Číslo a název projektu Číslo a název šablony DUM číslo a název CZ.1.07/1.5.00/34.0378 Zefektivnění výuky prostřednictvím ICT technologií III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT SSOS_EK_3.05 Daň z příjmu právnických osob Název školy Střední škola oděvní a služeb Vizovice
Autor: Ing. Miriam Jandlová Tematický celek: Daňová soustava ČR Cílová skupina: žáci střední školy s výukou ekonomických předmětů Anotace: Materiál má podobu prezentace, pomocí které se žáci seznámí se základními pojmy daně z příjmu právnických osob. Na základě získaných znalostí vyřeší zadaný úkol - vyplní daňového přiznání. Součástí prezentace jsou dva soubory šablony: DPPOšablona.xls a DPPOřešení.xls Materiál je možné promítat na tabuli, popř. vytisknout a řešit úkoly v něm obsažené. Lze využít i k samostudiu žáků. Vytvořeno: prosinec 2012 Použité zdroje a odkazy: ŠVARCOVÁ, J. Ekonomie - stručný přehled. Zlín: CEED, 2012. ISBN: 978-80-87301-16-6. NOVOTNÝ, Z. Ekonomika 3 - daňová soustava ČR (k 1.6.2012). 6. vydání. Břeclav: Střední průmyslová škola Edvarda Beneše a Obchodní akademie Břeclav, 2012. ISBN neuvedeno. Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů. ILLETŠKO, K. - DĚRGEL, M. Daňová přiznání za rok 2012.Český Těšín: Poradce, s.r.o., 2013. ISBN 978-80-7365-342-2. www.finance.cz
Daň z příjmu právnických osob Charakteristika právnických osob jsou to osoby, které nejsou fyzickými osobami a organizačními složkami státu jsou to především obchodní společnosti, družstva, státní podniky ale také nadace, fondy, rozpočtové a příspěvkové organizace (tedy právnické osoby, které nejsou založeny za účelem podnikání) Pozn. :v této prezentaci se budeme zabývat daní z příjmu podnikatelských subjektů
Předmět daně z příjmu PO (u osob, které vedou daňovou evidenci) ( u osob, které vedou účetnictví) Předmětem daně z příjmu nejsou příjmy získané darem nebo dědictvím movité nebo nemovité věci. Tyto příjmy podléhají totiž dani darovací a dědické.
Poplatník a plátce daně z příjmu PO Zdaňovací období poplatníkem daně jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami poplatník a plátce je tatáž osoba zdaňovacím obdobím je nejčastěji kalendářní nebo hospodářský rok
Základ daně Základem daně je účetní výsledek hospodaření Účetní výsledek hospodaření PO vedoucí výjimečně daňovou evidenci PO vedoucí účetnictví Rozdíl mezi příjmy a výdaji Rozdíl mezi výnosy a náklady (zisk nebo ztráta)
Položky upravující základ daně Účetní výsledek hospodaření se musí před zdanění upravit o tyto položky: a) částky zvyšující účetní výsledek hospodaření (např. cestovné nad limit, náklady na reprezentaci, nesmluvní pokuty a penále atd.) b) částky snižující účetní výsledek hospodaření (např. příjmy, které nejsou předmětem daně, osvobozené příjmy atd.) c) odpočitatelné položky např. dary (na zákonem stanovené účely, min. 2000,-Kč, max 5% z upraveného základu daně); daňová ztráta (za max 5 přecházejících zdaňovacích období)
Zaokrouhlení základu daně a sazba daně Základ daně z příjmu PO snížený o odpočitatelné částky se zaokrouhluje na tisíce Kč dolů Sazba daně z příjmu PO v roce 2013 je 19 %
Příklad k řešení Účetní jednotka AKTA, spol. s r. o., Vodní 158, 760 01 Zlín, IČ: 12345678, DIČ: CZ12345678, předmět podnikání: nákup a prodej zboží, měla na konci roku 2012 na výsledkových účtech (před zaúčtováním daně z příjmu) tyto zůstatky:
501 Spotřeba materiálu 60 000,- 502 Spotřeba energie 100 000,- 504 Prodané zboží 1 200 000,- 512/1 Cestovné nad limit 8 000,- 512/2 - Cestovné 12 000,- 513 Náklady na reprezentaci 16 000,- 518 Ostatní služby 50 000,- 521 Mzdové náklady 600 000,- 524 Zákonné sociální pojištění 204 000,- 531 Silniční daň 20 000,- 542 Prodaný materiál 30 000,- 543 Dary 5 000,- 544 Smluvní pokuty a penále 500,- 545 Ostatní pokuty a penále 300,- 549 Manka a škody 3 000,- 551 Odpisy hmotného a nehmotného majetku 85 000,- 562 Úroky 30 000,- 604 Tržby za zboží 2 800 000,- 642 Tržby za prodaný materiál 25 000,- 648 Ostatní provozní výnosy 2 500,- 662 Úroky 20 000,-
Úkoly: 1) Zjistěte účetní výsledek hospodaření společnosti s ručením omezeným (základ daně z příjmu FO) 2) Zjistěte daňový výsledek hospodaření, jestliže znáte tyto údaje: daňové odpisy jsou ve výši Kč 60 000,- na účtu 549 Manka a škody je hodnota škody na zboží zaviněná zaměstnancem na účtu 648 Ostatní provozní výnosy je úhrada této škody předepsaná zaměstnanci k úhradě 3) Vyplňte přiložené daňové přiznání a vypočítejte daň z příjmu PO za rok 2012 DPPOšablona.xls
DPPOřešení.xls Řešení příkladu