05/23 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo životního prostředí



Podobné dokumenty
04/17 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Akademie věd České republiky

Informace z kontrolní akce 06/16 - Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Úřad průmyslového vlastnictví

Informace z ukončení kontrolní akce Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Komise pro cenné papíry

06/13 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Český telekomunikační úřad

05/20 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Grantová agentura České republiky

04/19 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo spravedlnosti

04/18 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Státní úřad pro jadernou bezpečnost

02/37 Majetek státu a finanční prostředky kapitola Úřad pro ochranu osobních údajů

Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo práce a sociálních věcí za rok 2009

06/15 Hospodaření Kanceláře Veřejného ochránce práv s majetkem státu a prostředky státního rozpočtu

Informace z kontrolní akce č. 08/30 Hospodaření Ministerstva obrany se státním majetkem

Informace z kontrolní akce 06/21 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy

Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy za rok 2008

Informace z kontrolní akce č. 09/08 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo zemědělství za rok 2008

Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Rada pro rozhlasové a televizní vysílání

Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy za rok 2007

Majetek státu, se kterým jsou příslušné hospodařit organizační složky státu a příspěvkové organizace vzniklé v letech 2007 a 2008

03/15 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo kultury

Etapy účetní závěrky. Obsah. Cílem videokurzu je příprava na účetní závěrku. Věnuje se podrobnému rozboru jednotlivých etap účetní závěrky.

02/08 Majetek státu a prostředky státního rozpočtu kapitola Ministerstvo pro místní rozvoj

Majetek státu, se kterým je příslušné hospodařit Ministerstvo spravedlnosti

Roční účetní a finanční výkazy České správy sociálního zabezpečení za rok 2010

Informace z kontrolní akce č. 08/13 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo práce a sociálních věcí za rok 2007

Kontrolovaným obdobím byl rok 2009 a související skutečnosti let předchozích a roku 2010 do doby ukončení kontroly. I. Úvod

Účetní závěrka Ministerstva práce a sociálních věcí k

K o l e g i u m N K Ú na svém XIV. jednání, které se konalo dne 18. září 2017, s c h v á l i l o usnesením č. 4/XIV/2017

Informace z kontrolní akce NKÚ č. 13/01 Majetek a peněžní prostředky státu, se kterými je příslušný hospodařit Úřad pro ochranu hospodářské soutěže

13/31 Majetek a peněžní prostředky státu, se kterými je příslušné hospodařit Ministerstvo zdravotnictví

13/01 Majetek a peněžní prostředky státu, se kterými je příslušný hospodařit Úřad pro ochranu hospodářské soutěže

Zpráva auditora o ověření roční účetní závěrky za rok 2003

Informace z kontrolní akce č. 10/19 Roční účetní a finanční výkazy České správy sociálního zabezpečení za rok 2010

Přednáška Kontrola účetních zápisů, inventarizace

Informace z kontrolní akce č. 10/07 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo zemědělství za rok 2009

Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo práce a sociálních věcí

Účetní závěrka Ministerstva obrany k

Informace z kontrolní akce č. 11/36 Účetní závěrka Ministerstva práce a sociálních věcí k

ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Název obce: Obec Dukovany IČ: Přezkoumání proběhlo: Přezkoumávané období: rok 2007

Informace z kontrolní akce NKÚ č. 13/31 Majetek a peněžní prostředky státu, se kterými je příslušné hospodařit Ministerstvo zdravotnictví

Kontrolováno bylo období roku 2017, případně související skutečnosti z let předchozích a roku následujícího.

č. 709 Vlastní zdroje Syntetický Název položky rozvahy rozvahy

ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA

Informace z kontrolní akce NKÚ č. 12/28 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo práce a sociálních věcí

Evidence a účtování daňových příjmů a souvisejících nákladů a výnosů, pohledávek a závazků

02/28 Majetek státu a prostředky státního rozpočtu kapitoly Ministerstvo zemědělství

Hospodaření s majetkem státu a finančními prostředky poskytnutými Státnímu úřadu inspekce práce

Příloha. ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, SVAZKY OBCÍ, REGIONÁLNÍ RADY REGIONŮ SOUDRŽNOSTI Účetní jednotka:

Informace z kontrolní akce 06/14 Prostředky státního rozpočtu vynaložené na Program podpory zajištění regionálních funkcí knihoven

ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ. Článek 1 Předmět úpravy

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 709

03/22 Majetek státu a finanční prostředky Státního zemědělského intervenčního fondu

Kontrolovanou osobou bylo Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy (dále také MŠMT ).

Příloha. ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, SVAZKY OBCÍ, REGIONÁLNÍ RADY REGIONŮ SOUDRŽNOSTI Účetní jednotka:

Informace z ukončené kontrolní akce Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo zdravotnictví

Hospodaření s majetkem státu v kapitole státního rozpočtu Kancelář prezidenta republiky

Závěrečný účet Ústeckého kraje za rok 2012 VII. Účetní závěrka Ústeckého kraje k

Základní škola Rudná, 5. května 583

ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření obce Miskovice za rok 2008

Zpráva nezávislého auditora. o výsledku přezkoumání hospodaření a ověření účetní závěrky

Příloha. ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, SVAZKY OBCÍ, REGIONÁLNÍ RADY REGIONŮ SOUDRŽNOSTI Účetní jednotka:

Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2016

Příloha. ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, SVAZKY OBCÍ, REGIONÁLNÍ RADY REGIONŮ SOUDRŽNOSTI Účetní jednotka: Předmět činnosti: Sestaveno k:

OBEC Kačlehy, Kačlehy 51, Kačlehy, IČ NÁVRH ZÁVĚREČNÉHO ÚČTU OBCE KAČLEHY ZA ROK 2011

Kontrolní závěr z kontrolní akce 17/11. Výdaje na pořízení majetku a výdaje na provoz České národní banky

Název, sídlo a právní forma účetní jednotky: Informace podle 7 odst. 5 zákona

Majetek státu, se kterým jsou příslušné hospodařit vybrané organizační složky státu Ministerstva vnitra zabývající se archivnictvím

04/22 Hospodaření s prostředky státního rozpočtu účelově určenými na financování reprodukce investičního majetku u České správy sociálního zabezpečení

Z P R Á V A O V Ý S L E D K U PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Město Lipník nad Bečvou, určená Radě a Zastupitelstvu účetní jednotky

P R OTOKOL O KON TR OLE

Příloha ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, SVAZKY OBCÍ, REGIONÁLNÍ RADY REGIONŮ SOUDRŽNOSTI. Předmět činnosti: Sestaveno k: v tis.

Obsahy nebo významné dokumenty k účetní závěrce a k závěrečnému účtu jsou dány uvedenými závaznými právními předpisy: Účetní závěrka a závěrečný účet

ZÁVĚREČNÝ ÚČET MĚSTYSE ČACHROV

OBEC PODVEKY NÁVRH ÚČETNÍ ZÁVĚRKY OBCE PODVEKY ZA ROK 2014

Kontrolní závěr z kontrolní akce 16/17. Účetnictví Ministerstva zahraničních věcí

10/3 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA. Obec

PŘÍLOHA územní samosprávné celky, svazky obcí, regionální rady

6. Údaje rozpočtu po změnách se sledují průběžně (upravují se při každém rozpočtovém opatření).

Zpráva auditora o výsledcích přezkoumání hospodaření a účetní závěrky. Městská část Praha - Zbraslav. za období od do

Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338

Majetek státu, se kterým je příslušné hospodařit Ministerstvo zahraničních věcí

Předmluva 1. Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2. Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4

Majetek státu, se kterým jsou příslušné hospodařit policejní školy Ministerstva vnitra

Majetek státu, se kterým je příslušné hospodařit

Obsah. Obsah. Předmluva 1 KAPITOLA 1

Inventarizace majetku a závazků MINISTERSTVO FINANCÍ ČR

I. Úvod. Věstník NKÚ, kontrolní závěry 107

Návrh - Závěrečný účet Svazku obcí údolí Desné k Svazek obcí údolí Desné Šumperská 775, Rapotín IČO:

Větrušice 14, Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky. č Transfery

Příloha roční účetní závěrky sestavené ke dni

Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření

KRAJSKÝ ÚŘAD KRÁLOVÉHRADECKÉHO KRAJE Odbor ekonomický oddělení metodiky a kontroly

Český účetní standard pro některé vybrané účetní jednotky č. 703 Transfery

Majetek státu, se kterým je příslušné hospodařit Ministerstvo pro místní rozvoj

OBSAH ÚVOD. ÚČETNICTVÍ STÁTU I. část. Zákon o účetnictví. Videokurz je úvodem do účetnictví státu.

ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, SVAZKY OBCÍ, REGIONÁLNÍ RADY REGIONŮ SOUDRŽNOSTI

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření

Schvalování Účetní závěrky a závěrečného účtu Mikroregion Jesenicka

PLATNÉ ZNĚNÍ vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, S VYZNAČENÍM ZMĚN A DOPLNĚNÍ

Kontrolovanou osobou byl Úřad práce České republiky, Praha, (dále také ÚP ČR ).

Příloha k účetní závěrce za rok 2017 sestavená ke dni

Transkript:

Částka 2 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 202 05/23 Závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu Ministerstvo životního prostředí Kontrolní akce byla zařazena do plánu kontrolní činnosti Nejvyššího kontrolního úřadu (dále jen NKÚ ) na rok 2005 pod číslem 05/23. Kontrolní akci řídil a kontrolní závěr vypracoval člen NKÚ Ing. Jan Vedral. Cílem kontroly bylo prověřit u Ministerstva životního prostředí (dále jen MŽP ) správnost výkazů předkládaných jako podklad pro závěrečný účet kapitoly státního rozpočtu. Kontrole byly podrobeny činnosti, které jsou předmětem účetnictví a které mají vliv na hodnotu testovaných konečných zůstatků v účetní závěrce Ministerstva životního prostředí k 31. 12. 2004 (dále jen ÚZ ), včetně souvisejících skutečností v účetních obdobích 1997 2003 a 2005. Kontrolu provedla v době od července 2005 do ledna 2006 skupina kontrolujících NKÚ z odboru finančního auditu a územního odboru severovýchodní Čechy. MŽP podalo námitky proti kontrolnímu protokolu. Námitky byly vypořádány rozhodnutím vedoucího skupiny kontrolujících. MŽP podalo odvolání proti rozhodnutí o námitkách. Odvolání bylo vypořádáno Kolegiem NKÚ. K o l e g i u m NKÚ na svém VII. zasedání, konaném dne 24. dubna 2006, s c h v á l i l o usnesením č. 5/VII/2006 k o n t r o l n í z á v ě r v tomto znění: Úvod MŽP bylo zřízeno zákonem č. 2/1969 Sb., o zřízení ministerstev a jiných ústředních orgánů státní správy České republiky. Podle tohoto zákona je MŽP ústředním orgánem státní správy pro ochranu přirozené akumulace vod, ochranu vodních zdrojů a ochranu jakosti povrchových a podzemních vod, pro ochranu ovzduší, pro ochranu přírody a krajiny, pro oblast provozování zoologických zahrad, pro ochranu zemědělského půdního fondu, pro výkon státní geologické služby, pro ochranu horninového prostředí, včetně ochrany nerostných zdrojů a podzemních vod, pro geologické práce a pro ekologický dohled nad těžbou, pro odpadové hospodářství a pro posuzování vlivů činností a jejich důsledků na životní prostředí, včetně těch, které přesahují státní hranice. Dále je ústředním orgánem státní správy pro myslivost, rybářství a lesní hospodářství v národních parcích. Je rovněž ústředním orgánem státní správy pro státní ekologickou politiku a je orgánem vrchního státního dozoru ve věcech životního prostředí. K zabezpečení řídící a kontrolní činnosti vlády České republiky MŽP koordinuje ve věcech životního prostředí postup všech ministerstev a ostatních ústředních orgánů státní správy České republiky. MŽP zabezpečuje a řídí jednotný informační systém o životním prostředí, včetně plošného monitoringu na celém území České republiky, a to i v návaznosti na mezinárodní dohody. MŽP spravuje Fond tvorby a ochrany životního prostředí České republiky a je mu podřízena Česká inspekce životního prostředí a Český hydrometeorologický ústav. Poznámka: Všechny právní předpisy uváděné v tomto kontrolním závěru jsou aplikovány ve znění účinném pro kontrolované období.

Částka 2 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 203 I. Skutečnosti zjištěné při kontrole Nesprávnosti byly identifikovány dle jednotlivých položek ÚZ s ohledem na jejich obsahové vymezení dle 4 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, (dále jen zákon o účetnictví ) a dle vyhlášky č. 505/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou územními samosprávnými celky, příspěvkovými organizacemi, státními fondy a organizačními složkami státu. V souladu s 20 a 29 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), (dále jen rozpočtová pravidla ) a vyhláškou č. 16/2001 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků, je cílem získávání údajů účetních závěrek za jednotlivé organizační složky státu a příspěvkové organizace jejich další zpracování v následné vícestupňové agregaci, pro kterou je důležitým předpokladem obsahová stejnorodost a správnost vymezených položek účetní závěrky, a tím srovnatelnost vykazování v účetní závěrce. Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu správců kapitol, jimi zřízených organizačních složek státu a státních fondů (dále jen Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu ), členěný dle jednotlivých položek, použitý v souvislosti s výkazem Rozvaha organizačních složek státu, územních samosprávných celků a příspěvkových organizací (dále jen Rozvaha ) poskytuje současně také informace, které umožňují uživateli účetních výkazů posoudit změny stavu struktury aktiv a závazků, tzn. změny jednotlivých položek výkazu Rozvaha. 1. Údaje vykazované v ÚZ Bylo ověřováno, zda ÚZ podává věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví k 31. 12. 2004. Tabulka č. 1 Údaje z výkazu Rozvaha k 31. 12. 2004 (v tis. Kč) Aktiva k 31. 12. 2004 Pasiva k 31. 12. 2004 Stálá aktiva Oběžná aktiva Aktiva celkem Vlastní zdroje Cizí zdroje Pasiva celkem 549 552,58 393 285,51 942 838,09 915 758,15 27 079,94 942 838,09 Tabulka č. 2 Údaje z Výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu k 31. 12. 2004 (v tis. Kč) Rozpočtové příjmy Rozpočtové výdaje Rozpočet po změnách Výsledek od počátku roku Rozpočet po změnách Výsledek od počátku roku 6 400,00 29 911,58 3 336 041,00 3 343 835,52 2. Kontrolou zjištěné nedostatky Celkovou nesprávnost v ÚZ v údajích, které jsou dle vyhlášky č. 419/2001 Sb., o rozsahu, struktuře a termínech údajů předkládaných pro vypracování návrhu státního závěrečného účtu a o rozsahu a termínech sestavení návrhů závěrečných účtů kapitol státního rozpočtu, a vyhlášky č. 16/2001 Sb. předávány k další agregaci pro zpracování závěrečného účtu, zobrazuje tabulka č. 3.

Částka 2 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 204 Tabulka č. 3 Celkové nesprávnosti v ÚZ (v tis. Kč) Nesprávnost v absolutní hodnotě ve výkazu ÚZ Celková nesprávnost Výkaz pro hodnocení v absolutní hodnotě Rozvaha plnění rozpočtu 112 033,33 4 485,08 116 518,41 2.1 Hlavní příčiny zjištěných nesprávností v ÚZ Na celkové nesprávnosti se u MŽP podílelo nadhodnocení, podhodnocení a neprůkaznost zůstatku jednotlivých položek příslušného výkazu ÚZ. K těmto nesprávnostem docházelo porušováním zákona o účetnictví, rozpočtových pravidel, vyhlášky č. 505/2002 Sb. a dalších předpisů. Na celkové nesprávnosti se podílely zejména následující skutečnosti: podhodnocení účtu 245 Ostatní běžné účty ve výkazu Rozvaha o 61 620 094,10 Kč vzniklo neúčtováním o prostředcích na některých účtech u komerčních bank, případně jejich účtováním v nesprávné výši. MŽP má na zvláštních účtech u komerčních bank soustředěny prostředky poskytnuté v rámci mezinárodních grantů, projektů a účelových darů. Podle smluv o vedení účtů uzavřených s bankami je majitelem těchto účtů MŽP. Jedná se o prostředky (vedené v CZK, EUR nebo USD) programu PHARE, fondů Phare, Programu GEF-Biodiversita a JTF. Dle sdělení MŽP spadají tyto prostředky, které nejsou součástí rozpočtu MŽP, do kompetence odborných útvarů (sekce zahraničních vazeb). MŽP se nepodařilo dohledat a předložit veškeré smlouvy uzavřené s poskytovateli peněžních prostředků. MŽP tak zcela neprokázalo účel ani zdroje těchto prostředků, navíc neúčtovalo o jednotlivých účetních případech (pohybech na účtech) účetními zápisy na základě účetních dokladů v souladu se zákonem o účetnictví, ale vždy na konci každého kalendářního čtvrtletí zaúčtovalo pouze aktuální zůstatky účtů. Podkladem pro zaúčtování zůstatků účtů ke konci čtvrtletí nebyly výpisy z účtů, ale písemná informace odborných útvarů o zůstatcích na těchto účtech. Zůstatky některých bankovních účtů k 31. 12. 2004 nebyly do účetnictví MŽP zaúčtovány vůbec, jiné byly zaúčtovány v nesprávné výši (byly zaúčtovány jiné zůstatky oproti bankovním výpisům z účtů nebo byl použit nesprávný směnný kurs pro přepočet zůstatků účtů vedených v cizích měnách); neprůkaznost vykazovaného stavu majetku a závazků ve výkazu Rozvaha ve výši 36 747 026,46 Kč vznikla neprovedením inventarizace majetku a závazků v souladu se zákonem o účetnictví; podhodnocení účtu 031 Pozemky ve výkazu Rozvaha o 9 836 405 Kč vzniklo neúčtováním o pozemcích, ke kterým má MŽP příslušnost hospodařit; nadhodnocení účtu 031 Pozemky ve výkazu Rozvaha o 778 600 Kč vzniklo účtováním o pozemcích, ke kterým MŽP nemělo příslušnost hospodařit; podhodnocení účtu 013 Software ve výkazu Rozvaha o 570 724 Kč vzniklo nezařazením části ceny softwaru do jeho pořizovací ceny; podhodnocení rozpočtové položky 6111 Programové vybavení ve Výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu o 1 779 050 Kč vzniklo nesprávným oceněním pořizovaného softwaru; podhodnocení rozpočtové položky 5167 Služby školení a vzdělávání ve Výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu o 290 300 Kč vzniklo neúčtováním o úhradách některých jazykových kurzů pro zaměstnance MŽP. Tyto kurzy byly hrazeny z peněžních prostředků programu PHARE a fondů Phare.

Částka 2 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 205 2.2 Neprůkaznost účetnictví MŽP porušilo 8 odst. 1 zákona o účetnictví, který účetní jednotce stanoví povinnost vést účetnictví správné, úplné, průkazné, srozumitelné, přehledné a způsobem zaručujícím trvalost účetních záznamů. V 8 odst. 4 zákona o účetnictví je stanoveno, že účetnictví účetní jednotky je průkazné, jestliže všechny účetní záznamy tohoto účetnictví jsou průkazné a účetní jednotka provedla inventarizaci. U MŽP bylo zjištěno, že ne všechny účetní záznamy v účetnictví této účetní jednotky byly průkazné a že účetní jednotka neprovedla inventarizaci veškerého majetku a závazků v souladu se zákonem o účetnictví (viz bod 2.1 tohoto kontrolního závěru). MŽP mělo proto v účetním období roku 2004 účetnictví neprůkazné. Tabulka č. 4 Rozsah předmětu v účetnictví MŽP v účetním období roku 2004 *) Předmět účetnictví Zobrazení Kč Aktiva/Pasiva v hlavní knize 942 838 090,57 Výdaje v hlavní knize 3 343 835 539,17 Příjmy v hlavní knize 29 911 582,67 Ostatní skutečnosti *) v knihách podrozvahových účtů 2 589 926,49 Skutečnosti, o kterých se neúčtuje v soustavě podvojného účetnictví a jejichž znalost je podstatná pro posouzení majetkoprávní situace účetní jednotky. 2.3 Nesprávnosti v příloze ÚZ V souladu s 18 zákona o účetnictví a vyhláškou č. 505/2002 Sb. má příloha účetní závěrky vysvětlovat a doplňovat údaje obsažené v Rozvaze a Výkazu zisku a ztráty a obsahovat další údaje, které jsou podstatné pro posouzení majetkoprávní situace a které jsou rozhodující pro hospodaření účetní jednotky. Příloha ÚZ neobsahuje část 3. dle 24 odst. 4 vyhlášky č. 505/2002 Sb., která by obsahovala další údaje, které nejsou uvedeny v částech 1. a 2. přílohy a jejichž znalost je podstatná pro posouzení majetkoprávní situace účetní jednotky. Tyto skutečnosti se sledují na podrozvahových účtech. MŽP však v příloze ÚZ tyto údaje neuvedlo, ačkoli v průběhu účetního období roku 2004 sledovalo tyto skutečnosti na podrozvahových účtech. Celková nesprávnost v příloze ÚZ v údajích, které nejsou předávány k další agregaci, je 2 589 926,49 Kč. Kromě výše uvedených nesprávností neobsahovala příloha ÚZ informace o účetních metodách použitých v účetním období 2004 (např. způsob účtování zásob, způsob oceňování zásob na skladě, způsob přepočtu cizích měn na českou měnu). 2.4 Nedodržení stanovených účetních metod MŽP při účtování pořízení a úbytku zásob používá jiný než povolený způsob. Způsob používaný MŽP však vedl ke stejnému zůstatku na účtu 112 Materiál na skladě v ÚZ. 2.5 Ostatní zjištění Nevyúčtování poskytnuté zálohy ke konci rozpočtového roku MŽP v rozporu s ustanovením 49 odst. 2 rozpočtových pravidel nezúčtovalo ke konci roku 2004 zálohy poskytnuté Ministerstvu práce a sociálních věcí za domácí odpad, úklid společných prostor a ostrahu v souhrnné výši 42 600 Kč.

Částka 2 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 206 Porušení rozpočtové kázně MŽP v roce 2004 neoprávněně použilo prostředky státního rozpočtu celkem ve výši 138 200 617,61 Kč v rozporu s ustanovením 25 rozpočtových pravidel tím, že realizovalo výdaje těchto prostředků před provedením rozpočtového opatření nad výši rozpočtovanou k datu realizace výdaje. Rozpočtová pravidla v 44 definují tuto skutečnost jako porušení rozpočtové kázně. Nepřesnosti v závěrečném účtu Některé informace uvedené v závěrečném účtu rozpočtové kapitoly 315 Ministerstvo životního prostředí byly nepřesné: v komentované části závěrečného účtu v části II. Běžné (neinvestiční) výdaje na straně 5 neodpovídá součet položek AOPK (1 211 tis. Kč), SOP (377 tis. Kč) a MŽP (11 359 tis. Kč) souhrnné položce rezervní fond celkem (13 180 tis. Kč), rozdíl činí 233 tis. Kč; v komentované části závěrečného účtu v části II. Běžné (neinvestiční) výdaje na straně 17 je v tabulce ve sloupci OON nesprávně uvedena hodnota procentního podílu, místo uvedených 90,4 % má být správně uvedeno 93,1 %; v komentované části závěrečného účtu v části III. Kapitálové (investiční) výdaje na straně 30 je v tabulce ve sloupci celkem v řádku AOPK (Program 215010) nesprávně uvedena hodnota 3 388 tis. Kč, správná hodnota je 3 888 tis. Kč; v komentované části závěrečného účtu v části III. Kapitálové (investiční) výdaje na straně 30 je v tabulce ve sloupci celkem v řádku KRNAP (Převod PO do RF MŽP) nesprávně uvedena hodnota 10 tis. Kč, správná hodnota je 1 024 tis. Kč. 2.6 Vnitřní kontrolní systém S ohledem na nesprávnosti a zjištění uvedená v tomto kontrolním závěru je nutné posílit zaměření vnitřního kontrolního systému MŽP na oblast správného účtování a vykazování předmětu účetnictví v souladu s právním rámcem. II. Vyhodnocení 1. Věrohodnost účetní závěrky k 31. 12. 2004 Tabulka č. 5 Hladina významnosti a celková nesprávnost v ÚZ Vykázané výdaje Hladina významnosti Celková nesprávnost v absolutní hodnotě 3 343 835,52 66 876,71 116 518,41 (v tis. Kč) V souladu s doporučením mezinárodních kontrolních standardů INTOSAI byla nejvyšší možná míra špatné evidence, kterou uživatelé účetních výkazů mohou shledávat jako ještě přijatelnou, stanovena jako 2 % z hodnoty výdajů. Vzhledem k rozsahu zjištěných celkových nesprávností v ÚZ a k jejich porovnání se stanovenou nejvyšší možnou mírou špatné evidence (hladinou významnosti) je zřejmé, že ÚZ nepodává ve všech významných ohledech věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví za účetní období roku 2004 v souladu se zákonem o účetnictví a příslušnými předpisy.

Částka 2 Věstník Nejvyššího kontrolního úřadu 2006 Strana 207 2. Porušení rozpočtové kázně Porušení rozpočtové kázně ve smyslu 44 rozpočtových pravidel bylo zjištěno u použití prostředků v celkové výši 138 200 617,61 Kč. 3. Závěrečný účet kapitoly 315 Ministerstvo životního prostředí za rok 2004 Účetní závěrka MŽP nebyla spolehlivým podkladem pro sestavení závěrečného účtu kapitoly státního rozpočtu dle vyhlášky č. 419/2001 Sb. Všechny výše uvedené zjištěné nesprávnosti byly v závěrečném účtu agregovány v číselných sestavách. Celková nesprávnost v závěrečném účtu je ve výši 118 265,41 tis. Kč, z toho: nesprávnost ve výkazu Rozvaha organizačních složek státu 112 033,33 tis. Kč; nesprávnost ve Výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu 4 485,08 tis. Kč a nesprávnost některých číselných údajů v závěrečném účtu ve výši 1 747,00 tis. Kč.