Název školy: Číslo a název projektu: Číslo a název šablony klíčové aktivity: Označení materiálu: Typ materiálu: STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace CZ.1.07/1.5.00/34.0880 Digitální učební materiály www.skolalipa.cz III/ 2- Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_1158_Účetní uzávěrka_pwp PowerPointová prezentace Předmět, ročník, obor: Číslo a název sady: Téma: Účetnictví, 2. ročník, Obchodník, 1. ročník, Podnikání, 1. ročník, Gastronomie sada č. 58 Úvod do účetnictví. Účetní uzávěrka. Jméno a příjmení Ing. Marie Štojdlová autora: Datum vytvoření: 23. 12. 2012 Anotace: Materiál slouží při výkladu nové látky. Žáci se při řešení názorného příkladu naučí účetní uzávěrku, uvědomí si vztahy mezi účtování na začátku, v průběhu a na konci účetního období.
Účetní uzávěrka Účetnictví STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA a STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ, Česká Lípa, 28. října 2707, příspěvková organizace
Obsah Počáteční stavy. Účetní uzávěrka. Zadání výkladového příkladu. Samostatná práce, řešení (sestavení rozvahy). Zaúčtování počátečních stavů, operací, uzávěrky účtů. Schéma převodu konečných zůstatků. Praktický převod konečných zůstatků. Výpočet hospodářského výsledku. Praktický výpočet hospodářského výsledku. Samostatná práce, řešení (sestavení tabulkové předvahy). Vztah mezi závěrkovými účty a účetními výkazy. 3
Příklad účtování včetně uzávěrky Zaúčtování počátečních stavů na rozvahových účtech se provádí pomocí Počátečního účtu rozvažného z důvodu dodržení podvojnosti účetního zápisu. Počáteční stavy na aktivních účtech musí být zaúčtovány na straně MD a počáteční stavy pasivních účtů na straně Dal. Počáteční účet rozvažný musí mít počáteční stavy obráceně. 4
Účetní uzávěrka Na konci účetního období se konečné zůstatky rozvahových účtů převádí na Konečný účet rozvažný, tímto zápisem jsou rozvahové účty vyrovnány. Na konci účetního období se konečné zůstatky výsledkových účtů převádí na Účet zisků a ztrát, po převodu nevykazují žádný zůstatek. Účetní uzávěrka uzavírání účetních knih na konci účetního období tj. k 31. 12. 5
Zadání příkladu Podnikatel zabývající se opravami, měl k 1. 1. 2013 tato aktiva a pasiva: peníze v pokladně Kč 20 000, peníze na bankovním účtu Kč 300 000, materiál Kč 60 000, stroje Kč 500 000, závazky u dodavatele Kč 200 000, vlastní kapitál? V lednu 2013 byly tyto účetní případy: 1. Došlá faktura za opravy strojů Kč 10 000. 2. Tržby v hotovosti za služby Kč 50 000 (příjmový pokladní doklad). 3. Úhrada dodavateli z účtu Kč 10 000 (bankovní výpis). 6
Samostatná práce, řešení (sestavte rozvahu) Aktiva Rozvaha k 1. 1. 2013 Pasiva I. Dlouhodobý majetek I. Vlastní zdroje Stroje 500 000 Vlastní kapitál 680 000 II. Oběžný majetek II. Cizí zdroje Materiál 60 000 Dodavatelé 200 000 Pokladna 20 000 Bankovní účet 300 000 Celkem 880 000 Celkem 880 000 Vlastní kapitál = Aktiva celkem cizí zdroje 7
2. Zaúčtujte počáteční stavy, operace, uzávěrku účtů. MD Stroj D MD Materiál D MD Bankovní účet D 1.1. PS 500 000 1.1. PS 60 000 1.1. PS 300 000 3) 10 000 Obrat 0 Obrat 0 Obrat 0 Obrat 0 Obrat 0 Obrat 10 000 KZ 500 000 KZ 60 000 KZ 290 000 MD Pokladna D MD Vlastní kapitál D MD Dodavatel D 1.1. PS 20 000 1.1. PS 680 000 3) 10 000 1.1. PS 200 000 2) 50 000 Obrat 0 Obrat 0 1) 10 000 Obrat 50 000 Obrat 0 KZ 680 000 Obrat 10 000 Obrat 10 000 KZ 70 000 KZ 200 000 MD Poč. účet rozvažný D MD Opravy D MD Tržba D 1.1. PS 680 000 1.1. PS 500 000 1. 10 000 2) 50 000 1.1. PS 200 000 1.1. PS 60 000 Obrat 10 000 Obrat 0 Obrat 0 Obrat 50 000 1.1. PS 300 000 KZ 10 000 KZ 50 000 1.1. PS 20 000 Obrat 880 000 Obrat 880 000 8
Převod konečných zůstatků na konci účetního období k 31. 12. MD Konečný účet rozvažný D MD Účty aktivní D MD Účty pasivní D Převod konečného zůstatku Převod konečného zůstatku MD Účet zisků a ztrát D MD Účty nákladové D MD Výnosové účty D Převod konečného zůstatku Převod konečného zůstatku 9
3. Pokračování příkladu převody konečných zůstatků na uzávěrkové účty. MD Stroje D MD Materiál D MD Bankovní účet D KZ 500 000 4. 500 000 KZ 60 000 5. 60 000 KZ 290 000 6. 290 000 MD Pokladna D MD Vlastní kapitál D MD Dodavatel D KZ 70 000 7. 70 000 8. 680 000KZ 680 000 9. 200 000 KZ 200 000 MD Tržby D MD Konečný účet rozv. D MD Účet zisků a ztrát D 10. 50 000 KZ 50 000 4. 500 000 8. 680 000 11. 10 000 10. 50 000 5. 60 000 9. 200 000 12. 40 000 6. 290 000 12. 40 000 Obrat 50000 Obrat 50000 MD Opravy D 7. 70 000 KZ 10 000 11. 10 000 Obrat 920 000 Obrat 920 000 10
Účtování zisku a ztráty na konci účetního období MD Konečný účet rozvažný D MD Účet zisků a ztrát D zaúčtování zisku zaúčtování ztráty 11
Pokračování příkladu Výpočet hospodářského výsledku HV = výnosy náklady = 50 000 10 000 = 40 000 (zisk) Zaúčtujeme mezi uzávěrkovými účty: MD Účet zisků a ztrát D Konečný účet rozvažný 12
Samostatná práce, řešení (sestavte tabulkovou předvahu) Účet Počáteční stavy MD D MD Obraty D Konečné zůstatky MD D Stroje 500 000 0 0 0 500 000 0 Materiál 60 000 0 0 0 60 000 0 Pokladna 20 000 0 50 000 0 70 000 0 B. účet 300 000 0 0 10 000 290 000 0 Dodavatel 0 200 000 10 000 10 000 0 200 000 Vl. kapitál 0 680 000 0 0 0 680 000 Opravy 0 0 10 000 0 10 000 0 Tržba 0 0 0 50 000 0 50 000 Celkem 880 000 = 880 000 70 000 = 70 000 930 000 = 930 000 13
Pokračování příkladu Výsledek tabulkové předvahy: PS strany MD = PS strany D Obrat MD = Obrat D KS strany MD = KS strany D Byl dodržen podvojný účetní zápis. 14
Vztah mezi závěrkovými účty a účetními výkazy. Položky ze závěrkových účtů jsou podkladem pro sestavení účetních výkazů. MD Konečný účet rozvažný D MD Účet zisků a ztrát D Majetek Zdroje krytí Náklady Výnosy (aktiva) (pasiva) Aktiva Rozvaha Pasiva Výkaz zisků a ztrát Majetek Zdroje krytí Náklady Výnosy 15
Opakovací otázky 1) Vysvětlete rozpis rozvahy do účtů. 2) Vysvětlete podstatu účetní uzávěrky. 3) Vysvětlete výpočet hospodářského výsledku ze závěrkových účtů a jeho účtování. 4) Vysvětlete vztah mezi uzávěrkovými účty a účetními výkazy. 16
Použitá literatura ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 1. díl. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012. 152 s. ISBN 978-80-87237-47-2. ZDROJE: Pro citaci byla použita norma ISO 690. 17
"Materiál je určen pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škol a školských zařízeních. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu". "Škola vlastní licence k software, pomocí kterých byl zpracován tento digitální učební materiál Pokud není uvedeno jinak, použitý materiál je z vlastních zdrojů autorky. 18