Finanční účetnictví rozpočtové Ing. Věra Zikánová

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Finanční účetnictví rozpočtové Ing. Věra Zikánová"

Jiří Vávra
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Finanční účetnictví rozpočtové Ing. Věra Zikánová 1

2 Finanční účetnictví rozpočtové Stávající a očekávaná legislativa Roční účetní závěrka Výkaz Přehled o peněžních tocích Novinky verze a související konverze dat

3 Platná legislativa Zákon o účetnictví 563/1991 Vyhláška č. 410/2009 ČÚS Vyhláška č. 323/2002 o RS Vyhláška č. 449/2009 Vyhláška č. 383/2009 Zákon č. 235/2004 o DPH 3

4 Připravovaná legislativa Novela zákona o účetnictví 563/1991 Novela vyhlášky č. 410/2009 ČÚS úpravy a doplnění Novela vyhlášky č. 323/2002 Novela vyhlášky č. 383/2009 statistický výkaz Inventarizační vyhláška Konsolidační vyhláška Novela zákona o DPH 4

410/2009 ČÚS úpravy a doplnění 323/2002 383/2009 statistický

5 Novela Zákona o účetnictví 563/1991 Omezení povinnosti k výkazu Přehled o peněžních tocích pro vybrané účetní jednotky - pouze v případě, že překročí jedno ze dvou hodnotových kritérií (40 mil. Kč hrubých aktiv nebo 80 mil. Kč obratu) - 50 zaměstnanců? Úprava v denních obratech Sankce - Účetní jednotce, která nepředá účetní záznam do centrálního systému účetních informací státu řádně a včas, může být uložena pokuta do výše Kč za každé jednotlivé porušení povinnosti. - Z důvodu podhodnocení aktiv je nově vymezena základna pro vyměření pokuty 5

Úprava v denních obratech Sankce - Účetní jednotce, která nepředá účetní záznam do centrálního systému účetních informací státu řádně a

6 Novela vyhlášky 410/2009 Uspořádání a označení analytických účtů pro účely statistického zjišťování v příloze č. 7a 6

7 ČÚS - možná úprava ČÚS 701 (účty a zásady účtování na účtech) - ČÚS 702 otevírání a uzavírání účetních knih beze změny - úprava ČÚS 703 (transfery) - ČÚS 704 Fondy beze změny - nově ČÚS 705 k rezervám - nově ČÚS 706 k opravným položkám (přesně definované okamžiky pro odpis pohledávek) - výhledově k nákladům a výnosům, odpisům 7

beze změny - nově ČÚS 705 k rezervám - nově ČÚS 706 k opravným položkám (přesně

8 Novela vyhlášky 323/2002 Zdrojové členění Nové položky, popř. nové vymezení stávajících položek 8

9 Novela vyhlášky 383/2009 rozšíření o tzv. pomocný statistický výkaz - četnost předávání čtvrtletní, roční - Počáteční a koncové stavy a obraty na syntetických a analytických rozvahových účtech - Výsledek od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost (nákladové a výnosové SU a AU - DNHM a DHM dle typů změn na straně MD a D rozvahových SU a AU - zařazení do užívání, nákup, bezúplatné nabytí, aktivace, technické zhodnocení, přecenění na reálnou hodnotu, ostatní - v členění podle partnerů transakce 9

analytických rozvahových účtech - Výsledek od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost (nákladové a výnosové SU a AU -

10 Ostatní očekávané vyhlášky Vyhláška o inventarizaci majetku a závazků povinně aplikovatelná až pro inventury roku Podle odst. 2 přechodných ustanovení je ale možné, pokud se k tomu účetní jednotka rozhodne, aby byla stanovená pravidla (nebo některá) aplikována i pro inventury 2010 (jedná se o možnost, nikoliv povinnost). Konsolidační vyhláška Obce budou tvořit dílčí konsolidační celky od roku 2013 Součástí DKC budou obchodní společnosti ovládané obcí, zřizované PO, DSO se sídlem v dané obci, nikoli kraje 10

2 přechodných ustanovení je ale možné, pokud se k tomu účetní jednotka rozhodne, aby byla stanovená pravidla (nebo některá)

11 Novela zákona o DPH 235/2004 omezení daňových podvodů v oblasti DPH - režim přenesení místa plnění na příjemce plnění při obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů, na poskytnutí stavebních a montážních prací, na dodání benzinu, nafty, šrotu, odpadu včetně jeho zpracování. - ručení za odvod daně dodavatelem kdy odběratel v okamžiku uskutečnění věděl nebo měl a mohl vědět, že: DPH uvedená na daňovém dokladu nebude úmyslně zaplacena nebo dodavatel se dostane nebo dostal do postavení, kdy nemůže daň zaplatit nebo dojde ke zkrácení daně či vylákání daňové výhody úplata je bez ekonomického opodstatnění odlišná od ceny obvyklé - nárok na odpočet DPH lze uplatnit až v okamžiku, kdy bude k dispozici daňový doklad možnost opravy DPH u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení - týká se jen pohledávek, které vznikly ve lhůtě 6 měsíců před rozhodnutím soudu o úpadku 11

- ručení za odvod daně dodavatelem kdy odběratel v okamžiku uskutečnění věděl nebo měl a mohl vědět, že: DPH uvedená na daňovém dokladu nebude úmyslně zaplacena nebo dodavatel se dostane nebo dostal

12 Roční závěrka Výkazy včetně Přehledu o peněžních tocích a Přehledu o změnách vlastního kapitálu Pomocné 13. období pro účtování 15. období pro závěrečné zápisy I (výpočet výsledku hospodaření u hlavní i hospodářské činnosti na účet 493 Výsledek hospodaření běžného účetního období 14. období pro závěrečné zápisy II převod na účet 492 Konečný účet rozvažný Otevření účetních knih nového období 12

období pro závěrečné zápisy I (výpočet výsledku hospodaření u hlavní i hospodářské činnosti na

13 Přehled o peněžních tocích (CF) finanční výkaz, který zobrazuje změny (toky) peněžních prostředků účetní jednotky. Výkaz ukazuje, jak změny v rozvaze a hodnoty ve výkazu zisku a ztráty ovlivňují peněžní prostředky. Rozepisuje vybrané položky aktiv a pasiv tak, aby informoval o přírůstcích a úbytcích peněžních prostředků za účetní období. Výpočet: - Přímá metoda = FIN 2-12 pro rozpočtové prostředky - Nepřímá metoda očišťuje dosažený výsledek hospodaření o nepeněžní operace (nejsou příjmem či výdajem peněžních prostředků nebo jsou příjmem či výdajem, ale nemají vliv na výsledek hospodaření) 13

Rozepisuje vybrané položky aktiv a pasiv tak, aby informoval o přírůstcích a úbytcích peněžních prostředků za účetní období.

14 Přehled o peněžních tocích (CF) Změna stavu = rozdíl mezi počátečním (PS) a konečným stavem (KS) - pro aktivní účty PS - KS < 0, zvýšení stavu, do výkazu odečíst (-) > 0, snížení stavu, do výkazu přičíst (+) - pro pasivní účty KS - PS < 0, zvýšení stavu, do výkazu přičíst (+) > 0, snížení stavu, do výkazu odečíst (-) 14

odečíst (-) > 0, snížení stavu, do výkazu přičíst (+) - pro pasivní účty KS - PS

15 Přehled o peněžních tocích (CF) P. Stav peněžních prostředků k 1.1. A. Peněžní toky z provozní činnosti = + Z. Výsledek hospodaření před zdaněním + A.I. Úpravy o nepeněžní operace + A.II. Peněžní toky ze změny OA a kr. závazků + A.III. Zaplacená daň z příjmů včetně doměrků + A.IV. Přijaté dividendy a podíly na zisku 15

I. Úpravy o nepeněžní operace + A.II. Peněžní toky ze změny OA a kr.

16 Přehled o peněžních tocích (CF) B. Peněžní toky z dlouhodobých aktiv = + B.I. Výdaje na pořízení dlouhodobých aktiv + B.II. Výdaje na půjčky osobám ve skupině + B.III.2. Příjmy z prodeje majetku PF ČR + B.III.3. Příjmy z prodeje dl. majetku určeného k prodeji + B.III.4. Ostatní příjmy z prodeje dlouhodobých aktiv + B.IV. Příjmy z vrácených půjček osobám ve skupině + B.V. Ostatní peněžní toky z dlouhodobých aktiv 16

Příjmy z prodeje majetku PF ČR + B.III.3. Příjmy z prodeje dl. majetku určeného k prodeji + B.III.4.

17 Přehled o peněžních tocích (CF) C. Peněžní toky z vlastního kapitálu, dlouhodobých závazků a pohledávek = + C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu + C.II. Změna stavu dlouhodobých závazků + C.III. Změna stavu dlouhodobých pohledávek 17

18 Přehled o peněžních tocích (CF) F. Celková změna stavu peněžních prostředků R. Stav peněžních prostředků k okamžiku sestavení závěrky nebo rozvahovému dni - musí souhlasit s rozvahou 18

19 Přehled o peněžních tocích (CF) Řádky výkazu - bezproblémové (naplňované přímo z jiných výkazů nebo součtové, nelze opravovat) např. P. Stav peněžních prostředků k 1. lednu A. Peněžní toky z provozní činnosti - určené k úpravě (není možná jednoznačná definice) např. C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu 19

20 Přehled o změnách vlastního kapitálu Rozpis položky C. Vlastní kapitál rozvahy Řádky C. Vlastní kapitál = + C.I. Jmění účetní jednotky a upravující položky + C.II. Fondy účetní jednotky + C.III. Výsledek hospodaření Sloupce Minulé období, Zvýšení stavu, Snížení stavu, Běžné období 20

Jmění účetní jednotky a upravující položky + C.II.

21 Finanční účetnictví rozpočtové Novinky verze Změna v nabídce úloh: verze do roku

22 Finanční účetnictví rozpočtové Novinky verze verze do roku

23 Finanční účetnictví rozpočtové Novinky verze Kontroly v pořízení dle kontrolních vazeb MF - přípustnost nástroje financování k položce RS - přípustnost zdroje financování k nástroji financování Kontrola vnitrovýkazových a mezivýkazových vazeb v tisících Kč Banka umožněno účtování z jednoho bankovního spojení na více analytických účtů Hotovostní pokladna připraven program Infocentrum pro účtování drobného prodeje Konverze dat

24 Pohled do historie účetnictví do roku 2008 Účetní doklady soubory uorrmmdd denní závěrka Hlavní kniha soubory uhlarrmm Rozpočet soubor urozprr

Pohled do historie rok 2008 a 2009 30.9.2010 Účetní doklady st.

25 Pohled do historie rok 2008 a Účetní doklady st. soubory uorrmmdd d e n n í Hlavní kniha soubory uhlarrmm Rozpočet soubor urozprr Účetní doklady nové soubory upolrrmm z á v ě r k a Hlavní kniha nová soubory uhlrrmm Rozpočet nový soubor urozrr 25

26 Rok 2010 pohled na aktuální data Účetní doklady soubory uponrrmm denní závěrka Hlavní kniha soubory uhlnrrmm Rozpočet soubor uroznrr 26

27 Rok 2010 pohled na předchozí roky 1) 2) Neprovedená Provedená konverze předchozích let Prohlížení: - účetní doklady - hlavní knihy - rozpočet - výkazy -nekonzistentní data -nulová vypovídací schopnost 27

28 Finanční účetnictví rozpočtové 2010 Závěrem Distribuce verze po Pravidelná bezplatná školení Vzájemná informovanost Metodické a organizační pokyny z KÚ a MF vera.zikanova@ortex.cz 28

29 Finanční účetnictví rozpočtové 2010 Děkuji za pozornost 29

Podobné dokumenty

Metodika Fenix Přehled o peněžních tocích Přehled o peněžních tocích

Metodika Fenix Přehled o peněžních tocích Přehled o peněžních tocích Úvod Výkaz Přehled o peněžních tocích je zpracován podle 43 vyhlášky č. 410/2009 Sb. a zobrazuje stav peněžních prostředků účetní jednotky