ÚŘEDNÍ SDĚLENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY ze dne 27. června 2012 k ověřování dostatečného krytí úvěrových ztrát Třídící znak 2 1 1 1 2 5 6 0 I. Účel úředního sdělení Účelem tohoto úředního sdělení je nformovat o přístupu České národní banky př výkonu dohledu, pokud jde o posuzování, zda banka nebo spořtelní a úvěrní družstvo (dále jen nsttuce ) mají dostatečně pokryty úvěrové ztráty z aktv. II. Krytí úvěrových ztrát 1. Každá nsttuce může být vystavena úvěrové ztrátě, a to bez ohledu na to, jaký přístup pro výpočet kaptálového požadavku k úvěrovému rzku používá. 2. Podle 8b odst. 1 písm. b) a 8b odst. 2 zákona o bankách, resp. 7a odst. 1 písm. b) a 7a odst. 2 zákona o spořtelních a úvěrních družstvech ve spojení s 24 odst. 1 a 4 a 29 odst. 1 vyhlášky č. 123/2007 Sb., o pravdlech obezřetného podnkání bank, spořtelních a úvěrních družstev a obchodníků s cenným papíry (dále jen vyhláška ), je nsttuce povnna př řízení rzk zohlednt všechna významná rzka a rzkové faktory, kterým je nebo může být vystavena s přhlédnutím k povaze, rozsahu a složtost čnností, a je povnna udržovat ke krytí rzk, kterým je nebo může být vystavena, přměřený kaptál. 3. Z uvedených důvodů nsttuce, pokud je vystavena úvěrovému rzku, řídí rzko spojené s úvěrovou ztrátou a v přměřené míře je pokrývá kaptálem. Česká národní banka se proto př výkonu dohledu u všech nsttucí zabývá také pokrytím těchto ztrát. 4. Česká národní banka u nsttuce se standardzovaným přístupem 1 posuzuje úvěrové ztráty zejména z pohledávek z fnančních čnností. Pohledávkam z fnančních čnností jsou, obdobně jako pro účely pravdel pro posuzování aktv podle 14 písm. c) zákona o bankách a 11 odst. 2 písm. c) zákona o spořtelních a úvěrních družstvech ve spojení s 194 až 204 vyhlášky, zejména poskytnuté úvěry, pohledávky z fnančního leasngu, pohledávky z vkladu, pohledávky ze záruky, pohledávky z akredtvu, pohledávky z 1 Insttuce, která používá pro stanovení kaptálového požadavku k úvěrovému rzku přístup založený na nterním ratngu (IRB přístup), je povnna v rámc kaptálové přměřenost stanovovat očekávané úvěrové ztráty nejen u pohledávek z fnančních čnností, ale u všech expozc (aktv a vybraných podrozvahových položek) a poměřovat je s úpravam ocenění, tj. vytvořeným opravným položkam, kumulovaným odpsy aktv nebo kumulovaným ztrátam z ocenění aktv reálnou hodnotou z ttulu úvěrového rzka, a vytvořeným rezervam k těmto expozcím. Pokud nsttuce má očekávané úvěrové ztráty vyšší než součet úprav ocenění a vytvořených rezerv, je povnna podle právních předpsů tento rozdíl pokrýt kaptálem (rozdíl je odčtatelnou položkou od kaptálu). Př stanovení očekávané úvěrové ztráty lze zohlednt pouze zajštění, které je uznatelné pro účely kaptálové přměřenost. 1
faktorngu, zálohy na pořízení cenných papírů poskytnuté na dobu delší než 30 kalendářních dnů, pohledávky z prodeje cenných papírů s odkladem splatnost prodejní ceny na dobu delší než 30 kalendářních dnů, pohledávky z prodeje cenných papírů nevypořádaných do 30 dnů po stanoveném dn vypořádání. 5. Př ověřování dostatečného krytí úvěrových ztrát z pohledávek z fnančních čnností Česká národní banka zjšťuje, v jakém rozsahu jsou tyto ztráty pokryty vytvořeným opravným položkam. Uplatňuje přtom koncept regulatorních očekávaných úvěrových ztrát. III. Koncept regulatorních očekávaných úvěrových ztrát 6. Česká národní banka s př ověřování dostatečného krytí úvěrových ztrát vyžádá od nsttuce nformac o pohledávkách z fnančních čnností v selhání a pohledávkách z fnančních čnností bez selhání, a to nformac a) o účetní hodnotě nesnížené o opravné položky (brutto hodnota) a nformac o opravných položkách a b) v členění podle kategorí stejnorodých pohledávek a podle podřízenost pohledávek. 7. Kategore stejnorodých pohledávek jsou určeny zejména s ohledem na kategore expozc pro účely kaptálové přměřenost, např. retalové pohledávky, podnkové pohledávky, pohledávky zajštěné nemovtostm, pohledávky po splatnost. 8. Česká národní banka pro každou skupnu stejnorodých pohledávek z fnančních čnností vypočítá očekávanou úvěrovou ztrátu, a to takto: REL = E * RPD * RLGD, kde: REL...regulatorně stanovená očekávaná úvěrová ztráta E...účetní hodnota nesnížená o opravné položky (brutto hodnota) RPD...regulatorně stanovená pravděpodobnost selhání RLGD...regulatorně stanovená ztrátovost ze selhání. 9. Parametry konceptu regulatorně stanovených úvěrových ztrát jsou uvedeny v příloze. 10. Česká národní banka porovná regulatorně stanovené očekávané úvěrové ztráty s opravným položkam, které nsttuce vytvořla k pohledávkám, a zjstí případný rozdíl. 11. Pokud rozdíl mez regulatorně stanoveným očekávaným úvěrovým ztrátam a vytvořeným opravným položkam dotčené nsttuce není nevýznamný, Česká národní banka posoudí rzkový profl této nsttuce a případně j požádá o podrobné vysvětlení faktorů, které u ní ovlvnly výš opravných položek k pohledávkám z fnančních čnností. IV. Opatření k nápravě 12. Pokud Česká národní banka př výkonu dohledu zjstí, že nsttuce nedodržuje právním předpsy stanovené požadavky na řízení rzk, zejména požadavky na řízení rzka úvěrového a rzka koncentrace, požadavky na posuzování aktv a úpravy ocenění aktv př 2
jejch znehodnocení, je oprávněna podle povahy zjštěného nedostatku vyžadovat, aby nsttuce ve stanovené lhůtě zjednala nápravu. 13. V případě, že Česká národní banka vyhodnotí, že pro zjednání nápravy by opatření kvaltatvní povahy nebylo účnné, je oprávněna přstoupt k uplatnění opatření kvanttatvní povahy. 14. Jde-l o pohledávky z fnančních čnností nsttuce, Česká národní banka př uplatnění opatření k nápravě kvanttatvní povahy, kterým vyžaduje udržovat kaptál nad úroveň požadované kaptálové přměřenost, případně vytvořt odpovídající výš opravných položek, vychází z rozdílu mez regulatorně stanoveným očekávaným úvěrovým ztrátam z pohledávek z fnančních čnností a opravným položkam k těmto pohledávkám. V. Výpočet úvěrových ztrát nsttucí 15. Pokud s nsttuce sama vypočítá úvěrové ztráty postupem podle bodů 8 a 9, pak zjštění, že takto vypočtené ztráty jsou nžší než opravné položky, které nsttuce vytvořla, nelze v žádném případě vnímat jako mpuls k zahájení rozpouštění opravných položek, neboť hodnoty regulatorně stanovených parametrů bez úpravy nemusí dostatečně zohledňovat rzková specfka dané nsttuce. 16. Podle 29 odst. 3 písm. a) vyhlášky je nsttuce povnna př omezování a krytí rzk obezřetně zohledňovat faktory, které ovlvňují výsledky vyhodnocování č měření podstupovaných rzk, včetně vlvů tvorby opravných položek. Podle 200 odst. 3 vyhlášky nsttuce má být schopna prokázat dostatečnost a odůvodněnost opravných položek. Za porušení těchto ustanovení vyhlášky bude Česká národní banka považovat, jestlže nsttuce na základě vlastního výpočtu úvěrové ztráty přstoupí k rozpouštění opravných položek, anž by dostatečně a př dodržení všech předepsaných postupů (srov. např. 10 vyhlášky) ověřla, že hodnoty regulatorně stanovených parametrů dostatečně zohledňují její rzková specfka. Vceguvernér prof. PhDr. Ing. Vladmír Tomšík, Ph.D., v. r. Příloha Sekce regulace a meznárodní spolupráce na fnančním trhu Odpovědný zaměstnanec: Ing. Svobodová, tel. 224 412 383 3
Parametry konceptu regulatorních očekávaných úvěrových ztrát Příloha 1. Pohledávky z fnančních čnností, kterým se přřazuje nulová očekávaná ztráta a) pohledávky za osobou s rzkovou váhou 0 %, např. pohledávky za centrálním vládam a centrálním bankam členských států v jejch domácí měně, pokud jsou v téže měně fnancovány, pohledávky za Evropskou centrální bankou, pohledávky za meznárodním rozvojovým bankam a meznárodním organzacem, b) pohledávky zajštěné fnančním kolaterálem, pokud nsttuce používá jednoduchou metodu fnančního kolaterálu a zajštěné hodnotě expozce přísluší rzková váha 0 %, c) pohledávky zajštěné fnančním kolaterálem, pokud nsttuce používá komplexní metodu fnančního kolaterálu a plně upravená hodnota expozce (hodnota E*) je nulová, d) pohledávky zajštěné třetí osobou, pokud poskytovatelem zajštění je osoba s rzkovou váhou 0 %. 2. Regulatorně stanovená pravděpodobnost selhání (RPD) RPD pohledávek bez selhání a) Česká národní banka počítá hodnotu parametru RPD na základě tržního průměru hodnot pravděpodobností selhání (PD), získaných z dat bank využívajících IRB přístup (dále jen vybrané banky ). Zdrojem těchto dat jsou výkazy pravdelně předkládané České národní bance, společné zátěžové testy a nterní odhady České národní banky s využtím regstrů úvěrů. b) Banky, jejchž data Česká národní banka používá pro výpočet hodnoty RPD, představují vždy alespoň 80 % sektoru úvěrových nsttucí bez zahrnutí poboček zahrančních bank. c) K výpočtu hodnoty RPD se používají hodnoty v selhání (EAD) od vybraných bank. d) Tržní průměr PD se určuje jako vážený průměr přes všechny vybrané banky (pro dané portfolo): RPD n 1 EAD * PD n 1 EAD, kde ndex představuje jednotlvé banky. e) Váženým průměrem přes EAD se docílí toho, že banky s největším portfolem mají největší váhu na výsledné hodnotě RPD, což nejvěrohodněj vysthuje skutečnou průměrnou tržní hodnotu. 1
RPD pohledávek v selhání f) Hodnota RPD u pohledávek v selhání se rovná 100 %. Tabulka č. 1 RPD Pohledávky z fnančních čnností pohledávky bez selhání dlužníka pohledávky se selháním dlužníka Pohledávky za nsttucem a za osobam, kterým se přřazuje stejná rzková váha jako nsttucím Pohledávky zajštěné fnančním kolaterálem, pokud nsttuce používá jednoduchou metodu fnančního kolaterálu a zajštěné hodnotě expozce přísluší rzková váha 20 % Pohledávky zajštěné třetí osobou, pokud poskytovatelem zajštění je osoba s rzkovou váhou 20 % Podnkové pohledávky 2,11 % 100 % Retalové pohledávky kromě pohledávek zajštěných 3,85 % 100 % nemovtostm Pohledávky zajštěné nemovtostm 2,24 % 100 % Pohledávky po splatnost x 100 % Aktualzace RPD g) Hodnoty RPD uvedené v tabulce č. 1 jsou výsledkem výpočtů, které Česká národní banka provedla v březnu 2012. h) Česká národní banka předpokládá, že hodnoty RPD bude alespoň jednou ročně aktualzovat. 3. Regulatorně stanovená ztrátovost ze selhání (RLGD) Česká národní banka př uplatnění konceptu regulatorních očekávaných úvěrových ztrát uvažuje s RLGD, která vychází z doporučení Baslejského výboru pro bankovní dohled 2, a zohledňuje též další dostupné údaje o ztrátovost ze selhání, zejména z výkazů předkládaných České národní bance, ze společných zátěžových testů a prováděných šetření (tabulka č. 2). Tabulka č. 2 RLGD Pohledávky z fnančních čnností podřízené pohledávky jné než podřízené pohledávky Pohledávky zajštěné nemovtostm s rzkovou 75 % 35 % váhou 35 % Retalové pohledávky kromě pohledávek 75 % 55 % zajštěných nemovtostm Ostatní pohledávky 75 % 45 % 2 Basel II: Internatonal Convergence of Captal Measurement and Captal Standards: A Revsed Framework - Comprehensve Verson 2