PRÁVNÍ A DAŇOVÉ ASPEKTY PODNIKÁNÍ V RUMUNSKU

Transkript

1 PRÁVNÍ A DAŇOVÉ ASPEKTY PODNIKÁNÍ V RUMUNSKU Pavla Kopečková Přikrylová

2 AGENDA 1. Korporátní (společenstevní) aspekty 2. Daňový režim 3. Pracovní právo 4.???

3 Korporátní aspekty I Hlavní kategorie podnikatelských subjektů: Obchodní společnosti; Ekonomické zájmové uskupení a Evropská společnost; Osoby oprávněné k podnikání, individuální podniky a rodinné podniky. Joint venture: Podnikatelské subjekty bez vlastní právní subjektivity; Zpravidla omezena na jednu konkrétní transakci nebo na řadu transakcí; Účastníci přispívají peněžními prostředky a/nebo majetkem za účelem dosažení společného cíle a podílejí se na výsledném zisku a ztrátách Nejčastější formy: společnosti (společnost s ručením omezeným a akciová společnost.

4 Korporátní aspekty II A. Založení nové společnosti => 5 typů společností: Společnost s ručením omezeným ( societate cu răspundere limitată ); Akciová společnost (A.S.); ( societate pe acţiuni ); Veřejná obchodní společnost ( societate în nume colectiv ); Komanditní společnost ( societate în comandită simplă ); Komanditní společnost na akcie ( societate în comandită pe acţiuni ). Připouští se peněžité i nepeněžité vklady do základního kapitálu. Peněžité vklady jsou povinné.

5 Informace Korporátní aspekty III

6 Korporátní aspekty IV B. Další možnosti vstupu na rumunský trh: Vstup do obchodních vztahů (např. distribuční smlouvy nebo smlouvy o obchodním zastoupení s právnickými nebo fyzickými osobami); Založením lokálních poboček: o Organizační složky: žádná právní subjektivita, podléhají registraci v příslušném živnostenském rejstříku a u příslušných daňových úřadů shodný předmět podnikání jako mateřská společnost Řízení: vedoucí organizační složky (plná moc od mateřské společnosti) Financování: mateřská společnost Přímá výplata zisku Neomezené ručení mateřské společnosti za dluhy složky

7 Korporátní aspekty V o Obchodní zastoupení ( representative office ): bez samostatné právní subjektivity, registrace u Ministerstva hospodářství a obchodu a podnikání; bez oprávnění podnikat na vlastní účet; pouze činnosti, k nimž má oprávnění mateřská společnost (prostředníci mezi mateřskou společností a smluvními partnery); uzavírání smluv jménem mateřské společnosti pouze na základě speciálního mandátu marketingové a reklamní činnosti další podpůrné činnosti k propagaci a podpoře obchodní činnosti mateřské společnosti neomezené ručení mateřské společnosti Fixní daň z příjmů ve výši RON (3.800 EUR) /rok a provozní poplatek 1200 USD /rok

8 Korporátní aspekty VI C. Investice do rumunských společností (fúze a akvizice) Fúze a akvizice mohou vést k hospodářským koncentracím, jsou-li splněny konkrétní podmínky stanovené soutěžním právem; K hospodářské koncentraci dojde, pokud: o se dvě nebo více původně samostatných společností sloučí; o jedna nebo více osob, které již kontrolují alespoň jednu společnost, anebo jedna nebo více společností, získají, přímo nebo nepřímo, kontrolu celé nebo částí jedné nebo více společností; o je vytvořen společný podnik, který je právnickou osobou trvale vykonávající veškeré funkce samostatné hospodářské jednotky, ale nedosahuje koordinace soutěžního chování buď mezi jejími zakládajícími společnostmi nebo mezi joint venture a zakládajícími společnostmi.

9 Korporátní aspekty VII D. Odpovědnost statutárního orgánu Členové statutárních orgánů odpovídají vůči společnosti společně a nerozdílně mj. za: Skutečné složení základního kapitálu společníky Zákonnost vyplacených dividend Řádné vedení zákonem určených evidencí a jejich pravidelnou aktualizaci Přesné plnění usnesení valné hromady Plnění povinností uložených zákonem a zakladatelským dokumentem Právo žalovat člena/y statutárního orgánu přísluší společníkům a pokud je zahájeno insolvenční řízení, také věřitelům společnosti.

10 2. Daňový režim

11 Daňový režim I Výhodné zdanění příjmů : Sazba daně z příjmu právnických osob: 16% Sazba daně z příjmu fyzických osob: 10% Zvláštní snížená sazba pro mikro-podniky (malé SME): 3% z obratu pro společnosti bez zaměstnanců, 1% s alespoň jedním z-cem - povinná pro všechny společnosti s obratem < 1M EUR za splnění dalších podmínek (kapitálová účast osob odlišných od státu a územně samosprávných celků a společnost není v likvidaci)

12 Daňový režim II Osvobození od daně z příjmů pro fyzické osoby: Specialisté v oboru IT (osvobození je velmi formalizovaný proces a musí být splněna striktně daná kritéria); Handicapovaní zaměstnanci (osvobození je přiznáno jen za splnění přísných podmínek ověřovaných Rumunským zdravotnickým systémem); Zaměstnanci pracující ve výzkumu a vývoji anebo vývoji technologií (osvobození je přiznáno při splnění zákonem stanovených podmínek);

13 Daňový režim III Daňové výhody v zemědělství Program pro podporu zaměstnání mladých lidí v zemědělství, vodohospodářství a potravinářském průmyslu na ; Pro zaměstnavatele s alespoň 2ma zam-ci, na 12 měsíců + splnění podmínek zaměstnanci - Podpora RON - Osvobození od DPFO, pokud je uzavřena individuální pracovní smlouva Pro zemědělská družstva (musí být uznaná Ministerstvem zemědělství a rozvoje venkova), např.: - Osvobození od DPPO pro nová zemědělská družstva - Osvobození od DPPO pro zemědělská družstva s čistým ročním obratem nižším než 3 Mio EUR po dobu 5let - Osvobození pro členy družstva, kteří jsou mikropodniky

14 Daňový režim IV Daňové výhody ve stavebnictví: Program na ; Osvobození zaměstnanců od DPFO - zaměstnavatel činný v zákonem stanovených oborech stavebnictví - obrat alespoň z 80% realizován ve stanovených oborech - měsíční hrubá mzda RON - individuální pracovní smlouva Osvobození zaměstnanců od pojistného na ZP Snížení příspěvku na důchodové zabezpečení Snížení příspěvku na státní politiku zaměstnanosti neuplatní sena mzdy > RON

15 Majetkové daně Daň ze staveb Budovy vlastněné PO Sazba 0,8% - 0,2% z hodnoty obytných budov Sazba 0,2% - 1,3% z hodnoty komerčních budov Rozhodné datum = Splatnost 2x ročně Sazby stanovují místní úřady Daň z pozemků Vztahuje se na všechny vlastníky pozemků Rozhodné datum = Splatnost 2x ročně Sazby stanovují místní úřady

16 DPH Základní sazba: 19% Snížená sazba 9%: jídlo, nápoje, léky, lékařská péče, ubytovací služby, zemědělský sektor atd. Zvláštní snížená sazba 5%: poskytování sociálního bydlení (za splnění podmínek), školní pomůcky, noviny, časopisy, vstupné do kulturních institucí, na sportovní akce, do kin atd.

17 Registrace k DPH Minimální roční obrat EUR; Je-li roční obrat nižší než EUR => dobrovolná registrace k DPH; Přijme-li nebo poskytne-li daňový poplatník (Rumunský /nerezident) intrakomunitární dodávky zboží v Rumunsku => DPH; Povinná registrace i pro zahraniční osoby, kterým vznikla stálá provozovna Nutná registrace i u e-shopů (celková hodnota zboží/služeb přesáhne 25 KEUR ročně = RON) Osoby se sídlem v EU se mohou registrovat k DPH prostřednictvím rumunského daňového poradce (zástupce)

18 3. Pracovní právo

19 PRACOVNÍ PRÁVO I Zaměstnanci: Bez pracovních omezení pro příslušníky EU/EHS a Švýcarska; Pobyt do 90 dnů včetně bez formalit; Pro pokračování pobytu nad 90 dnů osvědčení o registraci. Pro osoby mimo EU/EHS a Švýcarsko: Vízum; Povolení k pobytu; Pracovní povolení. Bez omezení ohledně národnosti manažerů a statutárních orgánů společností; Zvláštní ustanovení pro zaměstnávání absolventů a handicapovaných osob.

20 PRACOVNÍ PRÁVO II Zkušební doba: Dle dohody stran => maximálně 90 kalendářních dní pro pozice výkonných (nemanažerských) pracovníků a 120 kalendářních dní pro manažerské (vedoucí) pozice; Kolektivní vyjednávání: Povinné kolektivní vyjednávání, s výjimkou podniků s méně než 20 zaměstnanci; Mohou být uzavřeny na úrovni společnosti, ve skupině, nebo na úrovni průmyslového odvětví.

21 PRACOVNÍ PRÁVO II (pokrač.) Individuální pracovní smlouvy: Písemná forma nutná Možnost i cizojazyčné smlouvy, ale musí být překlad Uzavření alespoň 1 den před začátkem pracovního poměru Plný / částečný úvazek Na dobu neurčitou nebo určitou (maximálně 36 měsíců) Pravidelná pracovní doba: 8 hodin denně, 40 hodin týdně

22 PRACOVNÍ PRÁVO III Nezávislí poskytovatelé služeb : Potenciálně daňově výhodné pro společnost; Finanční úřad může rekvalifikovat činnost externího dodavatele služeb na závislou činnost pokud nejsou splněny podmínky nezávislosti poskytovatele služeb (Daňový řád) společnost zaplatí příspěvek na státní politiku zaměstnanosti (2,25 %); Daňový řád: nezávislé poskytování služeb = činnost fyzické osoby za účelem vytvoření příjmu splňující alespoň 4 z následujících kritérií: FO má možnost volby místa a způsobu poskytování služeb a pracovní doby; FO má možnost bez omezení poskytovat služby více klientům; Rizika vyplývající z poskytování služeb nese FO;

23 PRACOVNÍ PRÁVO III (pokrač.) FO provozuje činnost s využitím vlastního kapitálu; FO provozuje činnost s využitím svých intelektuálních schopností a/nebo fyzické práce v závislosti na typu činnosti; FO je členem profesní organizace dohlížející, upravující a reprezentující danou profesi dle zvláštních předpisů vztahujících se na výkon dané profese FO může dle své volby provozovat činnost přímo nebo ve spolupráci se 3.osobami v souladu se zákonem Odvody z příjmů z nezávislého poskytování služeb: penzijní a zdravotní pojištění (25%, resp. 10%) vypočtené z paušální měsíční částky min. hrubé měsíční mzdy (RON =EUR 438) Možnost zvolit vyšší odvody odpovídající vyšším příjmům

24 PRACOVNÍ PRÁVO IV Příspěvek na sociální zabezpečení ZMĚNA OD Příspěvek zaměstnance : celkem 25 % (z toho 16.5% příspěvek na sociální zabezpečení a 16% daň z příjmu FO) Výše příspěvku zaměstnavatele může být různá: Příspěvek na sociální zabezpečení (důchod): 0% (normální podmínky), 4% (ztížené podm.), 8% (zvláštní podm.); Fond zdravotního pojištění: 0%; Nemocenská: 0.85%; Garanční fond: 2,25% z fondu mezd; Fond pojištění proti nezaměstnanosti: 0.5% Pracovní úrazy, rizikové pojištění a fond pro nemoci z povolání: 0.15% to 0.85%, podle pracovních podmínek

25 PRACOVNÍ PRÁVO V Zaměstnání na dobu určitou maximum 24 měsíců může být prodlouženo na 36 měsíců Zkušební doba 2-30 pracovní dnů (v závislosti na pracovní pozici a délce pracovního poměru na dobu určitou) Placená dovolená & svátky: Min. 20 pracovních dnů + 15 státních svátků Teleworking Smlouva musí obsahovat specifická ustanovení Výkon práce vzdáleně musí být alespoň 1 den v měsíci za pomoci IT

26 PRACOVNÍ PRÁVO VI Skončení pracovního poměru: Pracovní poměr může skončit: z důvodů na straně zaměstnance (např. disciplinární důvody, předběžné zadržení (minimálně 30 dní), zdravotní nezpůsobilost, neuspokojivý výkon práce); z jiných důvodů nesouvisejících s osobou zaměstnance (např. zrušení pracovní pozice zaměstnance); Minimální výpovědní doba v případě výpovědi ze strany zaměstnance: 20 pracovních dní pro zaměstnance na pozici výkonného (nemanažerského) pracovníka; 45 pracovních dní pro zaměstnance na manažerské pozici.

27 OTÁZKY A ODPOVĚDI???

28 Děkuji za pozornost Pavla Kopečková Přikrylová, advokátka