Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Název DUMu Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_Účetnictví_02_20 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Účetnictví Základy účetnictví Žáci 1. ročníku nástavbového studia Pracovní list je určený k sestavování syntetických účtů a k vybranému syntetickému účtu sestavování účtů analytických dle zadání. Žák zaúčtuje účetní případy. Pomocí kontrolní soupisky zkontroluje správnost zápisů. Dataprojektor, kalkulačka Datum 20. 11. 2012 Klíčová slova Syntetický účet, analytický účet, syntetická evidence, analytická evidence, kontrolní soupiska www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 6 Syntetická a analytická evidence 1. příklad Maxa, a.s. Praha měla k 1. 4. sledovaného účetního období závazky vůči těmto dodavatelům materiálů: Prefa Liberec 400 000,- Pozemní stavby Olomouc 680 000,- Stavbyt Přerov 589 000,- Během dubna se uskutečnily tyto účetní případy: 1. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury od Prefa Liberec 200 000,- 2. DOFA faktura od Stavbyt Přerov 630 000,- 3. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury odpozemní stavby Olomouc 60 000,- 4. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury odstavbyt Přerov 589 000,- 5. DOFA faktura od Ligna Praha 310 000,- 6. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury odligna Praha 310 000,- 7. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury od PrefaLiberec 100 000,- Úkoly: 1. Zaúčtujte účetní případy v syntetické evidenci 2. K syntetickému účtu Dodavatelé vytvořte analytické účty a zaúčtujte na ně výše uvedené účetní případy 3. Sestavte kontrolní soupisku k účtu Dodavatelé
1. příklad - řešení Maxa, a.s. Praha měla k 1. 4. sledovaného účetního období závazky vůči těmto dodavatelům materiálů: PREFA Liberec 400 000,- Pozemní stavby Olomouc 680 000,- Stavbyt Přerov 589 000,- Během dubna se uskutečnily tyto účetní případy: 1. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury od Prefa Liberec 200 000,- 2. DOFA faktura od Stavbyt Přerov 630 000,- 3. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury odpozemní stavby Olomouc 60 000,- 4. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury odstavbyt Přerov 589 000,- 5. DOFA faktura od Ligna Praha 310 000,- 6. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury odligna Praha 310 000,- 7. Výpis z BÚ úhrada došlé faktury od PrefaLiberec 100 000,- Úkoly: 1. Zaúčtujte účetní případy v syntetické evidenci 2. K syntetickému účtu Dodavatelé vytvořte analytické účty a zaúčtujte na ně výše uvedené účetní případy 3. Sestavte kontrolní soupisku k účtu Dodavatelé
Postup řešení: 1. Otevření syntetických účtu Dodavatelé, Materiál na skladě, Bankovní účet a analytických účtů k účtu Dodavatelé, tj. Prefa Liberec, Pozemní stavby Olomouc a Stavbyt Přerov 2. Zaúčtování účetních případů na účty syntetické podvojným zápisem, na analytické účty jednoduchým zápisem 3. Zápis počátečních zůstatků, obratů a konečných zůstatků z analytických účtů do kontrolní soupisky k účtu Dodavatelé 4. Porovnání údajů ze syntetického účtu a kontrolní soupisky shoda u PZ, obratů MD, obratů D a KZ Syntetické účty: MD Dodavatelé D MD Bankovní účty D 1) 200 000 1) PZ 1 669 000 PZ 1) 200 000 3) 60 000 2) 630 000 3) 60 000 4) 589 000 5) 310 000 4) 589 000 6) 310 000 6) 310 000 7) 100 000 7) 100 000 obrat 1 259 000 obrat 940 000 KZ 1 350 000 MD Materiál na skladě D PZ 0 2) 630 000 5) 310 000
Analytické účty: MD Prefa D MD Pozemní stavby D 1) 200 000 PZ 400 000 3) 60 000 PZ 680 000 7) 100 000 KZ 620 000 KZ 100 000 MD Stavbyt D 4) 589 000 PZ 589 000 KZ 630 000 2) 630 000 MD Ligna D 6) 310 000 PZ 0 KZ 0 5) 310 000
Kontrolní soupiska k syntetickému účtu Dodavatelé Dodavatel PZ Obrat MD Obrat D KZ Prefa 400 000 300 000 0 100 000 Pozemní stavby 680 000 60 000 0 620 000 Stavbyt 589 000 589 000 630 000 630 000 Ligna 0 310 000 310 000 0 Součet 1 669 000 1 259 000 940 000 1 350 000 Platí: Dodavatelé účet rozvahový pasivní výpočet KZ KZ = PZ + obrat D obrat MD KZ = 1 669 000 +940 000 1 259 000 = 1 350 000 Kontrolní soupiska: platí stejný výpočet pro kontrolu správnosti: KZ = PZ + obrat D obrat MD KZ =1 669 000 + 940 000 1 259 000 = 1 350 000
2. příklad Jitox, továrna na nábytek, měla k 1. 6. sledovaného účetního období za odběrateli tyto pohledávky: Tiko Praha 300 000,- Nábytek Brno 120 000,- OD Plzeň 80 000,- Během července se uskutečnily tyto účetní případy: 1. Výpis z BÚ úhrada od Tiko Praha 300 000,- 2. VYFA faktura pro OD Plzeň 100 000,- 3. Výpis z BÚ úhrada od firmy Nábytek Brno 120 000,- 4. Výpis z BÚ úhrada od OD Plzeň 80 000,- 5. VYFA - faktura pro Asko Olomouc 150 000,- 6. Výpis z BÚ úhrada od OD Plzeň 100 000,- 7. Výpis z BÚ úhrada od Asko Olomouc 150 000,- Úkoly: 1. Zaúčtujte účetní případy v syntetické evidenci 2. K syntetickému účtu Odběratelé vytvořte analytické účty a zaúčtujte na ně výše uvedené účetní případy 3. Sestavte kontrolní soupisku k účtu Odběratelé
Syntetické účty: MD Odběratelé D MD Bankovní účty D PZ 500 000 1) 300 000 PZ 2) 100 000 3) 120 000 1) 300 000 5) 150 000 4) 80 000 3) 120 000 6) 100 000 4) 80 000 7) 150 000 6) 100 000 obrat 250 000 obrat 750 000 7) 150 000 KZ 0 MD Tržby za vlastní výrobky D 2) 100 000 5) 150 000
Analytické účty: MD Tiko D MD Nábytek D PZ 300 000 1) 300 000 PZ 120 000 3) 120 000 MD OD Plzeň D PZ 80 000 4) 80 000 2) 100 000 6) 100 000 MD Asko D PZ 7) 150 000 5) 150 000
Kontrolní soupiska k syntetickému účtu Odběratelé Odběratel PZ Obrat MD Obrat D KZ Tiko 300 000 0 300 000 0 Nábytek 120 000 0 120 000 0 OD Plzeň 80 000 100 000 180 000 0 Asko 0 150 000 150 000 0 Součet 500 000 250 000 750 000 0 Platí: Odběratelé účet rozvahový aktivní výpočet KZ KZ = PZ + obrat MD obrat D KZ = 500 000 + 250 000 750 000 = 0 Kontrolní soupiska: platí stejný výpočet pro kontrolu správnosti: KZ = PZ + obrat MD obrat D KZ =500 000 + 250 000 750 000 = 0
Zdroje: vlastní