Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Název DUMu VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_17 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Žáci 2. ročníku nástavbového studia Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet daně z příjmů z podnikání fyzické osoby, která vede daňovou evidenci Dataprojektor, kalkulačka Datum 12. 4. 2013 Klíčová slova Příjmy a výdaje ovlivňující a neovlivňující základ daně, základ daně, upravený základ daně, daň, slevy na dani, daň z příjmů z podnikání www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 3 Daň z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti skutečné výdaje 1. příklad Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem Kč 1 001 120,- - příjmy neovlivňující základ daně Kč 126 852,- - výdaje celkem Kč 459 560,- - výdaje ovlivňující základ daně Kč 348 502,- Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok Kč 145 211,- Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: - sleva na poplatníka - poplatník vyživuje dvě děti, druhé dítě se narodilo v květnu sledovaného roku - životní pojištění Kč 8 000,- - úroky z hypotečního úvěru Kč 3 200,- Vypočtěte: 1. základ daně 2. upravený základ daně 3. daň z příjmů 4. daň z příjmů po uplatnění slevy a daňového zvýhodnění na děti
1. příklad - řešení Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem Kč 1 001 120,- - příjmy neovlivňující základ daně Kč 126 852,- - výdaje celkem Kč 759 560,- - výdaje ovlivňující základ daně Kč 348 502,- Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok Kč 35 211,- Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: - sleva na poplatníka - poplatník vyživuje dvě děti, druhé dítě se narodilo v květnu sledovaného roku - životní pojištění Kč 8 000,- - úroky z hypotečního úvěru Kč 3 200,- Vypočtěte: 1. základ daně 2. upravený základ daně 3. daň z příjmů 4. daň z příjmů po uplatnění slevy a daňového zvýhodnění na děti Řešení (částky uvedeny v Kč): Příjmy ovlivňující základ daně = 1 001 120 126 852 = 874 268 Výdaje ovlivňující základ daně = 759 560 348 502 = 411 058 Odpisy dlouhodobého majetku = 35 211 Základ daně = POZD VOZD odpisy = 427 999
Upravený základ daně = základ daně nezdanitelné položky = = 427 999 8 000 3 200 = 416 799 = 416 700 Daň = 15 % z 416 700 = 62 505 Daň po slevě na poplatníka = 62 505 24 840 = 37 665 Daň po daňovém zvýhodnění na děti = 37 665 13 404 8 936 = 15 325 Kč
2. příklad OSVČ provozuje autodopravu a vede daňovou evidenci. Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob za uplynulý rok uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy na dani humanitární sbírka Kč 5 000,- penzijní připojištění Kč 12 000,- sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na tři vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Odpisy dlouhodobého majetku za sledovaný rok Kč 120 800,- 3. Z údajů v knize daňové evidence vypočtěte základ daně a daň z příjmů z podnikání fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 2
Tabulka č. 1 Údaje z knihy daňové evidence Kč Druh příjmu nebo výdaje osobní spotřeba 120 000,- mzdy zaměstnanců 186 900,- nákup materiálu 368 500,- tržby za prodané výkony 1 670 900,- provozní režie 116 900,- sociální a zdravotní pojištění za OSVČ 91 800,- platba nájemného pronajímateli 120 750,- leasingové splátky 15 900,- tržby z prodeje vyřazeného DHM 56 900,- přijetí úvěru od banky 700 000,- vlastní vklad 90 500,- sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance 63 546,-
Tabulka č. 2 Výpočet daně z příjmů Příjmy ovlivňující základ daně Výdaje ovlivňující základ daně Odpisy DM za sledovaný rok Základ daně Nezdanitelné položky Upravený základ daně Daň z příjmů Sleva na poplatníka Daň po slevě na poplatníka Daňové zvýhodnění na děti Daň po daňovém zvýhodnění na děti
2. příklad - řešení OSVČ provozuje autodopravu a vede daňovou evidenci Při výpočtu daně z příjmů fyzických osob za uplynulý rok uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy na dani humanitární sbírka Kč 5 000,- penzijní připojištění Kč 12 000,- sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na tři vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Odpisy dlouhodobého majetku za sledovaný rok Kč 120 800,- 3. Z údajů v knize daňové evidence vypočtěte základ daně a daň z příjmů z podnikání fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 2
Tabulka č. 1 Údaje z knihy daňové evidence Kč Druh příjmu nebo výdaje osobní spotřeba 120 000,- VNZD mzdy zaměstnanců 186 900,- VOZD nákup materiálu 368 500,- VOZD tržby za prodané výkony 1 670 900,- POZD provozní režie 116 900,- VOZD sociální a zdravotní pojištění za OSVČ 91 800,- VNZD platba nájemného pronajímateli 120 750,- VOZD leasingové splátky 15 900,- VOZD tržby z prodeje vyřazeného DHM 56 900,- POZD přijetí úvěru od banky 700 000,- PNZD vlastní vklad 90 500,- PNZD sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem za zaměstnance 63 546,- VOZD
Tabulka č. 2 Výpočet daně z příjmů Příjmy ovlivňující základ daně 1 727 800 Výdaje ovlivňující základ daně 872 496 Odpisy DM za sledovaný rok 120 800 Základ daně 734 504 Nezdanitelné položky 17 000 Upravený základ daně 717 500 Daň z příjmů 107 625 Sleva na poplatníka 24 840 Daň po slevě na poplatníka 82 785 Daňové zvýhodnění na děti 40 212 Daň po daňovém zvýhodnění na děti 42 573
Zdroje: vlastní