Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová

Transkript

1 Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/ Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Název DUMu VY_32_INOVACE_Chod podniku_03_18 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňové výpočty Žáci 2. ročníku nástavbového studia Pracovní list, podle kterého žák provede výpočet daně z příjmů z podnikání fyzické osoby, výdaje uplatňuje paušálem Dataprojektor, kalkulačka Datum Klíčová slova Příjmy ovlivňující základ daně, paušální výdaje, základ daně, upravený základ daně, daň, slevy na dani, daň z příjmů z podnikání

2 Pracovní list 4 Daň z příjmů z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti skutečné a paušální výdaje 1. příklad Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem Kč ,- - příjmy neovlivňující základ daně Kč ,- - výdaje celkem Kč ,- - výdaje ovlivňující základ daně Kč ,- Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok Kč ,- Podnikatel zvažuje použití paušálních výdajů, sazba paušálních výdajů pro činnost, kterou vykonává, činí 40 %. Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: - sleva na poplatníka - penzijní připojištění Kč 7 000,- - úroky z úvěru ze stavebního spoření Kč 4 500,- Vypočtěte: 1. daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů 2. daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů 3. proveďte vyhodnocení obou variant

3 1. příklad - řešení Podnikatel vede daňovou evidenci. Z knihy daňové evidence zná tyto údaje: - příjmy celkem Kč ,- - příjmy neovlivňující základ daně Kč ,- - výdaje celkem Kč ,- - výdaje ovlivňující základ daně Kč ,- Z inventární knihy zjistil výši odpisů za sledovaný rok Kč ,- Podnikatel zvažuje použití paušálních výdajů, sazba paušálních výdajů pro činnost, kterou vykonává, činí 40 %. Údaje potřebné k výpočtu daně z příjmů z podnikání: - sleva na poplatníka - penzijní připojištění Kč 7 000,- - úroky z úvěru ze stavebního spoření Kč 4 500,- Vypočtěte: 1. daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů 2. daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů 3. proveďte vyhodnocení obou variant

4 Řešení: 1. Příjmy ovlivňující základ daně = = příjmy celkem příjmy neovlivňující základ daně Příjmy ovlivňující základ daně = = Paušální výdaje 40% z příjmů ovlivňujících základ daně = 40 % z = Základ daně = = Při uplatnění paušálních výdajů nelze uplatnit odpisy dlouhodobého majetku. Upravený základ daně = základ daně nezdanitelné položky Upravený základ daně = = = Daň = 15 % z = Sleva na poplatníka = Daň po slevě na poplatníka = = Příjmy ovlivňující základ daně = = příjmy celkem příjmy neovlivňující základ daně Příjmy ovlivňující základ daně = = Výdaje ovlivňující základ daně = Základ daně = odpisy = =

5 = Upravený základ daně = základ daně nezdanitelné položky Upravený základ daně = = = Daň = 15 % z = Sleva na poplatníka = Daň po slevě na poplatníka = = Závěr: Výhodnější je varianta, ve které se použijí k výpočtu daňového základu skutečné výdaje související s podnikáním. Výsledkem je nižší daň z příjmů z podnikání.

6 2. příklad OSVČ provozuje autodopravu. Vede daňovou evidenci Nákladní automobil odpisuje 5. rok. Při výpočtu daně z příjmů z podnikání uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy: humanitární sbírka Kč ,- penzijní připojištění Kč 7 800,- sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Do inventárních karet doplňte údaje o odpisech DHM tabulka č Z údajů v knize daňové evidence č. 1 a z údajů v tab. č. 2 vypočtěte základ daně a daň z příjmů fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 3 Varianta A Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů Varianta B Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů ve výši 80 %

7 Tabulka č. 1 Vybrané údaje z knihy daňové evidence Kč Druh příjmu nebo výdaje Osobní spotřeba ,- Mzdy zaměstnanců ,- Nákup materiálu ,- Tržby za prodané výkony ,- Opravy objektu pro podnikání ,- Sociální a zdravotní pojištění za ZC ,- Platba nájemného pronajímateli ,- Leasingové splátky ,- Tržby z prodeje materiálu ,- Splátky úvěru ,- Vlastní vklad do firmy ,- Vrácení vlastního vkladu ,- Nákup drobného majetku ,- Nákup DHM ,- Nákup zboží ,-

8 Tabulka č. 2 Inventární karta Název DHM Nákladní automobil Cena Cena: ,- Kč Odpisová skupina 2 Metoda Rovnoměrné odpisování Výpočty odpis oprávky zůstatková cena 1. rok rok rok rok rok

9 Tabulka č. 3 Výpočet daně z příjmů 1. Příjmy ovlivňující základ daně 2. Výdaje ovlivňující základ daně 3. Odpisy DM za sledovaný rok 4. Základ daně 5. Nezdanitelné položky 6. Upravený základ daně 7. Daň z příjmů 8. Sleva na poplatníka 9. Daň po slevě na poplatníka 10. Daňové zvýhodnění na děti 11. Daň po daňovém zvýhodnění na děti

10 2. příklad - řešení OSVČ provozuje autodopravu. Vede daňovou evidenci Nákladní automobil odpisuje 5. rok. Při výpočtu daně z příjmů z podnikání uplatňuje tyto nezdanitelné položky a slevy: humanitární sbírka Kč ,- penzijní připojištění Kč 7 800,- sleva na poplatníka daňové zvýhodnění na dvě vyživované děti Úkoly: 1. V tabulce č. 1 uveďte druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů 2. Do inventárních karet doplňte údaje o odpisech DHM tabulka č Z údajů v knize daňové evidence č. 1 a z údajů v tab. č. 2 vypočtěte základ daně a daň z příjmů fyzických osob za sledovaný rok a údaje doplňte do tabulky č. 3 Varianta A Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití skutečných výdajů Varianta B Vypočtěte daň z příjmů z podnikání při použití paušálních výdajů ve výši 80 %

11 Varianta A Tabulka č. 1 Vybrané údaje z knihy daňové evidence Kč Druh příjmu nebo výdaje Osobní spotřeba ,- PNZD Mzdy zaměstnanců ,- VOZD Nákup materiálu ,- VOZD Tržby za prodané výkony ,- POZD Opravy objektu pro podnikání ,- VOZD Sociální a zdravotní pojištění za ZC ,- VOZD Platba nájemného pronajímateli ,- VOZD Leasingové splátky ,- VOZD Tržby z prodeje materiálu ,- POZD Splátky úvěru ,- VNZD Vlastní vklad do firmy ,- PNZD Vrácení vlastního vkladu ,- VNZD Nákup drobného majetku ,- VOZD Nákup DHM ,- VNZD Nákup zboží ,- VOZD

12 Tabulka č. 2 Inventární karta Název DHM Nákladní automobil Cena základ daně ,- Kč Odpisová skupina 2 Metoda Rovnoměrné odpisování Výpočty odpis oprávky zůstatková cena 1. rok rok rok rok rok

13 Tabulka č. 3 Výpočet daně z příjmů 1. Příjmy ovlivňující základ daně Výdaje ovlivňující základ daně Odpisy DM za sledovaný rok Základ daně Nezdanitelné položky = Upravený základ daně Daň z příjmů Sleva na poplatníka Daň po slevě na poplatníka Daňové zvýhodnění na děti Daň po daňové zvýhodnění na děti

14 Varianta B Příjmy ovlivňující základ daně = Paušální výdaje 80 % z příjmů ovlivňujících základ daně = Základ daně = = Upravený základ daně = = = Daň = 15 % z = Sleva na poplatníka = Daň po slevě na poplatníka = = Závěr: Při použití paušálních výdajů nelze uplatnit odpisy dlouhodobého majetku ani daňové zvýhodnění na vyživované děti. Přesto je výsledná daň z příjmů mnohem nižší než při použití skutečných výdajů.

15 Zdroje: vlastní