Ukázka č. 1 Společnost DOKA, s.r.o., tuzemský plátce DPH dodává zboží podnikateli, fyzické osobě Janu Novotnému, neplátci DPH a společnosti LEX, s.r.o., plátci DPH. Dodané zboží podléhá základní sazbě DPH. Ve 4. čtvrtletí roku 2014 společnost DOKA, s.r.o. nakoupila zboží za cenu bez DPH 650 000,- Kč. Dále prodala na fakturu p. Novotnému zboží za cenu bez DPH 250 000,- Kč a firmě LEX, s.r.o. za cenu 950 000,- Kč bez DPH. Pan Novotný prodává konečným zákazníkům zboží s 30 % marží, firma LEX s 40 % marží. 1. Jaká je prodejní cena zboží u p. Novotného? a) 325 000 Kč b) 393 250 Kč c) 475 833 Kč d) 750 000 Kč 2. Jaká je výše daňové povinnosti u firmy DOKA, pokud nedošlo ve 4. čtvrtletí k žádnému dalšímu zdanitelnému plnění? a) daňová povinnost 252 000 Kč b) nadměrný odpočet 115 500 Kč c) daňová povinnost 126 000 Kč d) daňová povinnost 115 500 Kč Ukázka č. 2 Rozvaha společnosti NOV, s.r.o. k 1. 1. 2014 1 Aktiva celkem 2 780 000 Pasiva celkem 2 780 000 Samostatné movité věci 1 200 000 Základní kapitál 400 000 Oprávky k SMV - 200 000 Pozemky 250 000 Výsledek hospodaření roku 2013 1 630 000 Pohledávky u odběratelů 700 000 Dodavatelé 400 000 Materiál 400 000 Zaměstnanci 350 000 Běžné účty 330 000 Pokladna 100 000 Společnost v roce 2014 pořídila nová dlouhodobá aktiva. Společnost v roce 2014 nevyřadila žádné samostatné movité věci.
V roce 2014 byly vystaveny faktury odběratelům ve výši 3 650 000,-Kč. V roce 2014 společnost přijala faktury od dodavatelů ve výši 3 260 000,- Kč. V roce 2014 nebyly tvořeny žádné opravné položky. Společnost účtuje zásoby způsobem B, v roce 2014 pořídila zásoby materiálu za 1 400 000,- Kč, uhradila 1 300 000,- Kč. Rozvaha společnosti NOV, s.r.o. k 31. 12. 2014 Aktiva celkem 3 210 500 Pasiva celkem 3 210 500 Samostatné movité věci 1 560 000 Základní kapitál 400 000 Oprávky k SMV - 280 000 Výsledek hospodaření běžného období 1 430 000 Pozemky 250 000 Dodavatelé 460 000 Pohledávky u odběratelů 660 000 Zaměstnanci 380 000 Materiál 350 000 Úvěry 540 500 Běžné účty 470 000 Pokladna 200 500 Na základě počáteční a konečné rozvahy odpovězte na následující otázky: 3. Jaká je pořizovací cena nově nakoupených dlouhodobých aktiv v roce 2014? a) 280 000 Kč b) 360 000 Kč c) 430 500 Kč d) 510 500 Kč 4. Jaká je výše odpisů dlouhodobých aktiv za rok 2014? a) 280 000 Kč b) 160 000 Kč c) 80 000 Kč d)140 000 Kč 2
Ukázka č. 2 Společnost ELEKTRO, s.r.o. se obchoduje s tuzemskými a zahraničními obchodními partnery v oblasti elektroniky. Pro přepočet zahraničních měn používá pevných kurzů, které jsou stanoveny vždy pro daný měsíc podle kurzu ČNB prvního dne v měsíci. Společnost má účet vedený v české měně (CZK) a dále devizový účet vedený v zahraniční měně (EUR). Výsledné částky zaokrouhlujte na celé koruny podle matematických pravidel. Počáteční stavy činí: Běžný účet vedený v české měně (CZK): 554 000 Kč; Devizový účet (EUR): 25 000 EUR (= 626 500 Kč) V účetním období se uskutečnily tyto transakce (účetní jednotka používá u zásob metodu A): Pořadí Datum Popis transakce EUR CZK 1. 10. 2. 2015 Na fakturu nakoupeno 10 ks tabletů po 4 900 490 EUR od rakouského dodavatele (splatnost faktury 30 dní) 2. 15. 2. 2015 Samovyměření DPH 21 % 3. 20. 2. 2015 Nárok na odpočet DPH na vstupu podle daňového dokladu, který společnost ELEKTRO, s.r.o. obdržela od rakouského dodavatele 4. 28. 2. 2015 Příjem tabletů do prodejny 5. 3. 3. 2015 Úhrada faktury ze dne 10. 2. rakouskému 4 900 dodavateli 6. 5. 3. 2015 Prodej 6 ks tabletů zahraničnímu odběrateli 3 900 na fakturu (prodejní cena 650 EUR/ks) 7. 5. 3. 2015 Vyskladnění prodaných 6 ks tabletů 8. 29. 3. 2015 Na fakturu nakoupeny 3 ks mobilních telefonů značky Apple po 1 790 EUR z Německa; zboží bylo převzato přímo do prodejny 5 370 9. 1. 4. 2015 Úhrada faktury ze dne 5. 3. od zahraničního odběratele 3 900 Kurzovní lístek Datum CZK/EUR 1. 1. 2015 25,120 1. 2. 2015 25,540 10. 2. 2015 25, 902 15. 2. 2015 26,023 28. 2. 2015 26,140 1. 3. 2015 25,410 3. 3. 2015 26,240 5. 3. 2015 26,800 29. 3. 2015 26,620 1. 4. 2015 26,504 31. 12. 2015 27,030 3
1. V jaké výši zaúčtuje společnost ELEKTRO, s.r.o. úhradu dlužné částky rakouskému dodavateli při respektování pravidel zákona o účetnictví? a) 4 900 EUR b) 125 146 Kč c) 124 509 Kč d) 128 576 Kč 2. Kolik činí kurzový rozdíl v okamžiku úhrady faktury rakouskému dodavateli? a) Kurzová ztráta 637 Kč b) Kurzový zisk 637 Kč c) Kurzová ztráta 3 430 Kč d) Kurzový zisk 3 430 Kč 3. Jak se promítnou únorové transakce v daňovém přiznání DPH za únor 2015? a) Společnost není povinna sestavovat daňové přiznání a vypořádat rozdíl s finančním úřadem. b) Z únorových transakcí vychází nadměrný odpočet v částce 26 281 Kč. c) Z únorových transakcí vychází vlastní daň v částce 26 281 Kč. d) DPH na vstupu a na výstupu je vyrovnáno. 4. Kolik činí výše kurzových rozdílů za období únor až duben 2015? a) Kurzový zisk v celkové částce 4 904 Kč b) Kurzová ztráta v částce 3 430 Kč, kurzový zisk 4 267 Kč c) Kurzový zisk v celkové částce 7 697 Kč d) Kurzová ztráta v celkové částce 4 904 Kč 5. Kolik činí výsledek hospodaření za období únor až březen 2015? a) Zisk 19 107 Kč b) Zisk 24 848 Kč c) Zisk 28 915 Kč d) Zisk 31 708 Kč 4
Ukázka č. 3 Společnost FENIX, s.r.o. sestavila k 31. 12. 2015 rozvahu ve zjednodušeném rozsahu. Podle této přiložené rozvahy zodpovězte na následující otázky. (Situace byla zadaná podle účetní legislativy platné pro rok 2015.) 1. Kolik činí celková výše odpisů dlouhodobého majetku za rok 2015? a) 86 000 Kč b) 239 000 Kč c) 43 000 Kč d) 106 000 Kč 2. V jakém roce pořídila účetní jednotka dlouhodobý hmotný majetek? a) V roce 2015 b) V roce 2014 c) V roce 2013 d) Nelze jednoznačně určit. 3. O kolik % se zvýšila či poklesla hodnota aktiv v roce 2015 oproti roku 2014? a) Nárůst o 7 % b) Nárůst o 13 % c) Pokles o 13 % d) Pokles o 7 % 4. Dodržela účetní jednotka zásadu opatrnosti? a) Ano, protože účtovala odpisy dlouhodobého majetku. b) Ano, protože hodnota aktiv a pasiv se rovná. c) Ano, protože účtovala opravné položky k majetku. d) Ne, protože má v porovnání s vlastním kapitálem vysokou hodnotu cizích zdrojů. 5. Kolik činily nesplacené vklady společníků k 1. 1. 2015? a) 0 Kč b) 100 000 Kč c) Rozvaha je sestavena k 31. 12. 2015, a proto nelze vyčíslit hodnotu této položky k prvnímu dni účetního období 2015. d) Taková položka není součástí přiložené rozvahy. 5
JEDNÁ SE O FORMULÁŘ Z ROKU 2015! Zpracováno v souladu s vyhláškou ROZVAHA Obchodní firma nebo jiný č. 500/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů ve zjednodušeném rozsahu název účetní jednotky (v celých tisících Kč) ke dni 31.12.2015 FENIX, s.r.o. IČ Sídlo, bydliště nebo místo podnikání účetní jednotky 22548799 Palackého 23 586 01 Jihlava Označení a AKTIVA b Číslo řádku c Brutto 1 Běžné účetní období Korekce 2 Netto 3 Minulé úč. období AKTIVA CELKEM (ř. 02 + 03 + 07 + 12) 001 1976 106 1870 1745 Netto 4 A. Pohledávky za upsaný základní kapitál 002 0 0 100 B. Dlouhodobý majetek (ř. 04 až 06) 003 325 86 239 282 B. I. Dlouhodobý nehmotný majetek 004 65 26 39 52 B. II. Dlouhodobý hmotný majetek 005 260 60 200 230 B. III. Dlouhodobý finanční majetek 006 0 0 0 0 C. Oběžná aktiva (ř. 08 až 11) 007 1643 20 1623 1363 C. I. Zásoby 008 670 20 650 400 C. II. Dlouhodobé pohledávky 009 0 0 0 0 C. III. Krátkodobé pohledávky 010 360 0 360 500 C. IV. Krátkodobý finanční majetek 011 613 0 613 463 D. I. Časové rozlišení 012 8 0 8 0 6
Označení a PASIVA b Číslo řádku c Běžné účetní období 5 Minulé účetní období PASIVA CELKEM (ř.14 + 20 + 25) 013 1870 1745 6 A. Vlastní kapitál (ř. 15 až 19) 014 1114 991 A. I. Základní kapitál 015 700 700 A. II. Kapitálové fondy 016 0 0 A. III. Fondy ze zisku 017 0 0 A. IV. Výsledek hospodaření minulých let 018 291 0 A. V. Výsledek hospodaření běžného účetního období (+/-) 019 123 291 B. Cizí zdroje (ř. 21 až 24) 020 756 754 B. I. Rezervy 021 0 0 B. II. Dlouhodobé závazky 022 0 0 B. III. Krátkodobé závazky 023 486 454 B. IV. Bankovní úvěry a výpomoci 024 270 300 C. I. Časové rozlišení 025 0 0 7