Metodika Fenix Přehled o peněžních tocích Přehled o peněžních tocích Úvod Výkaz Přehled o peněžních tocích je zpracován podle 43 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a zobrazuje stav peněžních prostředků účetní jednotky k počátku běžného účetního období, zdroje peněžních prostředků, položky, na které byly peněžní prostředky v průběhu účetního období vynaloženy, a zůstatek k rozvahovému dni běžného účetního období. Přehled o peněžních tocích se sestavuje ročně, tj. ve stavu k 31. 12. Povinnost sestavit jej mají podle 18 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění platném pro rok 2014, všechny vybrané účetní jednotky, které k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období překročí hodnotu aktiv ve výši 40 mil. Kč a současně realizují roční úhrn čistého obratu v hodnotě více než 80 mil. Kč. Přehled o peněžních tocích je sestaven nepřímou metodou a vstupují do něj rozvahové a výsledkové účty. Pro nápočet do správných řádků Přehledu je nutné dodržovat závazné analytiky, především při účtování pohledávek a závazků ve vztahu k provozní činnosti, dlouhodobému a finančnímu majetku, a změnám vlastního kapitálu. Zvláštní skupinu účtů tvoří tzv. plovoucí účty, které se podle zůstatku na straně M nebo AL, vykazují v ěna stavu krátkodobých pohledávek nebo ěna stavu krátkodobých závazků. Syntetický účet 244 (Krátkodobé termínované vklady) a od roku 2012 také účet 068 (louhodobé termínované vklady) jsou zahrnuty mezi peněžní prostředky a vstupují do položky P. a R. výkazu. Při účtování závazku vůči finančnímu úřadu je nutné dodržovat analytické členění pro předpis plateb. V případě přeplatků apod. musí být použit analytický účet jiný. Přímo čerpané úvěry 281 a 451 se neprojevují ve změně peněžních prostředků (položka P. a R.), ale jsou zachyceny ve změně stavu závazků (krátkodobých a dlouhodobých). Totéž platí i o úvěrech převáděných na běžné účty. Jakýkoliv zůstatek nebo výše obratu se vypočítává vždy ke konci kalendářního období (tj. aktuálního měsíce zpracování). Pokud období ještě nebylo uzavřeno, nápočet se provede dle stavu k okamžiku zpracování. Zkratky použité v algoritmu PS M = počáteční stav M al PS = počáteční stav al M = obraty M al = obraty al M ObrStr M =y M ObrStr = y al Zůst M = (poč. stav obraty) M al Zůst = (poč. stav obraty) al M 13.11.2014/004 1/5
Algoritmy nápočtu řádků Ident. Název B P. Stav peněžních prostředků k 1. lednu 10 A. Peněžní toky z provozní činnosti 20 Z. Výsledek hospodaření před zdaněním A.I. Úpravy o nepeněžní operace ( / ) 40 068, 224, 225, 231, 236, 241, 243, 244, 245, 247, 248, 249, 261, 262, 263 PS M řádků 3040110160170 (= Z. A.I. A.II. A.III. A.IV.) 30 6xx kromě AÚ 99. 5xx kromě AÚ 99. 591, 595 řádků 5060708090100 (= A.I.1. až A.I.6.) A.I.1. Odpisy dlouhodobého majetku 50 551 A.I.2. ěna stavu opravných položek 60 14x, 15x, 16x, 17x, 18x, 19x 406 AÚ 00.29., 40.46., 48.99. A.I.3. ěna stavu rezerv 70 441 A.I.4. 552, 553, 554 Zisk (ztráta) z prodeje dlouhodobého 564 AÚ 40.49., 70.79. M 80 majetku 645, 646, 647 664 AÚ 40.49., 70.79. A.I.5. Výnosy z dividend a podílů na zisku 90 665 A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace 100 403 AÚ 60.79. 506, 507, 508 543 AÚ 49. a 69. 561 AÚ 00.48., 50.68., 70.98. 563 AÚ 49., 69. 564 AÚ 00.39., 50.69., 80.98. 661 AÚ 00.48., 50.68., 70.98. 663 AÚ 49., 69. 664 AÚ 00.39., 50.69., 80.98. 13.11.2014/004 2/5
Ident. Název B A.II. A.II.1. Peněžní toky ze změny oběžných aktiv a krátk. závazků (/) ěna stavu krátkodobých pohledávek 110 120 řádků 120130140150 (= A.II.1. až A.II.4.) 311 AÚ 00.39.,50.99. 312, 313, 314 315 AÚ 00.39.,50.99. 316, 317, 319, 335, 346, 348, 352, 356, 358, 361, 365, 367, 371, 373 377 AÚ 00.39., 50.99. 381, 385, 388 Plovoucí účty Podmínka 336, 337, 338, 341,342, 343, Jeli >0 344, 355, 363 281, 282, 283, 289 321 AÚ 00.39., 50.54., 60.99. 322, 324, 325, 326, 331, 333, 345, 347, 349, 351, A.II.2. ěna stavu krátkodobých závazků 130 353, 354, 357, 359, 362, 364, 366, 368, 372, 374, 378 AÚ 00.39., 50.99. 383, 384, 389 Plovoucí účty Podmínka 336, 337, 338, 342, 343, 344, 355, 363 Jeli >0 341 AÚ 00.69., 90.99. A.II.3. ěna stavu zásob 140 507, 508 11x, 12x, 13x A.II.4. ěna stavu krátkodobého finančního majetku 150 251, 253, 256 Zaplacená daň z příjmu včetně 341 AÚ 70.89. A.III. 160 doměrku () 591, 595 Předpis A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku 170 AÚ 49. M SÚ 665 účtovat jen proti AÚ 49 665 13.11.2014/004 3/5
Ident. Název B B. Peněžní toky z dlouhodobých aktiv 180 B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv 190 B.II. Příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv 210 řádků 190210270 (= B.I. až B.III.) 072, 073, 074, 078, 079, 081, 082, 085, 088, 089 321 AÚ 40.49.,55.59. {378, 459} AU 40.49. 401 AÚ 10.29., 40.89., 98. 405 AÚ 49. 406 AÚ 30.39. a 47. 407 408 AÚ 45. a 95. 663 AÚ 49. a 69. 664 01x, 02x, 03x, 04x, 05x 061, 062, 063 506, 551, 552, 553, 554, 564 543 AÚ 49. a 69. 561 AÚ 00.48., 50.68., 70.98. 563 AÚ 49. a 69. řádků 220230240250 (= B.II.1. až B.II.4.) B.II.1. Příjmy z privatizace státního majetku 220 B.II.2. Příjmy z prodeje majetku PF ČR 230 bez algoritmu B.II.3. 645, 646, 647 Příjmy z prodeje dlouh. majetku 240 určeného k prodeji AÚ 40.43. B.II.4. 661 AÚ 00.48., 50.68., Ostatní příjmy z prodeje 70.98. 250 dlouhodobých aktiv AÚ 44.46. B.III. 067, 069 Ostatní peněžní toky z dlouhodobých 270 aktiv (/) C. C.I. C.II. C.III. Peněžní toky z vlastního k kapitálu, dlouhodobých závazků a pohledávek Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu (/) ěna stavu dlouhodobých závazků (/) ěna stavu dlouhodobých pohledávek (/) 280 290 300 310 AÚ 47. 48. řádků 290300310 (= C.I. až C.III.) 401 AÚ 00.09., 30.39., 90.97., 99. 402, 404 403 AÚ 00.59., 80.99. 405 AÚ 00.48., 50.99. 408 AÚ 00.44., 46.94., 96.99. 411, 412, 413, 414, 416, 419, 431, 432 451, 452, 453, 455, 456, 457, 458, 472 459 AU 00.39., 50.99. 462, 464, 465, 466, 468 469 AÚ 00.39., 50.99. 471 13.11.2014/004 4/5
F. H. R. Celková změna stavu peněžních prostředků Příjmové a výdajové účty rozpočtového hospodaření (/) Stav peněžních prostředků k rozvahovému dni 320 řádků 20180280 (= A.. B. C.) 325 222, 223, 227 330 řádků 10320325 (= P. F. H.) 13.11.2014/004 5/5