Nové právní úpravy finančního řízení a kontroly Aktuální paragrafy pro interní audit a finanční řízení Jan Málek, Ministerstvo financí

Transkript

1 Nové právní úpravy finančního řízení a kontroly Aktuální paragrafy pro interní audit a finanční řízení Jan Málek, Ministerstvo financí duben 2013, Workshop Pardubice

2 Obsah Informace o novele zákona 320/2001 Sb., o finanční kontrole Informace o technické novele zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole a zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření ÚSC a dobrovolných svazků obcí v souvislosti s nabytím účinnosti nového zákona o kontrole Nová právní úprava v oblasti řídicího a kontrolního systému ve veřejné správě ČR

3 Současný systému finanční kontroly ČR Organizace finančních kontrolních a auditních vztahů 3 odst. 1 písm. a) a odst. 2 Veřejnosprávní kontroly 1. mezi orgány veřejné správy 2. mezi orgány veřejné správy a příjemci veřejné finanční podpory 3. Audit fondů EU 3 odst. 1 písm. b) a odst. 3 Systém finanční kontroly podle mezinárodních smluv (kterými je ČR vázána zveřejnění ve Sbírce m.smluv) 3 odst. 1 písm. c) odst. 4 písm. a) a b) Vnitřní kontrolní systém Řídící kontrola Interní audit Část druhá zákona Část třetí zákona Část čtvrtá zákona

4 Navržená novela systému finanční kontroly ve veřejné správě Systém finanční kontroly tvoří Veřejnosprávní kontrola vykonávaná jako součást finančního řízení Audit ve veřejné Správě Vnitřní kontrolní systém Řídící kontrola Interní audit Část druhá zákona Část třetí zákona Část čtvrtá zákona

5 Předběžná řídící kontrola Povinnosti příkazce operace a hlavního účetního při správě veřejných příjmů stanovené dosud v 11 a 12 vyhlášky 416/2004 Sb. jsou zakotveny přímo v části IV. zákona Povinnosti příkazce operace, správce rozpočtu a hlavního účetního při správě veřejných výdajů stanovené dosud v 13 a 14 vyhlášky 416/2004 Sb. jsou zakotveny přímo v části IV. zákona

6 Systém finanční kontroly po novele

7 Návrh nové vyhlášky Cílem navrhované právní úpravy je: odstranit prvky, které mají metodický charakter - kontrolní metody a kontrolní postupy, stanovit pouze podrobnější podmínky pro výkon předběžné finanční kontroly a činnosti jednotlivých osob zapojených do této kontroly - příkazce operace, správce rozpočtu a hlavní účetní nejdůležitější prvky předběžné finanční kontroly, obsahující závazné povinnosti, jsou stanoveny přímo v zákoně Vyhláška dále zahrnuje: podávání zpráv o výsledcích finančních kontrol složení Zprávy o výsledcích finančních kontrol bližší pravidla činnosti pro výkon předběžné kontroly Přílohy obsahují strukturu zpráv o výsledcích finančních kontrol a přehled o závažných zjištěních Rozšířit sledované údaje o údaje, související s auditem ve veřejné správě

8 Technická novela 320/2001Sb. Usnesení vlády č. 543 ze dne Harmonogram předložení návrhů změn zákonů v souvislosti s přijetím Kontrolního řádu zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole povinnost všech ústředních orgánů státní správy předložit úpravy zákonů které upravují kontrolní procesy vypustit všechna duplicitní ustanovení o výkonu kontroly od se bude výkon kontroly řídit výhradně postupy upravenými v novém kontrolním řádu zákon č. 552/1991 Sb., o státní kontrole bude zrušen

9 Technická novela 320/2001Sb. Navržené změny ustanovení o vyloučení střetu zájmů v 12 se vypouští nadbytečná, komplexní úprava je uvedena v 14 správního řádu Vypuštění odkazů na stávající zákon o státní kontrole např. 13 Vypuštění duplicitních ustanovení 14 až 17 zahájení kontroly, přizvané osoby, pokuty, kontrolní řád je normou upravující způsob provádění kontroly Úprava 13a pro audit prostředků ze zahraničí nelze použít některá procesní pravidla a postupy Kontrolního řádu

10 Technická novela 320/2001Sb. Navržené změny V 19 se ruší odstavec 2 obdobná povinnost je stanovena v 10 odst. 2 kontrolního řádu Úprava v 20, 20a a 21 řeší přestupky a správní delikty soulad s kontrolním řádem Spolupráce orgánů veřejné správy při výkonu kontrol V 31 odst. 3 se doplňuje ustanovení o uvedení zjištění auditora, která by mohla vést k neúplnosti či neprůkaznosti účetnictví

11 Technická novela 420/2004 Sb. Navržené změny Vypuštění duplicitních ustanovení kontrolní řád je normou upravující způsob provádění kontroly S ohledem na vypuštění duplicitních ustanovení je nutno upravit zbylou část textu jedná se např. o 5 až 8, 14 Úprava formulace ustanovení, terminologie a odvolávek - přizpůsobuje se novému zákonu např. 9 až 13

12 Technická novela 420/2004 Sb. Navržené změny Úprava ustanovení vynucená aktuálním zněním zákona o auditorech např. 12, 13, 17 Právní úprava správních deliktů soulad s kontrolním řádem Dohled nad přezkoumáním řeší se dohled nad přezkoumáním vykonaným auditory, dohled nad přezkoumáním vykonaným krajskými úřady je řešen v příslušných zákonech

13 Nová právní úprava systému finanční kontroly ve VS Cíle: jednotný režim kontroly národních a zahraničních finančních prostředků jednoznačná manažerská odpovědnost za vnitřní řízení a kontrolu jednotné finanční řízení systém interního auditu v působnosti správců veřejných rozpočtů

14 PRÁVNÍ ZÁKLAD Východiska: Nařízení Evropského parlamentu a Rady č.966/2012, kterým se stanoví finanční pravidla o souhrnném rozpočtu Unie a o zrušení nařízení Rady (ES, Euratom) č. 1605/2002 Nařízení Komise č. 1268/2012 o prováděcích pravidlech k nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU, Euratom) č. 966/2012 Nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 o obecných ustanoveních o Evropském fondu pro regionální rozvoj, Evropském sociálním fondu a Fondu soudržnosti

15 PRÁVNÍ ZÁKLAD Nařízení Komise (ES) č. 1828/2006, kterým se stanoví prováděcí pravidla k nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 a Rady (ES) č. 1080/2006 o Evropském fondu pro regionální rozvoj Směrnice Rady č. 2011/85/EU o požadavcích na rozpočtové rámce členských států zpracované materiály MF

16 Současný stav ZFK Veřejnosprávní kontroly 1. mezi orgány veřejné správy 2. mezi orgány veřejné správy a příjemci veřejné finanční podpory 3. Audit fondů EU Systém finanční kontroly podle mezinárodních smluv Vnitřní kontrolní systém Řídící kontrola Interní audit Část druhá zákona Část třetí zákona Část čtvrtá zákona

17 Návrh zákona o ŘKS Systém finančního řízení a kontroly Systém interního auditu Centrální harmonizace a dohled Systém finančního řízení a kontroly Systém interníh o auditu Část druhá zákona Část třetí zákona Část pátá zákona

18 Nová právní úprava x best practice Zákon o řídicím a kontrolním systému ve veřejné správě model

19 Struktura návrhu zákona o ŘKS ČÁST PRVNÍ Obecná ustanovení ČÁST DRUHÁ Systém finančního řízení a kontroly ČÁST TŘETÍ Interní audit ČÁST ČTVRTÁ Řídicí a kontrolní systém při správě zahraničních prostředků ČÁST PÁTÁ Centrální harmonizace a výkon dohledu ČÁST ŠESTÁ Ustanovení přechodná

20 Obecná část Předmět úpravy a struktura

21 Obecná část Organizace Výkonný orgán správce veřejného rozpočtu je povinen zavést řídicí a kontrolní systém a odpovídá za jeho účinnost. Výkonný orgán správce veřejného rozpočtu má tuto povinnost i vůči dalším veřejným institucím ve své působnosti výkon interního auditu u další veřejné instituce zajišťuje prostřednictvím svého útvaru nebo útvaru interního auditu této instituce Výkonný orgán správce veřejného rozpočtu je povinen zajistit, aby právnické osoby s majetkovou účastí v jeho působnosti zavedly účinný řídicí a kontrolní systém podle 3 písm. a) a b), a to v mezích stanovených jiným právním předpisem

22

23 Systém FM & C Výkonný orgán je povinen zavést systém finančního řízení a kontroly a v rámci tohoto systému zřídit funkce příkazce hlavního účetního. Rozdělení odpovědnosti v systému Výkonný orgán může dále zřídit funkci správce rozpočtu

24

25 Systém FM & C Odpovědnost příkazce Příkazce v rozsahu svého pověření zajistí plnění příjmů a výdajů v souladu se zásadou řádného finančního řízení, jakož i jejich zákonnost a správnost, identifikaci, hodnocení a řízení rizik, předběžné hodnocení, schvalování rozpočtových a právních závazků k uskutečňování operací, výkon kontrol.

26 Systém FM & C Odpovědnost hlavního účetního odpovídá za funkčnost a spolehlivost účetních systémů a za jejich udržování, zajišťuje, aby účetní systémy podávaly věrný a poctivý obraz o předmětu účetnictví a finanční situaci, zajišťuje identifikaci, hodnocení a řízení rizik spojených se správou pokladny a vedením účetnictví, stanovuje účetní metody a postupy účtování, účetního rozvrhu a pravidla pro sestavení a předkládání účetní závěrky podle jiného právního předpisu, zajišťuje vedení rozpočtových účtů, do kterých se zaznamenávají veškeré rozpočtové příjmové a výdajové transakce, které umožní sledovat plnění veřejného rozpočtu,

27 Systém FM & C Odpovědnost hlavního účetního ověřuje příkazy k platbě a inkasu a zabezpečuje řádné provádění plateb, výběr příjmů a inkaso pohledávek, připravuje a předkládá účetní závěrku podle jiného právního předpisu, zabezpečuje správu pokladny, zajišťuje inventarizaci veškerého majetku a závazků, ověřování souladu jejich stavu v účetnictví a přijímání dalších opatření v případě zjištění nedostatků, zajišťuje zpracování a předávání spolehlivých, aktuálních a ucelených informací výkonnému orgánu a příkazci v rozsahu jeho pověření a zpřístupnění informací z účetního systému oprávněným orgánům dohledu

28 Systém FM & C Výkon kontrol Výkonný orgán, případně příkazce v rozsahu svého pověření, organizuje a koordinuje kontroly od uzavření právního závazku, v průběhu realizace operace a po jejím vyúčtování a vypořádání. Účelem těchto kontrol je ověřit, zda operace byla vybrána v souladu se zásadou řádného finančního řízení, operace byla po celou dobu uskutečňování zajišťována v souladu s právními předpisy, jinými právními akty nebo smlouvami, zboží, práce a služby byly dodány ve sjednané ceně, množství, kvalitě a čase, vykázané výdaje byly skutečně vynaloženy na schválenou operaci.

29 Systém FM & C Působnost k výkonu kontrol Správce kapitoly státního rozpočtu vykonává kontrolu u organizačních složek státu, příspěvkových organizací, veřejných výzkumných institucí a školských právnických osob, ke kterým plní zřizovatelské funkce. Územní samosprávný celek vykonává kontrolu u příspěvkových organizací, veřejných výzkumných institucí a školských právnických osob, ke kterým plní zřizovatelské funkce. Poskytovatel finanční podpory vykonává kontrolu u příjemců této podpory.

30 Interní audit Postavení Útvar interního auditu je povinen zřídit správce kapitoly státního rozpočtu, Státní fond Kraj Hlavní město Praha Regionální rada regionů soudržnosti Obec mající více jak obyvatel Svazek obcí Městská část hl.města Prahy mající více jak obyvatel Právnická osoba zřízená za účelem plnění úkolů veřejné správy jiným právním předpisem nebo na základě jiného právního předpisu, která hospodaří s veřejnými prostředky

31 Interní audit Nezávislost Výkonný orgán je povinen zajistit funkční nezávislost, organizační nezávislost, neomezený přístup zaměstnanců ke všem útvarům, činnostem a osobám, vyloučení jakýchkoliv zásahů směřujících k ovlivnění, omezení nebo znemožnění činnosti, vyloučení jakékoliv odpovědnosti zaměstnanců zařazených do útvaru interního auditu za auditované činnosti.

32 Interní audit Předmět Útvar interního auditu provádí audit systému audit operací finanční audit audit výkonu audit shody

33 Interní audit Působnost k výkonu Správce kapitoly státního rozpočtu vykonává interní audit u organizačních útvarů, organizačních složek státu a příspěvkových organizací, ke kterým plní zřizovatelské funkce, veřejných výzkumných institucí jím zřízených, nebo u těch, které vznikly z příspěvkových organizací jím zřízených, u školských právnických osob jím zřízených

34 Interní audit Působnost k výkonu Územní samosprávný celek vykonává interní audit u organizačních útvarů, příspěvkových organizací, ke kterým plní zřizovatelské funkce, veřejných výzkumných institucí jím zřízených, nebo u těch, které vznikly z příspěvkových organizací jím zřízených, u školských právnických osob jím zřízených

35 Interní audit Působnost k výkonu Městská část hlavního města Prahy vykonává interní audit u organizačních útvarů, příspěvkových organizací, ke kterým plní zřizovatelské funkce, u školských právnických osob jí zřízených. Poskytovatel finanční podpory vykonává interní audit u příjemců finanční podpory.

36 Centrální harmonizace a dohled Ministerstvo financí vytváří národní koncepci rozvoje řídicích a kontrolních systémů na všech úrovních veřejné správy, strategii jejího zavádění do praxe a zajišťuje její pravidelnou aktualizaci, poskytuje metodickou podporu a poradenství k zajištění jednotného způsobu aplikace společných zásad, obecných cílů a standardů uvedených v tomto zákoně na všech úrovních veřejné správy, stanoví hlavní zásady vzdělávacích programů v oblasti interního auditu, dohlíží na jejich kvalitu a soulad s právními předpisy, vydává stanoviska ke jmenování vedoucích útvarů interního auditu a k jejich odvolávání

37 Centrální harmonizace a dohled Ministerstvo financí plní povinnosti vyplývající z funkce centrálního bodu koordinované struktury kontaktních bodů vytvořených v ČR pro spolupráci s Evropským úřadem pro boj proti podvodům, vykonává dohled, vypracovává výroční zprávu, zveřejňuje mezinárodní standardy pro řídicí a kontrolní systém, včetně interního auditu, způsobem umožňujícím dálkový přístup, zajišťuje provoz informačního systému Centrální harmonizace a dohledu.

38 Centrální harmonizace a dohled Ministerstvo financí vykonává audit systémů a audit vzorků operací u organizačních složek státu, které jsou správci kapitol státního rozpočtu, státních fondů a regionálních rad regionů soudržnosti, poskytovatelů finanční podpory, s výjimkou územních samosprávných celků, příjemců finanční podpory - u příjemců finanční podpory vykonává pouze audit vzorků operací.

39 Děkuji za pozornost Kontakt: Ing. Jan Málek ředitel odboru Kontrola Ministerstvo financí