské účetnictví Účetní soustavy Jednoduché účetnictví Kamerální účetnictví Podvojné účetnictví Uživatelé účetnictví a jejich požadavky Účetní zásady Základní předpoklady Akruální báze Trvání podniku Ostatní účetní zásady Zásada účetní jednotky Zásada měření (oceňování) v peněžních jednotkách Zásada oceňování v historických cenách Zásada stálé kupní síly peněžní jednotky Realizační princip Zásada opatrnosti Zásada konsistence Zásada objektivity účetních informací (zásada nestrannosti) Zásada měření výsledku hospodaření v pravidelných intervalech Zásada přednosti obsahu před formou Kritérium cena versus užitek Kvalitativní požadavky Srozumitelnost Relevance (Významnost pro rozhodování uživatelů) Spolehlivost iii

2 Srovnatelnost Dokladovost Účetní doklady Typologie dokladů Náležitosti dokladů Náležitosti účetních dokladů Náležitosti daňových dokladů Opravy v účetních dokladech Oběh účetních dokladů Roztřídění dokladů Očíslování dokladů Předkontace a zaúčtování dokladů Archivace dokladů Vyřazení a skartace dokladů Rozvaha a její prvky Definice Sestavení rozvahy Struktura rozvahy Příklad Příklad Příklad Příklad Příklad Příklad Změny rozvahových položek Podvojnost Souvztažnost Účet Typologie účtů Účetní období Chování aktivních účtů Chování pasivních účtů Otevírání rozvahových (aktivních, pasivních) účtů Uzavírání rozvahových (aktivních, pasivních) účtů Čtyři typy změn rozvahových položek Příklad Příklad Účetní knihy Hlavní kniha Ilustrace účtu hlavní knihy (Materiál) Deník iv Obsah

3 Účetnictví 2008 v příkladech Ilustrace účetního deníku Knihy analytických účtů Příklad Knihy podrozvahových účtů Opravy chyb v účetních knihách Obratová předvaha Ilustrace obratové předvahy Základy účtování na účtech stavů a toků Definice Kategorie nákladů a výnosů Chování nákladových účtů Chování výnosových účtů Uzavírání výsledkových (nákladových, výnosových) účtů Příklad Příklad Účtování dílčích oblastí Úvod Historický vývoj Stávající právní úprava Zákon o účetnictví Obecná ustanovení Rozsah vedení účetnictví Účetní záznamy obsah a forma Průkaznost účetního záznamu Uvalení sankcí Prováděcí vyhlášky k Zákonu o účetnictví České účetní standardy Oceňování Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek Vazba účtové osnovy na výkaz Rozvaha Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Pořízení dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Příklad Schéma: Pořízení DNM a DHM Příklad Příklad Příklad Příklad v

4 Příklad Příklad Odpisování dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Příklad Účetní odpisy Rovnoměrné odpisy Příklad Příklad Metoda DDB Příklad Metoda SYD Příklad Příklad Výkonové odpisy Příklad Daňové odpisy Tabulka: Doba odpisování Rovnoměrné odpisování Tabulka: Roční odpisová sazba pro rovnoměrné odpisování (v %) Příklad Zrychlené odpisování Tabulka: Koeficient pro zrychlené odpisování Příklad Odpisování dlouhodobého nehmotného majetku Schéma: Odpisování DNM a DHM Technické zhodnocení dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Definice Účtování Příklad Příklad Technické zhodnocení drobného majetku Technické zhodnocení najatého majetku Vyřazování dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Schéma: Vyřazení DNM a DHM Příklad Příklad Příklad Příklad Leasing dlouhodobého majetku Provozní leasing vi Obsah

5 Účetnictví 2008 v příkladech Účtování nájemce Účtování pronajímatele Finanční leasing Výhody a nevýhody finančního leasingu Účtování nájemce Účtování pronajímatele Finanční leasing s pravidelnými splátkami Příklad Finanční leasing s nepravidelnými splátkami Příklad Finanční leasing s mimořádnou nebo první navýšenou splátkou Příklad Finanční leasing s úhradou záloh Účtování zálohy na nájemné Účtování zálohy na kupní cenu Pohled IFRS Nehmotná aktiva Oceňování k rozvahovému dni Odpisování (amortizace) Odúčtování Zveřejnění Výzkum a vývoj Pozemky, budovy a zařízení Oceňování při pořízení Příklad Následné ocenění Příklad Odpisování Příklad Snížení hodnoty Odúčtování Zveřejňování Investice do nemovitostí Oceňování Reklasifikace Odúčtování Zveřejnění Finanční leasing Účtování nájemce Příklad Zveřejnění nájemce Účtování pronajímatele vii

6 Příklad Zveřejnění pronajímatel Bodové shrnutí Pořízení, odpisování a vyřazení dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku Oceňování při pořízení Odpisování Vyřazení dlouhodobého majetku Technické zhodnocení Leasing Finanční majetek Vazba účtové osnovy na výkaz Rozvaha Peníze Pokladna Příjem peněz do pokladny Odvod hotovosti na běžný účet Valutová pokladna a kurzové rozdíly Inventarizační rozdíly Omezení hotovostních plateb Ceniny Nákup cenin Spotřeba cenin Bankovní účty Úroky z účtu Poplatky za vedení účtu Devizový účet a kursové rozdíly Přijetí bankovního úvěru Splácení bankovního úvěru Úroky z úvěru Příklad Cenné papíry Třídicí kritéria Typologie Akcie Účtování majetkových účastí Příklad Příklad Příklad Příklad Akcie k obchodování Účtování akcií určených k obchodování Příklad viii Obsah

7 Účetnictví 2008 v příkladech Dluhopisy Účtování dluhopisů Příklad Příklad Příklad Příklad Příklad Derivátové kontrakty Typy derivátových kontraktů Deriváty z pohledu podkladových instrumentů Deriváty dle účelu sjednání Pevné termínované operace Základní schéma účtování pevných termínovaných operací Měnové forwardy Výpočet forwardového kurzu Metodika účtování forwardových operací (FX, FRA) Výpočet podrozvahové pohledávky (FX) Výpočet podrozvahového závazku (FX) Výpočet reálné hodnoty FX forwardu Příklad Úrokové swapy Výpočet reálné hodnoty úrokového swapu (Příjemce float, plátce fix) Výpočet reálné hodnoty úrokového swapu (Příjemce fix, plátce float) Výpočet forwardových úrokových sazeb Opce a opční listy Opce Metodika účtování opcí Výpočet podrozvahové pohledávky Výpočet podrozvahového závazku Výpočet reálné hodnoty opce Účtování nakoupených opcí Účtování prodaných opcí Příklad Opční listy Příklad Úvod do problematiky zajišťovacího účetnictví Příklad Klasifikace zajišťovacích vztahů Příklad Příklad Ukončení zajišťovacího účetnictví Pohled IFRS ix

8 Příklad Příklad Příklad Příklad Zveřejňování Bodové shrnutí Klasifikace cenných papírů Akcie Dluhopis Deriváty Zásoby Vazba účtové osnovy na výkaz Rozvaha Nakupované zásoby Účtování A Účtování B Techniky ocenění úbytku zásob Příklad Vyskladnění zásob Příklad Zásoby na cestě Nevyfakturované dodávky Příklad Zásoby vlastní výroby Příklad Inventarizace zásob Manka a přebytky Opravné položky Příklad Pohled IFRS Identifikace pořizovacích nákladů Náklady na nákup Náklady na přeměnu Ostatní pořizovací náklady Příklad Techniky ocenění pořizovacích nákladů Příklad Příklad Techniky oceňování úbytku zásob Čistá realizovatelná hodnota Uznání nákladů Zveřejnění x Obsah

9 Účetnictví 2008 v příkladech Bodové shrnutí Klasifikace Metody účtování Oceňování zásob Inventarizace Pohledávky a závazky Vazba účtové osnovy na výkaz Rozvaha Pohledávky a závazky z obchodního styku Vzájemný zápočet pohledávek a závazků Příklad Pohledávky z titulu reklamací Příklad Závazky z titulu reklamací Příklad Řešení neuhrazených pohledávek Opravná položka k pohledávkám Příklad Odpis pohledávek Příklad Postoupení pohledávek Příklad Směnečné operace Směnka k úhradě Směnka k inkasu Příklad Eskont směnky Příklad Cizoměnové operace Přepočet pohledávek Přepočet závazků Příklad Pohledávky a závazky vůči zaměstnancům Výpočet mzdy Výpočet daně z příjmů Účtování o mzdách Příklad Příklad Pohledávky a závazky vůči státu Systém zdanění v ČR Daň z přidané hodnoty Účtování o DPH xi

10 Obsah Příklad Příklad Účtování o ostatních daních Příklad Příklad Příklad Ekologické (energetické) daně Rezervy a přechodné položky Rezervy Účtování rezerv Příklad Rezerva na daň z příjmů Příklad Rezerva na opravu hmotného majetku Příklad Přechodné položky Náklady příštích období Příklad Výnosy příštích období Příklad Výdaje příštích období Příjmy příštích období Příklad Dohadné položky Příklad Příklad Pohled IFRS: Rezervy Příklad Zveřejnění Příklad Podmíněné závazky Bodové shrnutí Řešení neuhrazených pohledávek Směnky Zúčtování se zahraničím Zúčtování se zaměstnanci Výpočet mzdy Náklady pro zaměstnavatele Odvody ze sociálního a zdravotního pojištění Rezervy Přechodné položky xii

11 Účetnictví 2008 v příkladech 2.6 Vlastní kapitál Vazba účtové osnovy na výkaz Rozvaha Základní kapitál Příklad Zvýšení základního kapitálu Snížení základního kapitálu Kapitálové fondy versus fondy ze zisku Individuální podnikatel Výsledek hospodaření Příklad Příklad Náklady a výnosy Druhové a účelové členění provozních nákladů Příklad Příklad Pohled IFRS: výnosy Výnosy z prodeje zboží Výnosy z poskytování služeb Výnosy z úroků, licenčních poplatků a dividend Zveřejnění Bodové shrnutí Definice vlastního kapitálu Složky Zvýšení základního kapitálu Snížení základního kapitálu Rozdělování zisku Účetní uzávěrka Harmonogram uzávěrkových prací Inventarizace Fáze inventarizace Druhy inventarizace Harmonogram inventarizace Inventarizační zápis Přecenění cizoměnových pohledávek, závazků a peněžních prostředků Přecenění na reálnou hodnotu Příklad Daňová povinnost Vazba účtové osnovy na výkaz Rozvaha Splatná daň z příjmů Výpočet daně z příjmů právnických osob xiii

12 Obsah Účtování daně z příjmů právnických osob Příklad Odložená daň z příjmů Účtování o odložené dani Příklad Příklad Příklad Pohled IFRS: splatná a odložená daň Zveřejnění Bodové shrnutí Smysl účetní uzávěrky Uzávěrkové operace Výpočet splatné daně Odložená daň Účetní doklady v praxi Stručně o firmě Vybrané účetní případy, které nastaly v prosinci Strukturování jednotlivých případů Náležitosti účetního dokladu Jednotlivé účetní případy Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Směrnice č Poskytnutí cestovních náhrad zaměstnancům firmy FRESH SNACK, s. r. o VÝŇATEK Vyslání zaměstnance na pracovní cestu Účetní případy č. 4 č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Směrnice č. 5a Zásoby zboží xiv

13 Účetnictví 2008 v příkladech VÝŇATEK: Oceňování zboží Účtování zboží Koloběh zboží, doklady Účetní případ č Účetní případ č Směrnice č. 5a Zásoby zboží VÝŇATEK Oceňování zboží Účtování zboží Koloběh zboží, doklady Účetní případ č Směrnice č KURZOVÉ ROZDÍLY VÝŇATEK PŘÍLOHY KE SMĚRNICI Č. 6 KURZOVÉ ROZDÍLY Účetní případ č SMĚRNICE Č POSKYTNUTÍ CESTOVNÍCH NÁHRAD ZAMĚSTNANCŮM firmy FRESH SNACK, s. r. o VÝŇATEK Podání zprávy o výsledcích pracovní cesty zaměstnancem Výše cestovních náhrad Zaokrouhlování Účetní případ č Účetní případ č Směrnice č. 5b ZÁSOBY MATERIÁLU VÝŇATEK Oceňování materiálu Účtování Účetní případ č Směrnice č. 5c ZÁSOBY VÝROBKŮ VÝŇATEK xv

14 Obsah Oceňování výrobků Účtování Účetní případ č Směrnice č. 5c ZÁSOBY VÝROBKŮ VÝŇATEK Koloběh výrobků, doklady Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případy č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Účetní případ č Směrnice č KURZOVÉ ROZDÍLY PŘÍLOHY KE SMĚRNICI Č. 6 KURZOVÉ ROZDÍLY Účetní rozvrh společnosti FRESH SNACK na rok Účetní závěrka Rozsah účetní závěrky Typologie účetních závěrek Náležitosti účetní závěrky Účetní výkazy Rozvaha xvi

15 Účetnictví 2008 v příkladech Rozvaha v plném rozsahu Výkaz zisku a ztráty (druhové členění) v plném rozsahu Ilustrace přílohy Obecné údaje o účetní jednotce Osoby s více než 20% podílem na základním kapitálu účetní jednotky: Změny a dodatky Změny v obchodním rejstříku za uplynulé účetní období: Dodatky v obchodním rejstříku za uplynulé účetní období: Organizační struktura účetní jednotky a její zásadní změny v uplynulém účetním období: Statutární a dozorčí orgány účetní jednotky: Podniky, v nichž má účetní jednotka více než 20 % na základním kapitálu Smluvní dohody mezi společníky (akcionáři), jež zakládají rozhodovací práva: Informace o personální oblasti Poskytnutá plnění Poskytnuté půjčky Poskytnuté úvěry Poskytnuté záruky Ostatní poskytnutá plnění Použité účetní metody, obecné účetní zásady, způsoby oceňování Způsoby účtování a oceňování Způsob oceňování dlouhodobého majetku Způsob stanovení reprodukční pořizovací ceny Způsob oceňování zásob Druhy vedlejších pořizovacích nákladů Způsob účtování zásob Podstatné změny ve způsobu účtování a oceňování Metodika stanovení opravných položek Odpisy dlouhodobého majetku Způsob přepočítávání cizích měn na českou měnu Použitý směnný kurz Způsob aktualizace směnného kurzu xvii

16 3. Doplňující informace k účetním výkazům Události po rozvahovém dni Doplňující informace k dlouhodobému majetku Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Majetek pořízený formou leasingu Finanční leasing Operativní leasing Majetek neuvedený v rozvaze Hmotný majetek zatížený zástavním právem či věcným břemenem Dlouhodobý majetek s výrazně vyšším tržním oceněním, než je účetní ocenění Dlouhodobé majetkové cenné papíry a majetkové účasti Doplňující informace k zúčtovacím vztahům Pohledávky Pohledávky po lhůtě splatnosti Pohledávky k podnikům ve skupině Pohledávky kryté dle zástavního práva Podmíněné pohledávky Závazky Závazky po lhůtě splatnosti Závazky k podnikům ve skupině Závazky kryté dle zástavního práva Podmíněné závazky Rezervy Odložená daň Doplňující informace k vlastnímu kapitálu Změny vlastního kapitálu Rozdělení výsledku hospodaření (zisk/ztráta) Informace o základním kapitálu Doplňující informace k výsledkovým položkám Výnosy z běžné činnosti Provozní náklady v členění dle druhu (pouze za předpokladu, že účetní jednotka sestavuje výkaz zisku a ztráty za použití účelového členění nákladů) Výzkum a vývoj Přehled o peněžních tocích Přehled o peněžních tocích (formát dle Českých účetních standardů) Příklad Příklad xviii Obsah

17 Účetnictví 2008 v příkladech Příklad 3.3 shrnutí Přehled o změnách vlastního kapitálu Přehled o změnách vlastního kapitálu (možná forma prezentace) Pohled IFRS Složky účetní závěrky Rozvaha Výsledovka Výkaz peněžních toků Výkaz změn vlastního kapitálu Komentář Zveřejňování událostí, které nastaly po rozvahovém dni Zisk na akcii Základní ukazatel zisku na akcii Příklad Zředěný ukazatel zisku na akcii Příklad Zveřejňování Mezitímní účetní výkazy Souvislý příklad Následné povinnosti spojené s účetní závěrkou Audit účetní závěrky Smysl auditu Auditorská dokumentace Zpráva auditora Auditorské výroky ILUSTRACE AUDITORSKÝCH VÝROKŮ Výroční zpráva Ilustrace obsahu a struktury výroční zprávy Zveřejnění účetní závěrky a výroční zprávy Využití účetních dat pro finanční řízení Finančně-matematické repetitorium Příklad Příklad Časová hodnota peněz Budoucí a současná hodnota jednorázového vkladu Příklad Příklad Budoucí a současná hodnota anuity Příklad Příklad xix

18 Obsah Příklad Příklad Splátkový kalendář Příklad Oceňování cenných papírů Oceňování akcií Reálná hodnota akcie Příklad Příklad Příklad Oceňování dluhopisů Vnitřní hodnota dluhopisu Příklad Efektivní úroková sazba Příklad Příklad Oceňování opcí: Black-Scholesův model Realizační cena Doba expirace Volatilita ceny podkladového instrumentu Dividendy Bezriziková úroková míra Black-Scholesův model Call opce Put opce Příklad Finanční analýza Uživatelé finanční analýzy Metody finanční analýzy Horizontální a vertikální analýza účetních výkazů Příklad Vertikální analýza Příklad Analýza poměrových ukazatelů a čistého pracovního kapitálu Ukazatele rentability Používané alternativy zisku Vzorce Příklad Ukazatele likvidity a čistý pracovní kapitál Vzorce Příklad xx

19 Účetnictví 2008 v příkladech Ukazatele aktivity Vzorce Příklad Ukazatele zadluženosti Vzorce Příklad Ukazatele kapitálového trhu Vzorce Příklad Analýza soustav ukazatelů Pyramidový rozklad ROE (tzv. DuPont pyramida) Příklad Souhrnné metody hodnocení výkonnosti podniku Altmanův model Příklad Index IN Grünwaldovo skóre bonity Argentiho model Rozhodovací úlohy o budoucí kapacitě Metody hodnocení investičních projektů Příklad Příklad Základní metody hodnocení investičních projektů Čistá současná hodnota Příklad Příklad Příklad Index rentability Příklad Vnitřní výnosové procento Příklad Příklad Nákladová kritéria Příklad Příklad Příklad Příklad Příklad Možnosti zohlednění rizika v investičním rozhodování Volatilita investičního projektu Příklad Čistá současná hodnota se zohledněním jistotního koeficientu xxi

20 Příklad Rozhodovací stromy Příklad Analýza citlivosti investičních projektů Příklad Financování investičních projektů: leasing versus úvěr Výpočet rekapitalizované ceny Výpočet leasingové ceny Výpočet leasingového koeficientu Příklad Metoda diskontovaných výdajů na leasing a úvěr Příklad Čistá výhoda leasingu Příklad Dlouhodobé finanční plánování Plánová výsledovka Plánová rozvaha Plán peněžních toků Model executive fruit Přílohy Příloha 1 Typový účtový rozvrh pro podnikatele Účtová třída 0 Dlouhodobý majetek Účtová třída 1 Zásoby Účtová třída 2 Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Účtová třída 3 Zúčtovací vztahy Účtová třída 4 Kapitálové účty a dlouhodobé závazky Účtová třída 5 Náklady Účtová třída 6 Výnosy Účtová třída 7 Závěrkové a podrozvahové účty Účtové třídy 8 a 9 Vnitropodnikové účetnictví Příloha 2 Anglická terminologie související s účetními výkazy P2.1 Rozvaha P2.2 Výkaz zisku a ztráty (druhové členění) P2.3 Výkaz zisku a ztráty (účelové členění) P2.4 Výkaz cash flow xxii Obsah

Zobrazit více