Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu CZ. 1.07/1.5.00/34.0996 Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník VY_32_INOVACE_UCE_004 Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Beroun Ing. Jiřina Paterová Základy účtování : Finanční majetek_4.část_valutová pokladna Účetnictví 2. ročník Datum vytvoření 28. 12. 2013 Datum ověření ve výuce 24. 2. 2014 Metodický pokyn Druh učebního materiálu Výklad pojmu valutová pokladna, vyhledávání kurzů ČNB, podstata a význam přepočtu valutové pokladny ke dni úč. uzávěrky, podstata účtování. Materiál lze použít k výuce ve 2.ročníku a k opakování látky ve vyšších ročnících. Materiál je určen pro dataprojektor 1 1
Valutová pokladna Peněžní údaje musí být vyjádřeny: v domácí měně i v zahraniční měně 2
Valutová pokladna- AE Analytická evidence se vede podle jednotlivých měn SEZNAM MĚN: http://cs.wikipedia.org/wiki/seznam_m%c4%9bn 3
Přepočet cizí měny na českou měnu denním kurzem platný v den uskutečnění účetního případu kurz dle ČNB pevným kurzem stanovený k určitému datu po určité období (roční, pololetní, čtvrtletní, měsíční) stanoví účetní jednotka 4
Příklad na evidenci valutové pokladny Kurzy devizového trhu vyhledejte na: http://www.cnb.cz/cs/financni_trhy/devizovy_trh/ku rzy_devizoveho_trhu/denni_kurz.jsp Datum Doklad Text Příjem Výdaj Zůstatek EUR Kč EUR Kč EUR Kč 1.1. - PZ x x x x 1000 2.2. VPD 22.2. PPD Nákup zboží Tržba za zboží x x 200 600 x x 5
Řešení příkladu na evidenci valutové pokladny Kurzy devizového trhu dle ČNB: 1.1. 1 = Kč 27,425 2.2. 1 = Kč 25,635 22.2. 1 = Kč 25,500 Datum Doklad Text Příjem Výdaj Zůstatek EUR Kč EUR Kč EUR Kč 1.1. - PZ x x x x 1000 27 425 2.2. VPD 22.2. PPD Nákup zboží Tržba za zboží x x 200 5 127 800 22 298 600 15 300 x x 1 400 37 598 6
Přepočet valutové pokladny ke dni účetní uzávěrky /31.12./ podle platného kurzu ČNB /k 31.12./ http://www.cnb.cz/cs/financni_trhy/devizovy_trh/kurzy_devizoveho_trhu/denni_kurz.jsp vznik kurzových rozdílů: 563 Kurzové ztráty 663 Kurzové zisky 7
Účtování kurzových rozdílů ke dni účetní uzávěrky /31.12./. 663 Kurzové zisky 211 Pokladna 563 Kurzové ztráty přepočtená hodnota > dosavadní stav přepočtená hodnota < dosavadní stav 8
Příklad: výpočet a účtování KR Ve výše uvedeném příkladu valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky 1 400 (Kč 37 598,--) Předpokládejte, že kurz ČNB k 31.12. je 26,50. 1) Výpočet kurzového rozdílu: Stav valutové pokladny v Kč (dle kurzu ČNB k 31.12.) Stav valutové pokladny dle účetnictví Kurzový rozdíl Kč.. Kč.. Kč.. 2) Zaúčtování kurzového rozdílu: 31.12. Kurzový rozdíl Kč.. Md.. Dal.. 9
Řešení 1.části příkladu: výpočet KR Ve výše uvedeném příkladu valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky 1 400 (Kč 37 598,--). Předpokládejte, že kurz ČNB k 31.12. je 26,50. 1) Výpočet kurzového rozdílu: Stav valutové pokladny v Kč (dle kurzu ČNB k 31.12.) Kč 37 100,-- Stav valutové pokladny dle účetnictví Kč 37 598,-- Kurzová ztráta Kč 498,-- 2) Zaúčtování kurzového rozdílu: 31.12. Kurzová ztráta Kč 498,-- Md.. Dal.. 10
. 2. část příkladu: účtování kurzového rozdílu 211 Pokladna 563 Kurzové ztráty? 663 Kurzové zisky KS dle účetnictví Kč 37 598,-- Výběr peněz z účtu do pokladny PPD KS dle ČNB Kč 37 100 11
Řešení 2. části příkladu: účtování kurzového rozdílu. 211 Pokladna 563 Kurzové ztráty KS dle účetnictví Kč 37 598,-- Výběr peněz z účtu do pokladny 498,-- 498,-- PPD KS dle ČNB Kč 37 100 12
Řešení příkladu: výpočet a účtování KR Ve výše uvedeném příkladu valutová pokladna vykazuje zásobu valut ke dni účetní uzávěrky 1 400. Předpokládejte, že kurz ČNB k 31.12. je 26,50. Výpočet kurzového rozdílu: Stav valutové pokladny v Kč (dle kurzu ČNB k 31.12.) Kč 37 100,-- Stav valutové pokladny dle účetnictví Kč 37 598,-- Kurzová ztráta Kč 498,-- Zaúčtování kurzového rozdílu: 31.12. Kurzová ztráta Kč 498,-- Md 563 Dal 211 13
Konec prezentace Pokud není uvedeno jinak, jsou použité objekty vlastní originální tvorbou autorky. Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízení. 14
Použité zdroje LITERATURA: ŠTOHL, Pavel. UČEBNICE ÚČETNICTVÍ 2013-1. díl pro střední školy a pro veřejnost. Čtrnácté, upravené vydání podle právního stavu k 1.1.2013. Znojmo: Ing. Pavel Štohl, s.r.o., Václavské náměstí 6, 669 02 Znojmo, 2013, ISBN 978-80-87237-58-8. ŠTOHL, Pavel. UČEBNICE ÚČETNICTVÍ 2013-2.díl pro střední školy a veřejnost. Čtrnácté, upravené vydání podle právního stavu k 1.1.2013.. Znojmo: Ing. Pavel Štohl, s.r.o., Václavské náměstí 6, 669 02 Znojmo, 2013, ISBN 978-80-87237-59-5. OBRÁZKY: YVES_GUILLOU. http://obrazky.superia.cz [online]. Dostupný na http://obrazky.superia.cz/1280/jirina.png http://office.microsoft.com/ [online]. Dostupný na http://officeimg.vo.msecnd.net/en-us/images/mh900428261.jpg KLIPARTY: Použité kliparty jsou z volně dostupných sad programu PowerPoint společnosti Microsoft. [cit. 28.12.2013] 15