AKTUÁLNĚ Z DAŇOVÉ A ÚČETNÍ LEGISLATIVY (05_2011) OBSAH

Transkript

1 SP Audit, s.r.o. Murmanská Praha 10 tel., fax: tel.: internet: AKTUÁLNĚ Z DAŇOVÉ A ÚČETNÍ LEGISLATIVY (05_2011) OBSAH 1. Plošné stavby a daň z nemovitostí Nepeněžní bonusy ve světle rozsudku NSS 2 Afs 27/ Novela zákona o DPH pro rok Doklady zasílané elektronicky doplnění stanoviska GFŘ... 4 Stránka 1

2 1. Plošné stavby a daň z nemovitostí Poslanecká sněmovna schválila na své schůzi text návrhu novely zákona o dani z nemovitostí. Novela reaguje na judikáty správních soudů, které opakovaně konstatovaly, že tzv. plošné stavby (místní parkoviště uvnitř areálů, překladiště apod.) nejsou samostatnou nemovitostí, nýbrž součástí pozemku a nemohou být proto předmětem daně ze staveb. Upozorňujeme přitom, že tzv. místní a účelové komunikace mají naopak podle rozsudků charakter stavby jako věci ve smyslu občanského zákoníku, je možno je převádět samostatně (odděleně od pozemku) a podléhají tedy dani ze staveb. Na základě přijaté novely bude tedy nutné u každé plošné stavby rozhodnout, zda se jedná o samostatnou stavbu nebo pouze o zpevněnou plochu pozemku. Nová sazba daně u zpevněných ploch pozemků, užívaných k podnikatelské činnosti nebo v souvislosti s ní, sloužících pro zemědělskou prvovýrobu, lesní a vodní hospodářství činí 1,00 Kč, a sloužících průmysl, stavebnictví, dopravu, energetiku, ostatní zemědělskou výrobu a ostatní podnikatelskou činnost 5,00 Kč za 1 m2. Senát vrátil návrh novely zpět poslanecké sněmovně s pozměňovacím návrhem, kde navrhuje zvýšení sazby o 1,- Kč / m2 (tedy 2,- Kč pro zemědělství, 6,- Kč pro ostatní podnikatelskou činnost). Projednávání pozměňovacího návrhu bylo zařazeno na pořad 19. schůze poslanecké sněmovny, očekávané datum účinnosti novely je Nepeněžní bonusy ve světle rozsudku NSS 2 Afs 27/ Rádi bychom vás upozornili na rozsudek Nejvyššího správního soudu 2 Afs 27/ , který se zabýval hojně rozšířenou problematikou zdarma poskytovaných nepeněžních bonusů odběratelům. Soud ve svém rozsudku souhlasil se závěry městského soudu, který poskytování zmíněného bonusu považoval z daňového hlediska za dar, neboť za poskytnuté plnění nebyla požadována žádná protihodnota. Cena předmětného bonusu nepředstavovala podle názoru soudu nic jiného než snížení ceny poskytované služby zákazníkům, což je sice možné, nicméně nikoliv cestou daňového odpočtu. Tyto závěry vyvolaly bouřlivou reakci u odborné veřejnosti, která vyústila v dopis prezidenta KDP ČR Ing. Nekováře, adresovaný předsedovy NSS JUDr. Baxovi. Konstatuje se v něm, že poskytování takových bonusů je v podnikatelské praxi zcela běžné a jednoznačně se jedná o marketingový náklad vynakládaný na podoboru prodeje, to je, aby byl zákazník získán, udržen, případně aby na základě reference stávajícího zákazníka byl získán zákazník nový. Současně je zde připomínána dřívější Stránka 2

3 judikatura, která považovala tento typ nákladů za daňově uznatelný (NSS 1 Afs 48/2004 ze dne ). Závěrem Ing. Nekovář zdůraznil, že jde o zásadní problém, neboť dosavadní přístup praxe i judikatury byl zcela odlišný, než uvádí předmětný rozsudek. JUDr. Baxa ve své odpovědi uvedl, že obvyklé věrnostní programy se odlišují od případu, který byl předmětem výše citovaného rozsudku. Připomněl také, že přestože se NSS přiklání k precedenční povaze judikatury vyšších soudů, nelze soudní precedent zaměňovat s právní normou či právním předpisem. Přestože tedy rozsudek 2 Afs 27/ vnesl pochybnosti do zažité praxe daňového posuzování nepeněžních bonusů, je zjevné, že každý jednotlivý případ je nutno posuzovat samostatně a jeho daňové řešení volit dle konkrétních specifických podmínek. Z odpovědi předsedy Nejvyššího správního soudu lze usoudit, že by neměla vzniknout snaha soudů zobecňovat tento rozsudek na všechny případy věrnostních programů a obdobných marketingových akcí. 3. Novela zákona o DPH pro rok 2012 Vláda postoupila do meziresortního připomínkovacího řízení návrh novely zákona o dani z přidané hodnoty, která by měla vstoupit v platnost od roku Oficiálním důvodem pro předložení návrhu zákona je: - promítnutí změn zákona o DPH vyplývajících z prováděcího nařízení Rady (EU) č. 282/2011, - provedení změn ve vymezení a v registraci plátců daně zavedením institutu identifikované osoby a změn navazujících (zrušení náhrady za nesplnění registrační povinnosti, změny při zrušení registrace plátců a identifikovaných osob atd.), - umožnění volby převodu nemovitostí po zákonem stanovené lhůtě jako zdanitelného plnění se současným prodloužením této lhůty ze tří na pět let, - zrušení nároku na vracení daně členům (úředníkům a zaměstnancům subjektu Evropské unie), - změna při uplatnění zvláštního režimu pro cestovní službu spočívající v použití pouze pro cestujícího a k jeho osobnímu využití. Navrhovaná novela mimo jiné dále řeší problematiku týkající se oprav základu daně a DPH s ohledem na povinnost vystavit opravné daňové doklady i v případě poskytnutí obratových bonusů. Počínaje rokem 2012 by tak nemusel souhrnný opravný daňový doklad obsahovat přímé odkazy na všechny původní doklady, které budou tímto opravným daňovým dokladem korigovány. Plánuje se rovněž oslabení dopadu neúplnosti náležitostí daňových dokladů (např. chybějící DIČ) pro možnost uplatnění odpočtu daně na vstupu. Účinnost zákona se navrhuje od 1. ledna Vzhledem k tomu, že změna při uplatňování DPH u zvláštního režimu pro cestovní službu postihne Stránka 3

4 celou oblast poskytovaných služeb cestovního ruchu a s ohledem na specifika oblasti cestovního ruchu (nutnost přípravy nabídkových a ceníkových cen s určitým časovým předstihem), je pro toto ustanovení navržena účinnost od 1. ledna Doklady zasílané elektronicky doplnění stanoviska GFŘ Generální finanční ředitelství v rámci projednávání na koordinačním výboru Komory daňových poradců ČR upřesnilo svůj postoj k problematice elektronicky zasílaných dokladů. GFŘ konstatovalo, že kriterii pro doklady obecně je zajištění autenticity původu dokladu, integrity jeho obsahu a jeho čitelnost, která musí být garantována vystavitelem dokladu po celou dobu jeho uchování dle příslušných předpisů. Naskenovaná originální faktura do elektronického PDF formátu a zaslaná e- mailem odběrateli nesplňuje kritéria pro elektronický doklad. Jedná se stále o doklad v papírové podobě, je pouze využit způsob doručení dokladu, a to elektronickými prostředky. Příjemce musí takový doklad opět vytisknout a nakládat s ním jako s papírovým dokladem (archivace atd.). Určité obtíže lze spatřovat v garanci obsahu takového dokladu, kdy může být příjemcem změněn, ať již úmyslně nebo neúmyslně např. nevhodným použitím softwaru. Vystavitel dokladu je odpovědný za autenticitu původu dokladu, integritu jeho obsahu a jeho čitelnost. Nicméně lze připustit, při splnění obecných podmínek pro autenticitu dokladu, tuto další možnost doručení daňového dokladu, a to z důvodu snížení administrativní zátěže. V diskutovaném případu to znamená, že pokud správce daně shledá u odběratele i u dodavatele shodné doklady, pak nebude zpochybňovat způsob doručení dokladu tj. em. Generální finanční ředitelství je současně toho názoru, že uvedeného způsobu lze použít jen za podmínek, kdy je dodavatelem resp. vystavitelem dokladu zaručena autenticita původu dokladu, integrita jeho obsahu a jeho čitelnost, která jím musí být garantována po celou dobu uchování dokladu dle příslušných právních předpisů. Navíc je nutné připomenout, že v případě opravy podle 43 ZDPH musí plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění prokázat datum obdržení opravného daňového dokladu u plátce, pro kterého se plnění uskutečnilo a to i v případě využití této elektronické formy doručování dokladů. Stránka 4

5 Pro další informace kontaktujte naše pracovníky přímo nebo prostřednictvím mailové adresy Dotazy zaslané na tuto adresu budou neprodleně předány příslušným odborníkům na danou oblast. Upozornění: Uvedené informace poskytuje společnost SP Audit, s.r.o. s cílem podat základní a obecné informace o významných změnách a novinkách v daňové či účetní legislativě. Účelem těchto informací není poskytování garantovaných poradenských služeb v oblasti účetnictví, daní či práva. Na informace zde uvedené neposkytujeme záruky žádného typu a jejich použití je možné pouze na vlastní riziko. Společnost SP Audit, s.r.o. neodpovídá za žádné škody vzniklé v důsledku použití tohoto dokumentu. Veškerá Vaše rozhodnutí, které hodláte přijmout na základě skutečností zde uvedených, doporučujeme dále konzultovat s Vaším odborným a kvalifikovaným poradcem. Stránka 5