Klasifikace analytických účtů 3. setkání Expertní skupiny Ing. Markéta Bartůňková
Základní metodiky k nákladovému oceňování hospitalizačních případů KLASIFIKACE ANALYTICKÝCH ÚČTŮ TYPOLOGIE ŘEŽIJNÍCH STŘEDISEK VNITROPODNIKOVÉ ÚČETNICTVÍ TYPOLOGIE ZDRAVOTNICKÝCH STŘEDISEK STANDARDY PRO ALOKACI NÁKLOVÝCH A VÝNOSOVÝCH DRUHU KLÍČE PRO ALOKACI NÁKLADU NA PACIENTA
Účtový rozvrh Návrh klasifikace analytických účtů Cíl klasifikace Cílem je navrhnout: třídění analytických účtů tř. 5 (nákladů) a tř. 6 (výnosů) dle specifických nákladových a výnosových druhů, skupiny nákladových a výnosových druhů pro sestavení nákladové matice k ocenění hospitalizačního případu Definice analytického účtu Analytické účty vúčetnictví podrobněji rozvádějí účty syntetické, které jsou používány pro standardní zaúčtování dle zákona, vyhlášky či standardů. Vždy však platí, že součet analytických účtů musí navazovat na obrat a zůstatek účtu syntetického. Příklad tvorby analytického účtu účtová třída 6 Výnosy, účtová skupina 60 Výnosy z vlastních výkonů a služeb syntetický účet 602 Výnosy z prodeje služeb 1. analytický účet 6020 VZP 2. analytický účet 6021 VoZP 3.
Tvorba návrhu klasifikace účtů červen 2015 září 2015 Návrh skupin účtů Dotazník připravenosti RN Zatřídění stávajících účtů RN Sběr dotazníků, analýza, vyhodnocení Návrh metodiky klasifikace analytických účtů
Tvorba návrhu klasifikace účtů červen 2015 září 2015 Návrh skupin účtů Dotazník připravenosti RN Zatřídění stávajících účtů RN Sběr dotazníků, analýza, vyhodnocení Návrh metodiky klasifikace analytických účtů
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ANALYTICKÉ ÚČTY FORMA p.o. a.s. s.r.o. CELKEM POČET ANALYTICKÝCH ÚČTŮ 7404 2 901 881 11186 POČET POSKYTOVATELŮ 22 8 3 33 PRŮMĚR 337 363 294 339 z toho: 2 JEDNOTNÉ ROZVRHY PRO 10 NEMOCNIC
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: PORADENSTVÍ
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ÚČTOVÁNÍ Prohlubování vs. zvyšování Zvýšením kvalifikace se rozumí změna hodnoty kvalifikace, kdy zvýšením kvalifikace je rovněž její získání nebo rozšíření. Zvyšováním kvalifikace je studium, vzdělávání, školení, nebo jiná forma přípravy k dosažení vyššího stupně vzdělání.
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ÚČTOVÁNÍ
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ÚČTOVÁNÍ
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ÚČTOVÁNÍ
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ÚČTOVÁNÍ
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ÚČTOVÁNÍ
Tvorba návrhu klasifikace účtů Dotazník připravenosti: ÚČTOVÁNÍ ANALÝZA STANDARDY PRO ALOKACI
Tvorba návrhu klasifikace účtů Od 16.6. do 23.9.: Návrh skupin účtů Dotazník připravenosti RN Zatřídění stávajících účtů RN Sběr dotazníků, analýza, vyhodnocení Návrh metodiky klasifikace analytických účtů
Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Klasifikace analytických účtů: ÚČELOVÉ Hledisko obsahové Hledisko kalkulační 60118 50101 SZM léky 51820 mzdy Skupiny nákladových a výnosových druhů Skupiny nákladových a výnosových druhů
Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Základní členění: ÚČELOVÉ Účtový rozvrh (tř. 5 a 6) Atribut 1 Atribut 2 Atribut 3 Atribut 4 Atribut 5 Není zatím definováno Dle relevance k oceňování (R/N) Dle obsahové náplně DRUH Dle nákladové matice Dle obsahové náplně ČAS Dle obsahové náplně DAŇ.UZNATELNOST
Atribut 1 Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Klasifikace analytických účtů: RELEVANTNÍ / NERELEVANTNÍ Konečné určení relevance vstupních hodnot do nákladového oceňování hospitalizačních případů bude předmětem doporučení z projektu DRG Restart k návrhu metodického úhradového rámce pro hospitalizační případy hrazené v systému DRG. Příklad č. 2 ZZ eviduje k 31. 12. v účetnictví na analytickém účtu 51101401 Nátěry a malby zůstatek ve výši 30 000, Kč. účet název účtu zůstatek k 31.12. atribut 1 atribut 2 atribut 3 atribut 4 atribut 51101401 Nátěry a malby 30 000 Kč N BP SU N MO
Atribut 2 Klasifikace analytických účtů: HLEDISKO OBSAHOVÉ Návrh metodiky klasifikace analytických účtů LE CL KR SZM AG PR BP EX PL ZP DOT GS OST Příklad č. 2 Léky Centrové léky Krev Speciální zdravotnický materiál Agregované výkony Zdravotnické prostředky Budovy, pozemky Extramurální zdravotní služby Výnosy/tržby mimo v.z.p. Výnosy/tržby od zdravotních pojišťoven Dotace Granty, klinické studie, účelové dotace Ostatní náklady/výnosy ZZ eviduje k 31. 12. v účetnictví na analytickém účtu 51101401 Nátěry a malby zůstatek ve výši 30 000, Kč. účet název účtu zůstatek k 31.12. atribut 1 atribut 2 atribut 3 atribut 4 atribut 51101401 Nátěry a malby 30 000 Kč N BP SU N MO
Atribut 2 HRUBÉ MZDY Klasifikace analytických účtů: HLEDISKO OBSAHOVÉ Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Hrubé mzdy ON1 Lékaři a zubní lékaři ON1A L1, LZ1 ON1B L2, LZ2 ON1C L3, LZ3 ON2 Farmaceut ON3 Všeobecné sestry, porodní asistentky ( 5 a 6) ON3A S1 ON3B S2 ON3C S3 ON3D S4 ON4 Ostatní zdravotničtí pracovníci nelékaři s odb.způsobilostí ( 7 až 21a) ON5 Zdravotničtí pracovníci nelékaři s odbornou a special. způsobilostí ( 22 až 28) ON6 Zdravotničtí pracovníci nelékaři pod odborným dohledem nebo přímým vedením ( 29 až 42) ON7 Jiní odborní pracovníci nelékaři s odb.způsobilostí ( 43) a dentisté ON8 THP, pedagogové, vychovatelé ON9 dělníci a provozní pracovníci
Atribut 2 HRUBÉ MZDY DLE KATEGORIÍ Klasifikace analytických účtů: HLEDISKO OBSAHOVÉ Návrh metodiky klasifikace analytických účtů zdroj zákona Věcné vymezení Zákon č. 95/2004 Sb. Zákon č. 96/2004 Sb. OSTATNÍ 4,7,10 ON1 Zaměstnanci způsobilí k výkonu zdravotnického povolání lékaře a zubního lékaře. ON2 Zaměstnanci způsobilí k výkonu zdravotnického povolání farmaceuta. 5, 6 ON3 Zaměstnanci způsobilí k výkonu povolání všeobecné sestry, porodní asistentky. ON4 Zaměstnanci způsobilí k výkonu povolání ergoterapeuta, radiologického asistenta, zdravotního laboranta, zdravotně sociálního pracovníka, optometristy, ortoptisty, asistenta 7 21a ochrany a podpory veřejného zdraví, ortotika protetika, nutričního terapeuta, zubního technika, dentální hygienistky, zdravotnického záchranáře, farmaceutického asistenta, biomedicínského technika, biotechnického asistenta, radiologického technika, adiktologa. ON5 Zaměstnanci způsobilí k výkonu povolání psychologa, klinického psychologa, klinického 22 28 logopeda, zrakového terapeuta, fyzioterapeuta, radiologického fyzika, odborného pracovníka v laboratorních metodách a v přípravě léčivých přípravků, biomedicínského inženýra, odborného pracovníka v ochraně a podpoře veřejného zdraví. ON6 Zaměstnanci způsobilí k výkonu povolání zdravotnického asistenta, laboratorního asistenta, ortoticko protetického technika, nutričního asistenta, asistenta zubního technika, 29 42 dezinfektora, řidiče vozidla zdravotnické záchranné služby, ošetřovatele, maséra a nevidomého a slabozrakého maséra, laboratorního pracovníka, zubní instrumentářky, řidiče dopravy nemocných a raněných, autoptického laboranta, sanitáře. ( 43) ON7 Jiní odborní pracovníci nelékaři s odb.způsobilostí a dentisté. ON8 THP, pedagogové, vychovatelé, společníci, členové družstva, členové orgánů společnosti a družstva. ON9 dělníci a provozní pracovníci.
Atribut 2 HRUBÉ MZDY DLE STUPNĚ VZDĚLÁNÍ Klasifikace analytických účtů: HLEDISKO OBSAHOVÉ Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Kód L1 L2 L3 LZ1 LZ2 LZ3 S1 S2 S3 S4 Název kategorie pracovníka ON1A Lékař s odbornou způsobilostí k výkonu povolání pod odborným dohledem. ON1B Lékař s odbornou způsobilostí k výkonu povolání bez odborného dohledu na základě certifikátu o získání odborné způsobilosti. ON1C Lékař se specializovanou způsobilostí nebo se zvláštní odbornou způsobilostí. ON1A Zubní lékař s odbornou způsobilostí k výkonu povolání pod odborným dohledem. ON1B Lékař sodbornouzpůsobilostí k výkonu povolání bez odborného dohledu na základě certifikátu o získání odborné způsobilosti. ON1C Zubní lékař se specializovanou způsobilostí. ON3A NLZP způsobilý k výkonu zdravotnického povolání pod odborným dohledem nebo přímým vedením. ON3B NLZP způsobilý k výkonu zdravotnického povolání bez odborného dohledu. ON3C NLZP způsobilý k výkonu zdravotnického povolání bez odborného dohledu se specializovanou způsobilostí. ON3D NLZP s VŠ vzděláním, specializovanou způsobilostí nebo zvláštní odbornou způsobilostí.
Atribut 4 Klasifikace analytických účtů: HLEDISKO OBSAHOVÉ Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Atribut 4 dle časového vymezení MO účetní případy týkající se předchozích období Příklad č. 1: ZZ eviduje účetní případy na samostatném analytickém účtu 501999 Spotřeba materiálu min. úč.obd.: účet název účtu zůstatek k 31.12. atribut 1 atribut 2 atribut 3 atribut 4 atribut 5 501999 Spotřeba materiálu min.úč.obd. 50 000 Kč N OST SU 09 MO Příklad č. 2: ZZ eviduje účetní případy na samostatném analytickém účtu: ZZ eviduje k 31. 12. v primárním účetním okruhu na analytickém účtu 5110101 Stavební údržba veškeré dodavatelské služby stavebního charakteru ve výši 1 000 000, Kč bez ohledu na to, zda věcně a časově souvisí s daným účetním obdobím. Pro potřeby kalkulací bude v sekundárním účetním okruhu zůstatek tohoto analytického účtu podroben rozboru a v případě zjištění účetních případů ve vazbě na předcházející období bude rozdělen do dvou samostatných analytických účtů s příslušnými atributy, a to: účet název účtu zůstatek k 31.12. atribut 1 atribut 2 atribut 3 atribut 4 atribut 5 A) 5110101 Stavební údržba 50 000 Kč N BP SU N MO B) 5110101 Stavební údržba 950 000 Kč R BP SU 08 Kdy A) představuje dodavatelské služby, které se týkají předchozího účetního období B) jsou dodavatelské služby, které věcně i časově spadají do aktuálního účetního období.
Atribut 5 Klasifikace analytických účtů: HLEDISKO OBSAHOVÉ Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Atribut 5 dle daňové relevance DN účetní případy daňové neuznatelné Daňově neuznatelnými náklady a výnosy se pro účely klasifikace rozumí takové účetní případy, které se týkají sledovaného období, nebudou však vstupovat snižovat/zvyšovat základ pro výpočet daně z příjmů. Atributem 5 nebudou klasifikovány účetní odpisy, ačkoli spadají do daňově neuznatelných nákladů. D K analytickým účtům, v nichž jsou evidovány účetní případy, které jsou daňově neuznatelné, je přiřazen atribut DN. Číslo účtu Název účtu Atribut 1 Atribut 2 Atribut 3 Atribut 4 Atribut 5 50190000 Spotřeba materiálu daňově neuznatel N OST SU 09 DN Příklad č. 2 MO účetní případy týkající se předchozích období ZZ eviduje k 31. 12. v účetnictví na analytickém účtu 51101401 Nátěry a malby zůstatek ve výši 30 000, Kč. účet název účtu zůstatek k 31.12. atribut 1 atribut 2 atribut 3 atribut 4 atribut 51101401 Nátěry a malby 30 000 Kč N BP SU N MO
Atribut 3 Klasifikace analytických účtů: HLEDISKO KALKULAČNÍ Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Atribut 3 dle nákladové matice SU 01 SU 02 SU 03 SU 04 SU 05 SU 06 SU 07 SU 08 SU 09 SU 10 SU N Hrubé mzdy Jednoznačné nepřiřaditelné HVLP, IPLP k nákladovému objektu (RČ) Jednoznačně přiřaditelné HVLP, IPLP k nákladovému objektu (RČ) Jednoznačně nepřiřaditelný zdravotnický prostředek k nákladovému objektu (RČ) Jednoznačně přiřaditelný zdravotnický prostředek k nákladovému objektu (RČ) Agregované výkony Zdravotnické prostředky (přístroje, zařízení) Budovy, pozemky Ostatní režijní Extramurální zdravotní služby Nezahrnuté účty P říklad č. 1: ZZ eviduje ú č etní p řípady na samostatném analytickém ú č tu 501999 Spotřeba materiálu min. ú č.obd.: ú čet název ú čtu z ů statek k 31.12. atribut 1 atribut 2 atribut 3 atribut 4 atribut 5 501999 Spotřeba materiálu min.úč.obd. 50 000 K č N OST SU 09 MO
Atribut 1,2,3,4,5 Návrh metodiky klasifikace analytických účtů Klasifikace analytických účtů: VÝSLEDNÁ KLASIFIKACE ÚČTOVÉHO ROZVRHU Číslo účtu Název účtu Atribut 1 Atribut 2 Atribut 3 Atribut 4 Atribut 5 50101001 Biologický materiál R SZM SU 05 50102003 Antibiotika R LE SU 02 50102004 Antibiotika R LE SU 03 50102010 Krevní deriváty hromadně vyráběné R LE SU 03 50102032 ZULP dle vyhlášky 368/06 centra R CL SU 03 50103001 Krev a krevní výrobky R KR SU 03 50104013 SZM ostatní R SZM SU 04 50104014 SZM ostatní R SZM SU 05 50105001 PHM benzín R OST SU 09 50107005 Materiál a ND pro údržbu stavební R BP SU 08 50107006 Materiál a ND pro výpočetní techniku R OST SU 09 50107008 Materiál a ND pro zdravotnické přístroje R PR SU 07 50190000 Spotřeba materiálu daňově neuznatel N OST SU 09 DN 50199999 Spotřeba materiálu min.úč.obd. N OST SU 09 MO 51101000 Údržba stavební R BP SU 08 51101001 Údržba stavební malování R BP SU 08 51102001 Údržba zdravotní techniky R PR SU 07 51102002 Údržba strojů a přístrojů provozních R OST SU 09 51803002 Nájemné nemovitosti R BP SU 08 52101000 Mzdové náklady lékaři a zubní lékaři L1, LZ1 R ON1A SU 01 52101001 Mzdové náklady lékaři a zubní lékaři L2, LZ2 R ON1B SU 01
Děkuji za pozornost