Istituce i zazameaé operace jsou fiktiví. Ukázkové případy - sezam Případ Vykazující účetí Vykázaé Části I až XIII Straa jedotka (zkráceě až 3) A Půjčka od baky Město, v roce +1, T2 v roce +1, T7, T8, T8 v roce +1, 0, 1 v roce +1 2-3 B Bezúplatý převod Město, T4, T9, 2 4-5 pozemku PO Správa vodích cest, T4, T9, 2 5-6 C Bezúplatý převod MF, T8, T9, 0, 2, 3 7-8 akcií PO Správa vodích, T8, T9, 0, 2, 3 8-10 cest D Prodej akcií fyzickým PO Správa vodích, T2, T3, T6, T8, 0, 1 10-12 osobám (bez IČ) cest E Nákup automobilů a Město v roce, v roce +2, T2 v roce, T2 v roce 12-14 leasig +2,T4 v roce +2, T8 v roce, T8 v roce +2, 0 v roce, 0 v roce +2, 2 v roce +2 F Darováí materiálu Město, T2, T5, T8, 0, 1, 2 14-16 občaskému sdružeí Souhré zazameáí operací při sestaveí výkazu PAP MF, T8, T9, 0, 2, 3 16-17 PO Správa vodích cest, T2, T3, T4, T6, T8, T9, 0, 1, 2, 3 17-20 Město v roce, v roce +1, v roce +2, 21-26 T2 v roce, T2 v roce +1,T2 v roce +2, T4 v roce, T4 v roce +2, T5 v roce, T7 v roce, T8 v roce, T8 v roce +1, T8 v roce +2, T9 v roce, 0 v roce, 0 v roce +1, 0 v roce +2, 1 v roce, 1 v roce +1, 2 v roce, 2 v roce +2 Předpokládáme, že v daém období proběhly pouze zazameaé operace (s výjimkou běžého účtu, kde jsou PS uvedey explicitě v tabulce z důvodu dostatečého možství prostředků v každém roce). V příkladu se uvažují ásledující počátečí stavy u jedotlivých vybraých účetích jedotek (jedá se pouze o vybraou skupiu účtů dotčeou prezetovaými příklady). MF Sytetický účet / Položka PAP PS 401 Jměí účetí jedotky 0 06106102 Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. - ekótovaé 100 000 PO Správa vodích cest Sytetický účet / Položka PAP PS 031 Pozemky 50 000 06106102 Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. ekótovaé 0 241 Běžý účet 5 000 37737709 Ostatí krátkodobé pohledávky jié 200 401 Jměí účetí jedotky 0 Město Sytetický účet / Položka PAP PS 031 Pozemky 20 000 112 Materiál a skladě 1 000 231 Základí běžý účet ÚSC 10 000 231 Základí běžý účet ÚSC +1 11 000 231 Základí běžý účet ÚSC +2 20 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 1
38138109 Náklady příštích období ostatí 0 38138109 Náklady příštích období ostatí +2 0 401 Jměí účetí jedotky 0 45145101 Dlouhodobé úvěry - jistia 1 000 02202201 Dopraví prostředky použité 0 Případ A Půjčka od baky Město (IČ 9999) si vypůjčilo peěží prostředky od komerčí baky (IČ 1212), které mu byly připsáy a účet u jié komerčí baky (IČ 1313). A) Půjčka od baky Operace (Město) MD D Částka 2. Připsáí částky a bakoví účet 231 Základí běžý účet 45145101 1 000 ÚSC Dlouhodobé úvěry - jistia 3. Platby úroků (v roce +1) 562 Úroky 231 Základí běžý účet ÚSC 50 Zobrazeí operací a straě Města ve výkazu PAP 231 Základí běžý účet ÚSC P10 10 000 1) 1 000 45145101 Dlouhodobé úvěry - jistia P10 1 000 1) 1 000 +1 231 Základí běžý účet ÚSC P10 11 000 2) 50 T2 +1 T7 Náklady od počátku roku NÁKLADY [05] [06] 56299 Úroky - ostatí P11 2) 50 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 2
T8 T8 +1 0 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 10 000 1) 1 000 45145101 1212 1 000 1) 1 000 0 +1 1 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 11 000 2) 50 Náklady / Výosy c d [05] [06] 56299 1212 2) 50 +1 Č. ákladu / výosu Parter trasakce Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 3
Případ A Půjčka od baky - koec Případ B Bezúplatý převod pozemku Město (IČ 9999) bezúplatě převedlo vhodý pozemek v blízkosti jezu a příspěvkovou orgaizaci Správa vodích cest (IČ 3333) z důvodu výstavby plavebí komory. B) Bezúplatý převod pozemku Operace (Město) MD D Částka 1. Převod pozemku 401 Jměí účetí jedotky 031 - Pozemky 10 000 Operace (PO Správa vodích MD D Částka cest) 1. Převod pozemku 031 - Pozemky 401 Jměí účetí jedotky 10 000 Zobrazeí operací a straě Města ve výkazu PAP T4 031 Pozemky 20 000 1) 10 000 401 Jměí účetí jedotky 0 1) 10 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 4
T9 2 Zobrazeí operací a straě PO Správa vodích cest ve výkazu PAP 031 Pozemky 50 000 1) 10 000 401 Jměí účetí jedotky 0 1) 10 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 5
T4 T9 2 Případ B Bezúplatý převod pozemku - koec Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 6
Případ C Bezúplatý převod akcií MF (IČ 1111) vlastí kotrolí balík akcií v oceěí 10 000 společosti Aqua eergie, a.s. (IČ 2222), která provozuje vodí elektráry. Příspěvková orgaizace Správa vodích cest (IČ 3333) potřebuje v současé době prostředky a obovu flotily. MF se rozhodlo peíze dodat formou bezúplatého převodu akcií společosti Aqua eergie, a.s., které může ásledě Správa vodích cest prodat. Dále MF vlastí také akcie elektráreské společosti (IČ 8888) v částce 90 000. C) Bezúplatý převod akcií Operace (MF) MD D Částka 1. Bezúplatý převod CP 401 Jměí účetí jedotky 06106102 Majetkové účasti 10 000 Operace (PO Správa vodích cest) MD D Částka 1. Bezúplaté abytí CP 06106102 Majetkové 401 Jměí účetí 10 000 účasti jedotky Zobrazeí operací a straě MF ve výkazu PAP T8 06106102 Majetkové účasti P10 100 000 1) 10 000 401 Jměí účetí jedotky 0 1) 10 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 7
T9 0 2 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 06106102 2222 10 000 1) 10 000 8888 90 000 Č. aktiva / Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 401 [908] 3333 1) 10 000 3 Č. aktiva / pasiva Typ změy Parter aktiva / pasiva Parter trasakce Hodota a e b d [07] 06106102 [858] 2222 3333 1) 10 000 Zobrazeí operací a straě PO Správa vodích cest ve výkazu PAP 06106102 Majetkové účasti P10 0 1) 10 000 401 Jměí účetí jedotky 0 1) 10 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 8
T8 T9 0 2 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 06106102 2222 0 1) 10 000 Č. aktiva / Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 401 [958] 1111 1) 10 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 9
3 Č. aktiva / pasiva Typ změy Parter aktiva / pasiva Parter trasakce Hodota a e b d [07] 06106102 [807] 2222 1111 1) 10 000 Případ C Bezúplatý převod akcií - koec Případ D Prodej akcií fyzickým osobám (bez IČ) Správa vodích cest ásledě zajistí své další fiacováí prodejem majoritího podílu ve společosti Aqua eergie, a.s (IČ 2222). Akcie budou akoupey třemi fyzickými osobami. D) Prodej akcií fyzickým osobám (bez IČ) Operace (PO Správa vodích cest) MD D Částka 1. Tržby z prodeje CP 37737709 Ostatí 66102 Výosy z prodeje krátkodobé pohledávky CP a podílů 11 000 2. Úbytek CP 56102 Prodaé CP a 06106102 Majetkové podíly účasti 10 000 3. Úhrada pohledávky z CP 241 Běžý účet 37737709 Ostatí krátkodobé pohledávky 11 000 Zobrazeí operací a straě PO Správa vodích cest ve výkazu PAP 06106102 Majetkové účasti P10 0 2) 10 000 241 Běžý účet P10 5 000 3) 11 000 37737709 Ostatí krátkodobé pohledávky 200 1) 11 000 3) 11 000 T2 T3 Náklady od počátku roku NÁKLADY [05] [06] 56102 Prodaé ceé papíry P11 2) 10 000 Výosy od počátku roku VÝNOSY [05] [06] 66102 Výosy z prodeje majetkových ceých papírů a podílů P11 1) 11 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 10
T6 T8 0 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 06106102 2222 0 2) 10 000 37737709 00 200 1) 11 000 3) 11 000 241 1313 10 000 3) 11 000 0 Poz.: Operace 3) používá jede idetifikátor pro všechy fyzické osoby bez IČ. Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 11
1 Náklady / Výosy Č. ákladu / výosu Parter trasakce c d [05] [06] 56102 00 2) 10 000 66102 00 1) 11 000 Případ D Prodej akcií fyzickým osobám (bez IČ) - koec Případ E Nákup automobilů a leasig Město (IČ 9999) zakoupilo a fiačí leasig 3 automobily v ceě 30 000 od leasigové firmy (IČ 1515). Doba ájmu je 36 měsíců a po skočeí ájmu dojde k odkoupeí za zbytkovou ceu 6 000 a majetek bude dále odepisová Městem. Splátky jsou staovey a 8 000 ročě (Město zače automobily používat 1. 1.). Cey jsou uvedey bez DPH 20 %. E) Nákup automobilů a leasig Operace (Město) MD D Částka 1. Splátka leasigu (cea bez 38138109 Náklady 231 Základí běžý účet DPH) příštích období ÚSC 8 000 2. DPH 20 % 343 Daň z přidaé 231 Základí běžý účet hodoty ÚSC 1 600 3. Časové rozlišeí leasigu 51801 Ostatí služby 38138109 Náklady příštích období 8 000 Účtováí v posledím roce leasigu: 4. Splátka leasigu (cea bez 38138109 Náklady 231 Základí běžý účet DPH) příštích období ÚSC 8 000 5. DPH 20 % 343 Daň z přidaé 231 Základí běžý účet hodoty ÚSC 1 600 6. Prodej ájemci (převedeí 02202201 Samostaté 231 Základí běžý účet zůstatkové cey) movité věci ÚSC 6 000 7. Časové rozlišeí leasigu 51801 Ostatí služby 38131809 Náklady příštích období 8 000 Zobrazeí operací a straě Města ve výkazu PAP +2 T2 231 Základí běžý účet ÚSC P10 10 000 1)+2) 9 600 38138109 Náklady příštích období - ostatí 0 1) 8 000 3) 8 000 02202201 Dopraví prostředky 0 6) 6 000 231 Základí běžý účet ÚSC P10 20 000 4)+5)+6) 15 600 38138109 Náklady příštích období - ostatí 0 4) 8 000 7) 8 000 Náklady od počátku roku NÁKLADY [05] [06] 51801 Ostatí služby - áklady a fiačí leasig, ákup 3) 8 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 12
T2 +2 T4 +2 Náklady od počátku roku NÁKLADY [05] [06] 51801 Ostatí služby - áklady a fiačí leasig, ákup 3) 8 000 T8 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 13
T8 +2 0 0 +2 2 +2 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 10 000 1)+2) 9 600 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 20 000 4)+5)+6) 15 600 Č. aktiva / pasiva Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 02202201 [403] 1515 6) 6 000 Případ E Nákup automobilů a leasig - koec Případ F Darováí materiálu Město akoupilo áhradí díly a stávající vozový park v částce 500. Většia áhradích dílů (v částce 400) byla použita a údržbu vozů. Zároveň došlo k darováí starších áhradích dílů k vozům, které již byly vyřazey miulý rok (v částce 100), občaskému sdružeí (IČ 1414). F) Darováí materiálu Operace (Město) MD D Částka 1. Nákup ových dílů 112 Materiál a skladě 231 Běžý účet 500 2. Údržba vozů 501 Spotřeba materiálu 112 Materiál a skladě 400 3. Darováí epotřebých 543 Dary 112 Materiál a skladě 100 dílů Zobrazeí operací a straě Města ve výkazu PAP 112 Materiál a skladě 1 000 1) 500 2)+3) 500 231 Základí běžý účet ÚSC P10 10 000 1) 500 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 14
T2 Náklady od počátku roku T5 NÁKLADY [05] [06] 54302 Dary - bezúplatý převod P11 3) 100 T8 0 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 10 000 1) 500 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 15
1 2 Náklady / Výosy Č. ákladu / výosu Parter trasakce c d [05] [06] 54302 1414 3) 100 Č. aktiva / pasiva Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 112 [559] 1414 3) 100 Případ F Darováí materiálu - koec Souhré zazameáí operací při sestaveí výkazu PAP Účetí jedotka MF T8 06106102 Majetkové účasti P10 100 000 10 000 90 000 401 Jměí účetí jedotky 0 10 000-10 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 16
T9 0 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 06106102 2222 10 000 10 000 0 8888 90 000 90 000 2 Č. aktiva / Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 401 [908] 3333 10 000 3 Č. aktiva / pasiva Typ změy Parter aktiva / pasiva Parter trasakce Hodota a e b d [07] 06106102 [858] 2222 3333 10 000 Účetí jedotka PO Správa vodích cest T2 T3 031 Pozemky 50 000 10 000 60 000 06106102 Majetkové účasti P10 0 10 000 10 000 0 241 Běžý účet P10 5 000 11 000 16 000 37737709 Ostatí krátkodobé pohledávky 200 11 000 11 000 200 401 Jměí účetí jedotky 0 0 20 000 20 000 Náklady od počátku roku NÁKLADY [05] [06] 56102 Prodaé ceé papíry a podíly - majetkové CP P11 10 000 Výosy od počátku roku VÝNOSY [05] [06] 66102 Výosy z prodeje majetkových ceých papírů a podílů P11 11 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 17
T4 II. METODICKÉ PŘÍKLADY SESTAVENÍ VÝKAZU PAP T6 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 18
T8 II. METODICKÉ PŘÍKLADY SESTAVENÍ VÝKAZU PAP T9 0 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 06106102 2222 0 10 000 10 000 0 241 1313 5 000 11 000 16 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 19
1 Náklady / Výosy 2 3 Č. ákladu / výosu Parter trasakce c d [05] [06] 56102 00 10 000 66102 00 11 000 Č. aktiva / Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 401 [958] 9999 10 000 1111 10 000 031 [409] 9999 10 000 Č. aktiva / pasiva Typ změy Parter aktiva / pasiva Parter trasakce Hodota a e b d [07] 06106102 [808] 2222 1111 10 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 20
Účetí jedotka Město +1 +2 T2 031 Pozemky 20 000 10 000 10 000 112 Materiál 1 000 500 500 1 000 231 Základí běžý účet ÚSC P10 10 000 1 000 10 100 900 38138109 Náklady příštích období - ostatí 0 8 000 8 000 0 401 Jměí účetí jedotky 0 10 000 0-10 000 45145101 Dlouhodobé úvěry P10 1 000 1 000 2 000 231 Základí běžý účet ÚSC P10 11 000 0 50 10 950 02202201 Dopraví prostředky - použité 0 6 000 0 6 000 231 Základí běžý účet ÚSC P10 20 000 0 15 600 4 400 38138109 Náklady příštích období - ostatí 0 8 000 8 000 0 Náklady od počátku roku hospodářsk á NÁKLADY [05] [06] 51801 Ostatí služby - áklady a fiačí leasig, ákup 8 000 54302 Dary - bezúplatý převod P11 100 T2 +1 T2 +2 Náklady od počátku roku hospodářsk á NÁKLADY [05] [06] 56299 Úroky - z úvěrů, půjček a NFV P11 50 Náklady od počátku roku hospodářsk á NÁKLADY [05] [06] 51801 Ostatí služby - áklady a fiačí leasig, ákup 8 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 21
T4 T4 +2 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 22
T5 T7 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 23
T8 T8 +1 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 24
T8 +2 T9 0 0 +1 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 10 000 1 000 10 100 900 45145101 1212 1 000 1 000 2 000 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 10 000 1 000 10 100 900 45145101 1212 1 000 1 000 2 000 Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 25
0 +2 1 1 +1 Č. aktiva / pasiva Parter aktiva / pasiva a b [01] [02] [03] [04] 231 1313 20 000 0 15 600 4 400 Náklady / Výosy Č. ákladu / výosu Parter trasakce c d [05] [06] 54302 1414 100 56102 00 10 000 66102 00 11 000 Náklady / Výosy Č. ákladu / výosu Parter trasakce c d [05] [06] 56299 1212 50 2 2 +2 Č. aktiva / Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 031 459 3333 10 000 112 559 1414 100 401 908 3333 10 000 Č. aktiva / pasiva Typ změy Parter trasakce Hodota a e d [07] 02202201 [403] 1515 6 000 Souhré zazameáí operací při sestaveí výkazu PAP - koec Stav ke di 1. leda 2013 Verze 1.1. 26