Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín"

Vladislav Novotný
před 6 lety
Počet zobrazení:

Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín Registrační číslo Označení DUM Ročník Tematická oblast a předmět Název učebního materiálu Autor CZ.1.07/1.5.00/34.

1 Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační číslo Označení DUM Ročník Tematická oblast a předmět Název učebního materiálu Autor CZ.1.07/1.5.00/ VY_32_INOVACE_Úč23.05 První a druhý Základy účtování na syntetických účtech - Účetnictví DPH a její účtování Prezentace Ing. Lenka Hřibová Datum vytvoření Anotace Učební materiál slouží k výkladu daně z přidané hodnoty (DPH), postupu jejího výpočtu a evidence v jednotlivých účetních soustavách, a to v Daňové evidenci a Účetnictví.

2 DPH A JEJÍ ÚČTOVÁNÍ ÚČET 343 OSNOVA: 1. CHARAKTERISTIKA DANĚ 2. PLÁTCE A POPLATNÍK DPH 3. SAZBY DPH 4. ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ 5. SPLATNOST DPH 6. VÝPOČET DPH 7. ZÁKLAD DANĚ 8. DAŇOVÉ DOKLADY 9. ÚČTOVÁNÍ DPH 10. VZOROVÉ PŘÍKLADY K VÝPOČTU A ÚČTOVÁNÍ DPH 11. OTÁZKY K OPAKOVÁNÍ 12. ŘEŠENÍ OTÁZEK 13. ZDROJE 1. Charakteristika daně Daň z přidané hodnoty (DPH) je daní nepřímou, tzn., že je obsažena v ceně zboží či služeb. Výrobek se stává pro zákazníka o tuto daň dražší. U plátců této daně nevstupuje daň do hodnoty nakupovaného majetku a ani neovlivňuje výnosy při prodeji majetku. Podnikatel, který je plátcem této daně, ji odvádí do státního rozpočtu. DPH u plátců neovlivňuje výsledek hospodaření, tzn., že při vedení daňové evidence DPH na vstupu (nákupy) je ve výdajích nezahrnovaných do základu daně, DPH na výstupu (prodeje) je příjmem nezahrnovaným do základu daně. U podnikatele, který vede účetnictví, DPH na vstupu není nákladem a daň na výstupu neovlivňuje výnosy, protože podnikatel ji musí odvést státu.

3 Odvod DPH i vrácení nadměrného odpočtu opět nebude zahrnuto do základu daně. 2. Plátce a poplatník DPH Plátce DPH FO nebo PO, která uskutečňuje zdanitelná plnění v rámci své ekonomické činnosti. Plátci se registrují na finančním úřadu a jejich registrace může být: a) povinná při překročení obratu 1 mil. Kč za nejvýše 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Přihlášku k registraci musí podat do 15 dnů po skončení termínu, v němž subjekt překročil stanovený limit a plátcem se stává prvního dne třetího měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročil stanovený obrat. (při nedodržení může FÚ udělit pokutu.) b) dobrovolná na vlastní žádost, třeba z důvodu, že nakupuje od plátců a prodává plátcům Při registraci přidělí FÚ podnikatelům a firmám daňové identifikační číslo, tzv. DIČ, které odpovídá registru plátců: DIČ u FO CZ rodné číslo osoby DIČ u PO CZ identifikační číslo firmy (IČO) Poplatník DPH osoba, kterou daň zatěžuje. Daňový subjekt, který ze zákona hradí daň z předmětu svého zdanění. Je to konečný spotřebitel. 3. Sazby DPH - platné od : a) základní sazba 21 % b) snížená sazba 15 % 4. Zdaňovací období a) 1 měsíc (jestliže obrat plátce za předcházející kal. rok přesáhl 10 mil. Kč.) Toto období si může zvolit, jestliže jeho obrat za předchozí kal. rok dosáhl 2 mil. Kč. b) čtvrtletí 5. Splatnost DPH - Daňové přiznání se odevzdává nejpozději 25 den v měsíci následujícím po zdaňovacím období. V ten samý den je i daň splatná v případě daňové povinnosti.

4 6. Výpočet DPH 1) výpočet zdola (základem je cena bez DPH) daň se vypočítá vynásobením základu daně příslušnou sazbou 2) výpočet shora (základem je cena včetně daně, tj. 115 % nebo 121 %) DPH se počítá pomocí koeficientů - vynásobením ceny včetně daně příslušným koeficientem: sazba 15 % - 15/115 = 0,1304 sazba 21 % - 21/121 = 0,1736 Používá se v případech, kdy kupující má zjednodušený daňový doklad a na něm je uvedena celková částka a sazba daně. Vypočtená daň se zaokrouhlí na koruny (dle matematických pravidel), popř. se uvede v haléřích. Při výpočtu daňové povinnosti podnikatel porovnává DPH na vstupu (tj. z nákupů) a DPH na výstupu (tj. z prodeje). MD 343 DPH D DPH na vstupu (DOFA, VPD) MD > D DPH na výstupu (VYFA, PPD) Nárok na odpočet (pohledávka za FÚ) MD < D daňová povinnost (závazek vůči FÚ) MD = D, přesto je třeba podat daňové přiznání 7. Základ daně hodnota zboží či služby. U zboží z ciziny je základem cena zvýšená o clo (pokud jde o zboží ze států, které nejsou členem EU). U zboží z EU je toto propuštěno do volného oběhu (status českého zboží). 8. Daňové doklady viz účetní doklady 1) běžný daňový doklad např. faktura 2) zjednodušený daňový doklad nákup v hotovosti nebo kartou do ,- Kč včetně DPH

5 Od bylo u stavebních a montážních prací zavedeno tzv. přenesení daňové povinnosti ( 92a ZDPH). Čili poskytne-li dodavatel tyto práce odběrateli, který je plátcem DPH, pak na výstupu neuplatní daň a fakturuje bez DPH. Daňový doklad bude mít všechny náležitosti a bude na něm doplněno, že výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého je plnění uskutečněno (tedy odběratel). DPH u neplátců daně daň vstupuje do pořizovací ceny majetku, v případě služeb se účtuje do nákladů. 9. Účtování DPH V Daňové evidenci kompletní přehled podkladů pro stanovení daně z přidané hodnoty nelze vést v peněžním deníku, ale v pomocných knihách (kniha evidence DPH). Rozhodující je datum uskutečnění zdanitelného plnění. DPH neovlivňuje základ daně z příjmu. V Účetnictví na účet 343 1) složitým účetním zápisem Např. DOFA za materiál: - cena bez DPH 112/- - DPH 343/- - cena s daní -/321 2) 2 a více jednoduchými účetními zápisy Např. DOFA za materiál: - cena bez DPH 112/321 - DPH 343/321 - cena s daní -/- Při účtování se doporučuje používat analytickou evidenci: DPH 21 % DPH 15 % 10. Vzorové příklady k výpočtu a účtování DPH 1. DOFA za materiál cena bez DPH 10000,-, sazba DPH 21 % Výpočet zdola: DPH = 10000,- x 0,21 = 2 100,- Cena s daní = , ,- = ,-

6 Zaúčtování: a) složený účetní zápis MD Dodavatelé D MD Materiál D Cena sdaní Cena mat. (12 100,-) (10 000,-) MD 343 DPH D DPH (2 100) b) účtování jednoduchými zápisy MD Dodavatelé D MD Materiál D Cena materiálu Cena mat. (10 000,-) (10 000,-) MD Dodavatelé D MD 343 DPH D DPH (2100,-) DPH (2100,-) 2. VPD za nákup zboží v hodnotě ,- včetně DPH 21 % Výpočet shora: DPH = ,- x 0,1736 = 2604,- Cena bez DPH = , ,- = ,- Zaúčtování: a) složený účetní zápis MD Pokladna D MD Zboží D Cena sdaní Cena zboží (15 000,-) (12 396,-) MD 343 DPH D DPH (2 604) b) účtování jednoduchými zápisy MD 211 Pokladna D MD Zboží D Cena zboží Cena zboží (12 396,-) (12 396,-)

7 MD 211 Pokladna D MD 343 DPH D DPH (2604,-) DPH (2604,-) 11. Otázky k opakování 1. Co je to DPH? 2. Kdo je plátcem a poplatníkem DPH? 3. Jaké jsou sazby DPH? 4. Jaké je zdaňovací období pro DPH? 5. Kdy je DPH splatná? 6. Jak se počítá DPH? 7. Jak se evidence a účtuje DPH v jednotlivých účetních soustavách?

8 12. Řešení otázek 1. Co je to DPH? Jde o nepřímou daň daň z přidané hodnoty. 2. Kdo je plátcem a poplatníkem DPH? Poplatníkem je každý člověk, plátcem je FO nebo PO, která provozuje ekonomickou činnost (podniká) a je zaregistrovaná na FÚ. 3. Jaké jsou sazby DPH? Základní 21 %, snížená 15 %. Tyto sazby platí od Jaké je zdaňovací období pro DPH? Měsíc nebo čtvrtletí záleží na obratu. 5. Kdy je DPH splatná? DPH je splatná vždy 25 den po skončení zdaňovacího období. 6. Jak se počítá DPH? Existují 2 postupy zdola a shora (využití koeficientů). Záleží na tom, co pro výpočet známe. 7. Jak se evidence a účtuje DPH v jednotlivých účetních soustavách? DE peněžní deník a kniha evidence DPH. Účetnictví účet 343 a kniha evidence DPH. 13. Zdroje: Texty jsou tvorbou autora. ŠTOHL, P. Učebnice Účetnictví díl. 13. vyd. Znojmo: Štohl Pavel Ing. vzdělávací středisko, IBSN

Podobné dokumenty

6.2 DPH a její účtování

6.2 DPH a její účtování .2 DPH a její účtování Dosud jsme neuvažovali, že podnikatel je plátcem daně z přidané hodnoty, tzn. že při nákupech neměl nárok na odpočet daně na vstupu (DPH vstupovala do pořizovací ceny majetku, v