únor 2016 Deloitte Česká republika Účetní novinky České účetnictví, IFRS a US GAAP Daňové novinky Přímé a nepřímé daně a ostatní daňová témata

Účetní novinky České účetnictví, IFRS a US GAAP Daňové novinky Přímé a nepřímé daně a ostatní daňová témata Právní novinky Nově navrhované legislativní změny Dotace a investiční pobídky Novinky z oblasti grantů a dotací Deloitte Česká republika

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Účetní novinky Deloitte Česká republika

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Změny Českých účetních standardů pro podnikatele Dne 17. prosince 2015 uveřejnilo Ministerstvo financí ve Finančním zpravodaji č. 6/2015 změny Českých účetních standardů pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanoveni zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví (dále jen České účetní standardy (ČÚS) pro podnikatele ). Změny ČÚS pro podnikatele souvisí s novelou zákona o účetnictví ze dne 10. září 2015 a novelou vyhlášky č. 500/2002 Sb. pro podnikatele ze dne 2. října 2015. Novelám obou předpisů platných od 1. ledna 2016 jsme se podrobně věnovali v našich Účetních zpravodajích od října 2015 až do ledna 2016. Účetní jednotky použijí změněné znění standardů poprvé v účetním období začínajícím dnem 1. ledna 2016. Hlavní důvody změn v ČÚS pro podnikatele Celý text se změnami ČÚS pro podnikatele zveřejněný ve Finančním zpravodaji je poměrně rozsáhlý, čítá celkem 32 stran. Hlavní důvody změn v ČÚS pro podnikatele lze rozdělit do několika skupin: 1. Změny v uspořádání zákona o účetnictví i vyhlášky č. 500/2002 Sb. Kromě faktických změn došlo často k přečíslování paragrafů a odstavců zákona i vyhlášky, což se projevilo i ve změnách ČÚS, které se ve svém textu často na zákon či vyhlášku odkazují. 2. Nové uspořádání a označování položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty Zejména v důsledku novely vyhlášky č. 500/2002 Sb. došlo ke změnám v terminologii, názvu některých účtových skupin a uspořádání účetních výkazů (změna pořadí řádků, jejich sloučení či rozdělení), což vedlo k adekvátním změnám ve většině ČÚS pro podnikatele. 3. Změny způsobu účtování ve vyhlášce Nejdůležitější změny způsobu účtování, které se promítly i do novely ČÚS: Zrušeno vykazování zřizovacích výdajů v rozvaze. Změna způsobu účtování změny stavu zásob vlastní činnosti ( 22 vyhlášky). O přírůstcích nebo úbytcích zásob nebude účtováno jako o výnosech, ale bude o nich účtováno prostřednictvím příslušného účtu nákladů účtové skupiny 58 Změna stavu zásob vlastní činnosti a aktivace. Změna účtování aktivace zásob a dlouhodobého majetku vlastní činností ( 23 vyhlášky). O aktivaci nebude účtováno jako o výnosech, ale bude o ni účtováno jako o snížení nákladů ve prospěch příslušného účtu účtové skupiny 58 Změna stavu zásob vlastní činnosti a aktivace. Změna účtování darů v provozní oblasti - o přijatých darech nebude účtováno jako o zvýšení kapitálu, ale jako o jiných provozních výnosech. Zrušeny mimořádné náklady a výnosy, budou součástí provozních nebo finančních nákladů a výnosů. 4. Vydání nového standardu s převodovým můstkem pro rok 2016 Vzhledem k významným změnám v novele zákona o účetnictví i vyhlášky bylo netrpělivě očekáváno vydání nového standardu s pořadovým číslem 024, který obsahuje převodový můstek umožňující sestavení účetní závěrky za účetní období započaté v roce 2016. Tomuto standardu se budeme věnovat detailněji v dalším textu. 2

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Nový ČÚS č. 024 Srovnatelné období za účetní období započaté v roce 2016 Cílem tohoto nového standardu je stanovit základní postupy při sestavení účetní závěrky za účetní období započaté v roce 2016 při: a) převodu konečných zůstatků rozvahových položek do počátečních zůstatků rozvahových položek a b) vykazování položek rozvahy a výkazu zisku a ztráty (v druhovém i účelovém členění) pro zajištění srovnatelnosti výše těchto položek za běžné a minulé účetní období. K prvnímu dni účetního období roku 2016 účetní jednotka a) sestaví účtový rozvrh podle 46 a přílohy č. 4 vyhlášky, b) sestaví převodový můstek podle bodu 3 ČÚS č. 024 (viz níže). Při převodu a vykazování mají účetní jednotky postupovat s ohledem na významnost vykazovaných informací. ČÚS č. 024 se zrušuje k 31. prosinci 2016. Převodový můstek V ČÚS č. 24 jsou v bodě 3 uvedeny detailní tabulky pro: rozvahu, výkaz zisku a ztráty v druhovém členění výkaz zisku a ztráty v účelovém členění. V každé tabulce je uvedeno: označení položek účetní závěrky platné k 1. lednu 2016 (nové) srovnatelné označení položek platné k 31. prosinci 2015 (stávající) vysvětlivky k vybraným řádkům. V převodovém můstku pro rozvahu upozorňujeme zejména na tyto změny: Stávající řádek B.III.6. Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek byl dle povahy pořizovaného majetku rozpuštěn do příslušných řádků dlouhodobého finančního majetku. Došlo k dalším přesunům v kategoriích Dlouhodobého finančního majetku. Došlo k větším změnám v kategorii Krátkodobého finančního majetku. Byla zavedena nová kategorie Vyměnitelné dluhopisy, v důsledku čehož došlo k úpravám v oblasti krátkodobých i dlouhodobých závazků. 3 Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Z převodového můstku pro výkaz zisku a ztráty v druhovém členění je patrné, že se struktura výkazu změnila podstatně více než v případě rozvahy. Upozorňujeme zejména na tyto změny: Stávající součtové položky Obchodní marže a Přidaná hodnota nemají srovnatelné nové položky, nepřevádí se. Podle 22 vyhlášky se mění vykazování a účtování o změně stavu zásob vlastní činnosti. Standard upřesňuje, jakým způsobem je pro srovnatelnost položek nutno vykázat částku stávající výnosové položky Změna stavu zásob vlastní činnosti. Podle 23 vyhlášky se mění vykazování a účtování o aktivaci. Standard upřesňuje, jakým způsobem je pro srovnatelnost položek nutno vykázat částku stávající výnosové položky Aktivace. Stávající položka G. Změna stavu rezerv a opravných položek v provozní oblasti a komplexních nákladů příštích období je zrušena a nahrazena těmito čtyřmi položkami: (i) E.1.2. Úpravy hodnot dlouhodobého nehmotného a hmotného majetku dočasné (ii) E.2. Úpravy hodnot zásob (iii) E.3. Úpravy hodnot pohledávek (iv) F.4. Rezervy v provozní oblasti a komplexní náklady příštích období Došlo k přetřídění položek do nových položek Výnosy z dlouhodobého finančního majetku podíly a Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku. Nová položka VII. Ostatní finanční výnosy obsahuje části šesti stávajících položek, stejně jako nová položka K. Ostatní finanční náklady. V převodovém můstku pro výkaz zisku a ztráty v účelovém členění je změn méně, za zmínku stojí zejména: Oblast Výnosy z dlouhodobého finančního majetku podíly a Výnosy z ostatního dlouhodobého finančního majetku. Nová položka VII. Ostatní finanční výnosy obsahuje části šesti stávajících položek, stejně jako nová položka K. Ostatní finanční náklady. Změny v ostatních ČÚS pro podnikatele Změny se dotkly všech standardů bez výjimky. V některých standardech šlo pouze o formální změny vyvolané přejmenováním položek výkazů či změnou čísla odstavce v novele zákona o účetnictví či vyhlášky. V jiných standardech byly změny zásadnější. Většina těchto změn souvisí se změnami způsobů účtování ve vyhlášce, které jsou uvedeny v bodě 3 výše. Doporučujeme podrobné prostudování novelizovaných ČÚS pro podnikatele. Plné znění novely ČÚS pro podnikatele naleznete na stránkách www.mfcr.cz nebo zde. 4

Účetní novinky Uzavírání roku 2015 České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Tento článek přináší stručný přehled nových a novelizovaných standardů a interpretací platných pro účetní období končící v prosinci 2015 a později. Obecně však platí, že účetní jednotky mohou nové a novelizované standardy a interpretace začít používat před datem jejich účinnosti (podrobnosti viz jednotlivé standardy a interpretace). Uvádíme tedy i přehled standardů a interpretací, které se může účetní jednotka rozhodnout aplikovat pro účetní období končící 31. prosince 2015. Upozorňujeme na nutnou obezřetnost ve vztahu k dřívějšímu dodržování standardů a interpretací u společností, které sestavují účetní závěrku podle IFRS ve znění schváleném Evropskou unií. Standardy, interpretace a úpravy stávajících standardů, které nebyly schváleny k používání v EU, nemohou být použity společnostmi sestavujícími svou účetní závěrku dle IFRS ve znění přijatém EU. V případech, kdy jsme se již o konkrétním standardu nebo interpretaci rozepsali podrobněji v některém z předchozích Účetních zpravodajů, uvádíme na příslušný zpravodaj odkaz. Již vydané Účetní zpravodaje jsou rovněž k dispozici na adrese www.deloitte.cz. Jako vždy platí, že účetní jednotky se musejí se standardy a interpretacemi samy obeznámit a zjistit, které změny se jich konkrétně dotknou. Pokud jsou standard nebo interpretace používány před datem jejich účinnosti, je nutno tuto skutečnost zveřejnit v účetní závěrce. I v případech, kdy účetní jednotka neplánuje dodržování standardu nebo interpretace před datem jejich účinnosti, musí mít přehled o tom, které standardy a interpretace jsou vydávány, aby mohla splnit požadavek standardu IAS 8 - Účetní pravidla, změny v účetních odhadech a chyby na zveřejnění možného dopadu vydávaných, ale doposud neplatných standardů a interpretací ve svých účetních závěrkách. Tato povinnost se vztahuje také na standardy a interpretace dosud neschválené k používání v EU. Doporučujeme proto sledovat i další nově vydávané novely standardů a interpretace, které budou schváleny do data vydání účetní závěrky společnosti. O těchto novinkách budeme aktuálně informovat na www.iasplus.com a v našich Účetních zpravodajích. Data účinnosti nových IFRS vydaných radou IASB a nových IFRS ve znění schváleném Evropskou unií se mohou lišit v tabulkách níže proto uvádíme oba údaje. Nové a upravené standardy a interpretace V následujících tabulkách naleznete kompletní seznam nových a upravených standardů a interpretací, které byly vydány do 20. ledna 2016 a které jsou buď účinné pro účetní období končící 31. prosince 2015, nebo je možné jejich dřívější použití. Všechny vydané Účetní zpravodaje naleznete zde 5

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Účinné pro účetní období končící 31. prosince 2015 Úpravy standardů Účinné pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu Účinné v EU pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu Účetní zpravodaj Různé IFRS Roční zdokonalení IFRS - cyklus 2011-2013 1. července 2014 1. ledna 2015 leden 2014 Interpretace Účinné pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu Účinné v EU pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu Účetní zpravodaj IFRIC 21 Poplatky 1. ledna 2014 17. června 2014 červenec 2014 6

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Možné dřívější použití pro účetní období končící 31. prosince 2015 Nové standardy Účinné pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu Účinné v EU pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu Účetní zpravodaj IFRS 9 Finanční nástroje 1. ledna 2018 Dosud neschváleno k použití v EU prosinec 2009 listopad 2010 září 2012 leden 2014 září 2014 IFRS 14 Časové rozlišení při cenové regulaci 1. ledna 2016 Nebude schváleno pro použití v EU čeká se na vydání finálního standardu březen 2014 IFRS 15 Výnosy ze smluv se zákazníky 1. ledna 2018 Dosud neschváleno k použití v EU červenec 2014 IFRS 16 Leasingy 1. ledna 2019 Dosud neschváleno k použití v EU 7

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Úpravy standardů IFRS 10, IFRS 12 a IAS 28 IFRS 10 a IAS 28 IFRS 11 Úpravy IFRS 10, IFRS 12 a IAS 28 Investiční účetní jednotky: Uplatňování konsolidační výjimky Úpravy IFRS 10 a IAS 28 Prodej nebo vklad aktiv mezi investorem a přidruženým nebo společným podnikem Úpravy IFRS 11Účtování o akvizici účastí na společných činnostech Účinné pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu Účinné v EU pro období začínající uvedeným datem nebo po tomto datu 1. ledna 2016 Dosud neschváleno k použití v EU Není stanoveno Dosud neschváleno k použití v EU Účetní zpravodaj únor 2015 říjen 2014 1. ledna 2016 1. ledna 2016 červen 2014 IAS 1 Úpravy IAS 1 Iniciativa týkající se zveřejňování informací 1. ledna 2016 1. ledna 2016 únor 2015 IAS 12 IAS 16 a IAS 38 Úpravy IAS 12 Účtování o odložených daňových pohledávkách z nerealizovaných ztrát Úpravy IAS 16 a IAS 38 Vyjasnění přípustných metod odpisů a amortizace 1. ledna 2017 Dosud neschváleno k použití v EU 1. ledna 2016 1. ledna 2016 červen 2014 IAS 16 a IAS 41 Úpravy IAS 16 a IAS 41 Rostliny přinášející úrodu 1. ledna 2016 1. ledna 2016 září 2014 IAS 19 IAS 27 Úpravy IAS 19 Plány definovaných požitků: Příspěvky zaměstnanců Úpravy IAS 27 Ekvivalenční metoda v individuální účetní závěrce 1. července 2014 1. února 2015 leden 2014 1. ledna 2016 1. ledna 2016 září 2014 Různé IFRS Roční zdokonalení IFRS - cyklus 2010-2012 1. července 2014 1. února 2015 leden 2014 Různé IFRS Roční zdokonalení IFRS - cyklus 2012-2014 1. ledna 2016 1. ledna 2016 listopad 2014 8

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Rada IASB vydala nový standard pro leasing Dne 13. ledna 2016 vydala Rada pro mezinárodní účetní standardy (IASB) nový standard IFRS 16 - Leasingy. Nový standard používá na straně nájemců pro většinu leasingů účtování v rozvaze podle jednotného modelu, který stírá rozdíl mezi operativním a finančním leasingem. Účtování na straně pronajímatele však zůstává z velké části beze změny a nadále se rozlišuje mezi operativním a finančním leasingem. Standard IFRS 16 nahrazuje standard IAS 17 Leasingy a související interpretace a je účinný pro období začínající 1. ledna 2019 nebo později. Dřívější použití je povoleno, pokud je zároveň uplatňován standard IFRS 15 Výnosy ze smluv se zákazníky. Podrobnější informace o standardu IFRS 16 přineseme v příštím vydání Účetního zpravodaje. 9

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Dne 19. ledna 2016 vydala Rada pro mezinárodní účetní standardy (IASB) úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů. Úprava pod názvem Účtování o odložených daňových pohledávkách z nerealizovaných ztrát upřesňuje, jak účtovat o odložených daňových pohledávkách z nerealizovaných ztrát u dluhových nástrojů oceňovaných reálnou hodnotou. Úprava obsahuje několik upřesňujících odstavců a ilustrativní příklad. Změny Úpravy v rámci Účtování o odložených daňových pohledávkách z nerealizovaných ztrát upřesňují následující oblasti: V souvislosti s nerealizovanými ztrátami u dluhových nástrojů oceňovaných reálnou hodnotou a oceňovaných pořizovací cenou pro daňové účely vzniká odčitatelný přechodný rozdíl bez ohledu na to, zda držitel dluhového nástroje očekává, že zůstatkovou hodnotu dluhového nástroje realizuje prodejem nebo užíváním. Účetní hodnota aktiva nepředstavuje omezení pro odhad pravděpodobného budoucího zdanitelného zisku.odhad budoucího zdanitelného zisku nezahrnuje daňové odpočty vyplývající z odúčtování odčitatelných přechodných rozdílů. Účetní jednotka vyhodnotí konkrétní odloženou daňovou pohledávku ve spojitosti s ostatními odloženými daňovými pohledávkami. Přechodná ustanovení a datum účinnosti Úprava je účinná pro účetní období začínající dnem 1. ledna 2017 nebo později, je možné dřívější použití. 10

Účetní novinky Stav schvalování IFRS v Evropské unii V prosinci 2015 Evropská komise schválila tyto tři dokumenty k použití v Evropské unii: Úprava standardu IAS 1 Iniciativa týkající se zveřejňování informací Úprava standardu IAS 27 Ekvivalenční metoda v individuální účetní závěrce Roční zdokonalení IFRS - cyklus 2012-2014 Úpravy standardu IAS 27 jsou účinné v EU pro roční období začínající dne 1. ledna 2016 nebo později. České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Úpravy standardu IAS 1 Iniciativa týkající se zveřejňování informací byly vydány radou IASB v prosinci 2014. Úpravy si kladou za cíl vyjasnit znění standardu IAS 1 tak, aby řešil překážky, kterým čelí účetní jednotky vykazující dle IFRS, chtějí-li při přípravě účetní závěrky uplatnit úsudek. Více informací o těchto úpravách standardu IAS 1 naleznete v našem Účetním zpravodaji z února 2015. Roční zdokonalení IFRS - cyklus 2012-2014 bylo vydáno radou IASB v září 2014 a zahrnuje úpravy následujících standardů: IFRS 5 Dlouhodobá aktiva držená k prodeji a ukončené činnosti IFRS 7 Finanční nástroje: zveřejňování (s následnými úpravami standardu IFRS 1) IAS 19 Zaměstnanecké požitky IAS 34 Mezitímní účetní výkaznictví Více informací o tomto Ročním zdokonalení naleznete v našem Účetním zpravodaji z listopadu 2014. 11 Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Úpravy standardu IAS 1 jsou účinné v EU pro roční období začínající dne 1. ledna 2016 nebo později. Úpravy standardu IAS 27 Ekvivalenční metoda v individuální účetní závěrce byly vydány radou IASB v srpnu 2014. Úprava umožňuje, aby účetní jednotka ve své individuální účetní závěrce použila ekvivalenční metodu při účtování o svých podílech v dceřiných podnicích, společných podnicích a přidružených podnicích. Úpravy jsou účinné v EU pro roční období začínající dne 1. ledna 2016 nebo později. Více informací o těchto úpravách standardu IAS 27 naleznete v našem Účetním zpravodaji ze září 2014.

Účetní novinky České účetnictví Evropská poradní skupina pro účetní výkaznictví (EFRAG) aktualizovala svou zprávu, v níž je popisován stav schvalování všech IFRS, tj. standardů, interpretací a jejich úprav, naposledy 19. ledna 2016. Úpravy Úprava standardů IFRS 10 a IAS 28 Prodej nebo vklad aktiv mezi investorem a jeho přidruženým či společným podnikem (vydáno v září 2014) Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Na schválení Evropské komise k použití v Evropské unii čekají k 20. lednu 2016 následující dokumenty rady IASB: Standardy IFRS 9 Finanční nástroje (vydáno v červenci 2014) IFRS 15 Výnosy ze smluv se zákazníky (vydáno v květnu 2014) IFRS 16 Leasingy (vydáno v lednu 2016) Úprava standardů IFRS 10, IFRS 12 a IAS 28 Investiční účetní jednotky: Uplatňování konsolidační výjimky (vydáno v prosinci 2014) Úprava standardu IAS 12 Účtování o odložených daňových pohledávkách z nerealizovaných ztrát (vydáno v lednu 2016) Klikněte na Zprávu o schvalování IFRS v EU. 12 Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS Vzorová účetní závěrka dle IFRS schválených pro použití v EU za rok končící 31. prosince 2015 v češtině i angličtině Verze vzorové konsolidované účetní závěrky sestavené v souladu s IFRS schválenými pro použití v EU je k dispozici.zde v českém i anglickém jazyce. Tato verze byla připravena pražskou pobočkou společnosti Deloitte k datu 31. 12. 2015 a je určena společnostem, které připravují svou účetní závěrku v souladu s IFRS schválenými pro použití v EU za účetní období končící 31. prosince 2015. Hlavní rozdíl mezi IFRS vydanými Radou pro mezinárodní účetní standardy (IASB ) a IFRS schválenými k použití v EU k 31. prosinci 2015 je v odlišném datu účinnosti některých úprav standardů a nové interpretace. Verze vzorové konsolidované účetní závěrky sestavené v souladu s IFRS vydanými radou IASB za účetní období končící 31. prosince 2015 je k dispozici na www.iasplus.com. Vzorová účetní závěrka ilustruje požadavky IFRS schválených pro použití v EU na vykazování a zveřejňování. Obsahuje také další údaje, jejichž zveřejňování se považuje za nejlepší užívané postupy, především pokud je zveřejňování takových údajů obsaženo i ve vysvětlujících příkladech uvedených v konkrétním standardu. Publikace obsahuje: 1. část Přehled nových a novelizovaných IFRS vydaných k 31. 12. 2015 Přehled nových a novelizovaných IFRS schválených pro použití v EU, které jsou závazně účinné pro rok končící 31. prosince 2015 Přehled nových a novelizovaných IFRS schválených pro použití v EU, které nejsou závazně účinné, ale jejichž dřívější použití pro rok končící 31. prosince 2015 je povoleno Přehled nových a novelizovaných IFRS vydaných Radou IASB, ale dosud neschválených pro použití v EU 2. část Vzorová účetní závěrka společnosti International GAAP Holdings Limited za rok končící 31. prosince 2015 sestavená v souladu s IFRS schválenými pro použití v EU. 13

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Dne 5. ledna 2016 vydala rada FASB novou aktualizaci účetního standardu 2016-01. Tato aktualizace přináší určité změny pokynů v amerických účetních principech (US GAAP), a to v oblasti klasifikace a ocenění finančních nástrojů. Upravený standard výrazně upravuje účtování účetních jednotek, pokud jde o klasifikaci a ocenění investic do kapitálových cenných papírů a prezentaci určitých změn reálné hodnoty u finančních závazků oceněných reálnou hodnotou. Aktualizace dále upravuje některé požadavky na zveřejnění související s reálnou hodnotou finančních nástrojů. Změny jsou výsledkem konvergenční iniciativy zaměřené na sblížení účetních principů US GAAP a účetních standardů IFRS, jejímž hlavním cílem je zvýšit kvalitu informací v účetních závěrkách pro jejich uživatele. Níže uvádíme shrnutí hlavních změn vyplývajících z této aktualizace. Změny týkající se klasifikace a ocenění kapitálových investic Dle změn standardu bude nezbytné, aby kapitálové investice (vyjma těch, o nichž se účtovalo pomocí ekvivalenční metody či těch, které vedou ke konsolidaci) byly oceněny reálnou hodnotou, přičemž změny reálné hodnoty se vykáží do čistého zisku. Účetní jednotka může kapitálové investice, u nichž nelze stanovit reálnou hodnotu, ocenit pořizovací cenou, od níž odečte případné znehodnocení a následně přičte či odečte danou změnu jako výsledek pozorovatelné změny ceny. Tyto požadavky nahrazují stávající pokyny, které vyžadují, aby účetní jednotky klasifikovaly kapitálové cenné papíry, jejichž reálná hodnota lze určit, do různých kategorií (jako např. k obchodování, realizovatelné). Úpravy rovněž zjednodušují posouzení znehodnocení kapitálových investic, u nichž nelze stanovit reálnou hodnotu, a to zavedením požadavku, aby účetní jednotka provedla kvalitativní posouzení a identifikovala znehodnocení, podobně jako např. současné pokyny pro kvalitativní posouzení dlouhodobého majetku. Pokud kvalitativní indikátory znehodnocení existují, účetní jednotka bude povinna ocenit investici reálnou hodnotou. 14

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Určité změny v požadavcích na klasifikaci a zveřejnění Aktualizace dále vyžaduje oddělené vykázání finančních nástrojů a finančních závazků v rozvaze či v příloze k účetní závěrce podle kategorie ocenění (cenné papíry, půjčky, pohledávky), čímž by uživatelé měli získat jasnější informace o tom, do jaké míry účetní jednotka využívá finanční nástroje. V případě finančních závazků, pro které si účetní jednotka zvolila možnost ocenění reálnou hodnotou v souladu s ASC 825, úpravy vyžadují, aby účetní jednotka v ostatním úplném výsledku samostatně zveřejnila tu část změny reálné hodnoty, která je způsobena změnou úvěrového rizika konkrétního nástroje. U veřejných obchodních účetních jednotek úpravy odstraňují požadavek zveřejnit metodu (metody) a významné předpoklady použité pro odhad reálné hodnoty finančních nástrojů oceněných zůstatkovou hodnotou a požadují, aby pro účely zveřejnění byl použit koncept výstupní ceny při stanovení reálné hodnoty finančních nástrojů oceněných zůstatkovou hodnotou. Tyto změny povedou k lepší srovnatelnosti účetních závěrek, protože již nebude možné použít metodu vstupní ceny jako jinou metodu ocenění reálnou hodnotou, jak ji využívají některé účetní jednotky. Datum účinnosti a přechodná ustanovení Nový standard bude účinný pro veřejné obchodní účetní jednotky pro finanční roky začínající po 15. prosinci 2017 včetně mezitímních období. Pro všechny ostatní účetní jednotky, včetně neziskových organizací, plánů zaměstnaneckých požitků v rámci působnosti ASC 960 až ASC 965 o účtování těchto plánů, je tento nový standard účinný pro finanční roky začínající po 15. prosinci 2018 a mezitímní účetní období v rámci finančních let počínajících po 15. prosinci 2019. Po přijetí standardu budou účetní jednotky muset provést kumulativní úpravu ve výkazu o finanční situaci na počátku prvního účetního období, v němž jsou pokyny účinné. Pokyny ke kapitálovým cenným papírům, jejichž reálnou hodnotu nelze zjistit, se uplatní prospektivně na všechny kapitálové investice existující k datu přijetí tohoto standardu. Dřívější použití je povoleno. Konvergence s IFRS Přestože tyto změny vyplývají z projektu konvergence, změny přijaté radou FASB jsou pouze cílené úpravy stávajících účetních principů US GAAP, což je cesta přijatá namísto plné konvergence s IFRS 9, a to po vyhodnocení nákladů a přínosů obou možností. Vlivem nových pokynů dojde ke konvergenci v několika oblastech, ovšem některé (spíše nevýznamné) změny přetrvají i nadále. 15 U jiných než veřejných obchodních účetních jednotek úpravy odstraňují požadavek zveřejnit reálnou hodnotu finančních nástrojů oceněných zůstatkovou hodnotou v rozvaze, což by mělo snížit náklady spojené s přípravou dat. Více informací naleznete na stránkách FASB.org nebo v naší publikaci HeadsUp na iasplus.com.

Účetní novinky České účetnictví Změny Českých účetních standardů pro podnikatele IFRS Uzavírání roku 2015 Rada IASB vydala nový standard pro leasing Rada IASB vydala úpravu standardu IAS 12 Daně z příjmů Stav schvalování IFRS v Evropské unii Nové publikace společnosti Deloitte z oblasti IFRS US GAAP Změny ve vykazování a ocenění finančních aktiv a finančních závazků Kontakty V případě jakýchkoliv dotazů ohledně záležitostí uvedených v této publikaci se, prosím, spojte se svou kontaktní osobou z auditního oddělení společnosti Deloitte nebo s jedním z následujících odborníků: České účetnictví David Batal Anna Bezděková IFRS a US GAAP Martin Tesař Soňa Plachá Gabriela Jindřišková dbatal@deloittece.com abezdekova@deloittece.com mtesar@deloittece.com splacha@deloittece.com gjindriskova@deloittece.com Přihlaste se k odběru dreportu a jiných newsletterů a pozvánek zde http://www2.deloitte.com/cz/subscribe Deloitte Advisory s.r.o. Nile House Karolinská 654/2 186 00 Praha 8 - Karlín Česká republika Tel.: +420 246 042 500 Fax: +420 246 042 555 www.deloitte.cz Deloitte označuje jednu či více společností Deloitte Touche Tohmatsu Limited, britské privátní společnosti s ručením omezeným zárukou ( DTTL ), jejích členských firem a jejich spřízněných subjektů. Společnost DTTL a každá z jejích členských firem představuje samostatný a nezávislý právní subjekt. Společnost DTTL (rovněž označovaná jako Deloitte Global ) služby klientům neposkytuje. Podrobný popis právní struktury společnosti Deloitte Touche Tohmatsu Limited a jejích členských firem je uveden na adrese www.deloitte.com/cz/onas. Společnost Deloitte poskytuje služby v oblasti auditu, daní, poradenství a finančního a právního poradenství klientům v celé řadě odvětví veřejného a soukromého sektoru. Díky globálně propojené síti členských firem ve více než 150 zemích a teritoriích má společnost Deloitte světové možnosti a poskytuje svým klientům vysoce kvalitní služby v oblastech, ve kterých klienti řeší své nejkomplexnější podnikatelské výzvy. Přibližně 200 000 odborníků usiluje o to, aby se společnost Deloitte stala standardem nejvyšší kvality. 2016 Deloitte Česká republika

Daňově novinky Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Daňové novinky Deloitte Česká republika Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen

Daňově novinky Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Nejvyšší soud zveřejnil svůj očekávaný rozsudek z října 2015, v němž zrušil podmíněné tresty odnětí svobody uložené matce a dceři za podvod spočívající ve fiktivním zaměstnání s úmyslem zajistit pobírání peněžité pomoci v mateřství. Podstatou kauzy bylo uzavření pracovního poměru mezi majitelkou cukrárny a její dcerou ve vysokém stupni těhotenství. Česká správa sociálního zabezpečení napadala výši mzdy (25 000 Kč) a náplň práce (marketingový a finanční poradce) jako neadekvátní ekonomické situaci firmy, z čehož dovodila úmysl obou žen zajistit (dceři) pobírání peněžité pomoci v mateřství. Nejvyšší státní zástupkyně i Nejvyšší soud dovodily, že se nižším soudům nepodařilo dokázat naplnění znaků podvodu, jelikož k tomu by bylo nutné prokázat, že pracovní poměr vznikl pouze fiktivně. Fiktivní charakter zaměstnání však soudy nebyl ani zkoumán, natož prokázán. V daném případě zaměstnankyně měla potřebnou kvalifikaci, v rodinné cukrárně skutečně před nástupem na mateřskou dovolenou i po jejím skončení pracovala a firma měla dostatečné příjmy na úhradu mzdy. Pouze z údajně neadekvátní výše mzdy a vysokého stupně těhotenství při nástupu do zaměstnání nebylo možné jednoznačně prokázat, že jediným cílem bylo vylákat na státu peněžitou pomoc v mateřství. Státní zástupkyně zdůraznila také rovné zacházení a zákaz diskriminace, podle nichž nelze upřít těhotné ženě právo na zaměstnání. Obdobně jako v daňových kauzách, i tento rozsudek zdůrazňuje roli jednotlivých okolností posuzovaného případu. Nejvyšší soud potvrdil, že pokud jsou vnější skutečnosti v souladu se zákonem a podstatou příslušných vztahů (zaměstnankyně skutečně pracovala, měla dostatečnou kvalifikaci, firma měla prostředky na její mzdu), bylo by nutné jednoznačně prokázat podvodný úmysl vedoucí k takovému nastavení (jeho fiktivnost). Jelikož se tak v posuzovaném případě nestalo, zrušil Nejvyšší soud rozhodnutí nižších soudů a věc vrátil k novému posouzení. 2

Daňově novinky Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Ve Sbírce mezinárodních smluv byla publikována Smlouva mezi Českou republikou a Lichtenštejnským knížectvím o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku a Protokol k této Smlouvě. Smlouva a Protokol byly podepsány v Praze dne 25. září 2014 a vstoupily v platnost po ratifikačním procesu dne 22. prosince 2015. Její ustanovení se uplatní počínaje zdaňovacím obdobím roku 2016. Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 3 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen

Daňově novinky Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Na základě nařízení Vlády ČR bude od 1. února 2016 na dodávky elektřiny a plynu obchodníkům s těmito komoditami aplikován režim přenesení daňové povinnosti (RPDP). Za takové obchodníky přitom budou pro účely RPDP považovány i osoby, které takové obchody administrativně a technicky zajišťují. Bude také zavedena možnost aplikace dobrovolného RPDP při dodávkách zboží v hodnotě do 100 tis. Kč, které v současné době režimu RPDP podléhají jen při dodávkách v hodnotě převyšujících 100 tis. Kč (obiloviny, kovy apod.). V návaznosti na tento krok Generální finanční ředitelství připravilo rozsáhlý metodický pokyn k aplikaci RPDP od února 2016. Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením 4 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Generální finanční ředitelství upozornilo veřejnost na to, že některé plné moci udělené pro jednání před správcem daně nemusí pokrývat oblast kontrolních hlášení. Uvedlo příklady textace zplnomocnění tak, aby podávání kontrolních hlášení mohlo být činěno zmocněnou osobou, včetně vzorů plných mocí. Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen Na základě novely zákona o DPH bude od 1. ledna 2016 pro všechny plátce platit bez výjimky povinnost podávat DPH přiznání elektronickou formou (nejčastěji prostřednictvím datové schránky nebo pomocí aplikace EPO). Tato povinnost platí již pro přiznání za poslední zdaňovací období roku 2015. Zákon o DPH umožňuje využít i tzv. e-tiskopis (po vyplnění formuláře v aplikaci EPO je podání učiněno bez ověření identity, plátce svůj podpis doplní na vytištěný formulář zaslaný správci daně do pěti dnů od podání). Podobný proces podávání platí i pro kontrolní hlášení. V jejich případě je však podepsaný e-tiskopis nutné doručit nejpozději do termínu pro podání kontrolního hlášení.

Daňově novinky Judikatura SDEU Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 C-250/14 - Air France KLM Soudní dvůr v tomto případě posuzoval, zda je možné neodvést DPH z úplat za prodané letenky, které nakonec nebyly cestujícími využity. Letecká společnost úhrady za propadlé letenky považovala za kompenzaci škody, a to s ohledem na starší judikát SDEU C 277/05 Société thermale d Eugénie-les-Bains. Soudní dvůr však v aktuálním případě na zdanění trval. Dané rozhodnutí může ovlivnit uplatňování DPH v jakýchkoli situacích, kdy k předpokládanému plnění nakonec fyzicky nedošlo, a přitom na ně byla předem přijatá platba. Soud naznačuje kritéria, za jakých je/není nutné DPH odvést. Dále toto rozhodnutí přináší užitečné poznatky pro určení DUZP u služby převodu práv. a jediný akcionář maďarské společnosti byl tvůrcem předmětného know-how a ovlivňoval a kontroloval jeho rozvoj a využívání k poskytování služeb). Významný je závěr soudu, který zavazuje daňové orgány zaslat daňovým orgánům jinému členskému státu žádost o spolupráci, pokud lze očekávat, že mají k dispozici informace užitečné pro vyřešení otázky, zda může dojít k přehodnocení místa zdanění. 5 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen C-419/14 WebMindLicences Kft. Maďarská společnost získala know-how na provozování webové stránky, prostřednictvím které jsou poskytovány elektronické služby. Maďarská společnost by při jejich poskytování hradila DPH v Maďarsku. Poskytla toto know-how licenční smlouvou portugalské společnosti sídlící na Madeiře. Tím mimo jiné dosáhla toho, že služby začaly podléhat o něco nižší sazbě DPH platné na Madeiře. Soudní dvůr hodnotil, zda kroky zúčastněných stran mohly být zneužitím práva. Je patrné, že soud zcela stírá rozdíl mezi konceptem zneužití práva a konceptem přednosti skutečného obsahu nad formou. Pozitivní (nikoli však překvapivé) na jeho rozsudku je, jaké skutečnosti nepovažoval za samy o sobě rozhodující o existenci zneužívající praktiky (např. výhoda z rozdílu sazeb DPH, nebo to, že statutární orgán

Daňově novinky Liberace sankcí u kontrolních hlášení Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Ministerstvo financí ČR připravilo novelu zákona o DPH, která by dle související tiskové zprávy měla od června 2016 umožnit promíjet pokuty vznikající ze zákona v pevně stanovené výši 10 tis. Kč, 30 tis. Kč a 50 tis. Kč za neplnění povinností souvisejících s kontrolními hlášeními, a to na základě žádosti plátce. Prominutí nebude automatické, správce daně bude v jednotlivých případech posuzovat, zda důvody pro neplnění povinností byly ospravedlnitelné. Pokuta 1 tis. Kč za pozdní podání kontrolního hlášení by naopak mohla být prominuta jednou za rok, a to zcela automaticky. Nová právní úprava bude aplikovatelná i na pokuty vzniklé do data účinnosti novely. Novela dále prodlužuje lhůtu pro reakci na výzvu správce daně v případě nesrovnalostí v kontrolním hlášení z pěti kalendářních dnů na pět pracovních dnů. Podle našeho názoru bude i taková lhůta neúměrně krátká. S ohledem na krátké lhůty, doporučujeme využít řešení taxcube, které umožňuje rychle připravit / opravit Vaše kontrolní hlášení. Více na: www.taxcube.cz 6 Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen

Daňově novinky Krátce Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Evropská Unie (EU) Rada Evropské Unie vydala návrh směrnice Rady o společném konsolidovaném základu daně z příjmů právnických osob ( Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base CCCTB ), spolu s vysvětlivkami, a doporučila, aby směrnice byla přejmenována na Návrh směrnice Rady stanovující pravidla proti poklesu základu daně a převodu zisků ( Proposal for a Council Directive Laying Down the Rules against Base Erosion and Profit Shifting ). Japonsko Rozpočet na rok 2016 akceptuje doporučení BEPS, zejména pokud jde o CbC reporting a hlavní a lokální dokumenty. Zahrnuje rovněž snížení základní sazby daně z příjmu právnických osob z 32,11% (2015) na 29,97% (2016) a 29,74% (2018). Spojené Státy Finanční úřad (Internal Revenue Service) zveřejnil navrhované předpisy, které by vyžadovaly každoroční CbC reporting ze strany osob podléhajících jurisdikci USA, které jsou nevyššími mateřskými společnostmi nadnárodních podnikatelských skupin s ročním příjmem za předcházející účetní období ve výši 850 mil. dolarů nebo více. Spojené státy Významný legislativní balíček obnovuje desítky slev na dani, odpočtů a pobídek, z nichž některé mají vliv na nadnárodní společnosti. období. Toto rozhodnutí je vítaným objasněním pravidla osvobození od daně z převodu nemovitostí u restrukturalizací uvnitř skupiny a může poskytnout větší míru flexibility v oblasti restrukturalizací. Předpokládá se však, že proti tomuto usnesení se daňové úřady odvolají k Federálnímu daňovému soudu. Francie Francouzský parlament přijal novelu finančního zákona, která zavádí řadu významných daňových opatření majících vliv na společnosti, včetně změn osvobození od srážkové daně z dividend, spolu s novými požadavky na CbC reporting. Itálie Zákon o stabilitě z roku 2016 přináší řadu významných změn italských daňových předpisů, včetně zavedení pravidel CbC reportingu, počítá se snížením sazby daně z příjmu právnických osob a srážkové daně z určitých typů dividend a ruší černou listinu korporací řízených ze zahraničí (s novými kritérii pro identifikaci osob na černé listině). Lucembursko Rozpočet a daňové plány pro rok 2016 byly schváleny, včetně opatření na zrušení daňového režimu týkajícího se duševního vlastnictví před zavedením náhradního režimu, který by byl v souladu s novým modifikovaným přístupem ( nexus approach ) stanoveným OECD. 7 Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen Irsko Evropská komise potvrdila zprávy, že vyžádala doplňující informace ve svém otevřeném šetření, zda daňová posouzení, která Irsko udělilo společnosti Apple Inc., představují nelegální státní pomoc. Brazílie Nová legislativa objasňuje, že daňové dohody podepsané Brazílií pokrývají také sociální příspěvek z čistého zisku. Německo Místní soud vydal rozhodnutí, že osvobození od daně z převodu nemovitostí (real estate transfer tax - RETT) v případě restrukturalizací uvnitř skupiny platí i v případech, kdy před restrukturalizací nebyla dodržena povinná pětiletá držba podílu, jelikož příslušná dceřiná společnost byla založena až během tohoto pětiletého Belgie Nařízení stanoví, že právní struktury se samostatnou právní subjektivitou, které podléhají platným daňovým sazbám nižším než 15% a nevyvíjejí skutečnou hospodářskou činnost v místě jejich založení, budou pro belgické daňové účely považovány za transparentní subjekty. Belgie Evropská komise došla k závěru, že selektivní daňové výhody udělované Belgií v rámci režimu zdanění nadměrného zisku jsou podle pravidel EU týkajících se státní pomoci nelegální. Tento režim zvýhodňoval přinejmenším 35 nadnárodních společností, zejména z EU, které nyní musejí neuhrazené daně Belgii vrátit.

Daňově novinky Daňové povinnosti Únor 2016 Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen pondělí 1. biopaliva hlášení dle 19 odst. 9 zákona č. 201/2012 Sb. daň silniční daňové přiznání a daň za rok 2015. daň z nemovitých věcí daň z příjmů daňové přiznání a daň za rok 2015. odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za prosinec 2015 pondělí 8. spotřební daň splatnost daně za prosinec 2015 (mimo spotřební daň z lihu) pátek 12. intrastat podání výkazů pro intrastat za leden 2016, papírová forma pondělí 15. daň z příjmů podpis prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti na zdaňovací období 2016 a podpis k provedení ročního zúčtování záloh na daň a daňové zvýhodnění za zdaňovací období 2015 podání žádosti o provedení ročního zúčtování správci daně úterý 16. intrastat podání výkazů pro intrastat za leden 2016, elektronická forma pondělí 22. daň z příjmů měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti čtvrtek 25. daň z přidané hodnoty energetické daně spotřební daň daňové přiznání a daň za leden 2016 souhrnné hlášení za leden 2016 výpis z evidence za leden 2016 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za leden 2016 daňové přiznání za leden 2016 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, ostatních (technických) benzinů za leden 2016 (pokud vznikl nárok) Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz 8 středa 24. spotřební daň splatnost daně za prosinec 2015 (pouze spotřební daň z lihu)

Daňově novinky Daňové povinnosti Březen 2016 Přímé daně Je zaměstnání těhotné ženy před nástupem na mateřskou trestným činem? Smlouva o zamezení dvojímu zdanění mezi ČR a Lichtenštejnskem Nepřímé daně Další rozšíření fakturace bez DPH od února 2016 Informace GFŘ - zplnomocnění ve vztahu ke kontrolním hlášením Elektronické podávání DPH přiznání a kontrolních hlášení Judikatura SDEU Liberace sankcí u kontrolních hlášení Mezinárodní zdanění Krátce Příloha Daňové povinnosti na únor Daňové povinnosti na březen úterý 1. daň z příjmů podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2015) odvod z loterií a jiných podobných her podání přiznání k odvodu z loterií a jiných podobných her a zaplacení odvodu za odvodové období 2015 pátek 11. spotřební daň splatnost daně za leden (mimo spotřební daň z lihu) pondělí 14. intrastat podání výkazů pro intrastat za únor, papírová forma úterý 15. daň z příjmů čtvrtletní záloha na daňi podání oznámení platebního zprostředkovatele středa 16. intrastat podání výkazů pro intrastat za únor, elektronická forma pondělí 21. daň z příjmů měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti elektronické podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2015 pátek 25. daň z přidané hodnoty energetické daně spotřební daň daňové přiznání a daň za únor souhrnné hlášení za únor výpis z evidence za únor daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor daňové přiznání za únor daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů a ostatních (technických) benzinů za únor (pokud vznikl nárok) úterý 29. spotřební daň splatnost daně za leden (pouze spotřební daň z lihu) čtvrtek 31. daň z příjmů odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za únor Zdroj: www.mfcr.cz, www.czso.cz 9