1 HLAVNÍ PRINCIPY ZDAŇOVÁNÍ FYZICKÝCH OSOB V ČESKÉ REPUBLICE

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "1 HLAVNÍ PRINCIPY ZDAŇOVÁNÍ FYZICKÝCH OSOB V ČESKÉ REPUBLICE"

Miroslav Horáček
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 Obsah Úvod HLAVNÍ PRINCIPY ZDAŇOVÁNÍ FYZICKÝCH OSOB V ČESKÉ REPUBLICE Vývoj od roku 1993 do současnosti se zaměřením na zdaňování cizinců Určení daňové rezidence v České republice Určení daňové rezidence podle ZDP Postavení smluv o zamezení dvojího zdanění v českém právním řádu Určení daňové rezidence podle smluv o zamezení dvojího zdanění Popis hlavních principů zdaňování fyzických osob v České republice Předmět daně z příjmů fyzických osob stručný popis jednotlivých druhů příjmů Nezdanitelná část základu daně ( 15 ZDP) Sleva na poplatníka, na manželku, na osoby pobírající invalidní důchod a držitele ZTP/P, sleva na studenta ( 35ba ZDP) Slevy, které mohou uplatnit daňoví rezidenti i daňoví nerezidenti bez omezení Slevy, které mohou uplatnit daňoví rezidenti a daňoví nerezidenti jen ve vybraných případech Sleva za umístění dítěte ( 35bb ZDP) Daňové zvýhodnění na vyživované dítě ( 35c ZDP) Sazba daně ( 16 ZDP) Určení příjmu ze zdroje na území České republiky podle ZDP RŮZNÉ KATEGORIE FYZICKÝCH OSOB Z POHLEDU ROZDÍLNOSTI JEJICH ZDAŇOVÁNÍ STRUČNÝ POPIS Zaměstnanec Zaměstnanec, který uzavřel pracovněprávní vztah se zaměstnavatelem se sídlem na území České republiky Zaměstnanec, který uzavřel pracovněprávní vztah se zaměstnavatelem se sídlem mimo území České republiky

2 CIZINCI A DANĚ Zaměstnanec vykonává závislou činnost u odštěpného závodu zahraničního zaměstnavatele Zaměstnanec je svým zahraničním zaměstnavatelem, který ho řídí, vyslán do České republiky poskytovat služby Zaměstnanec vykonává závislou činnost v režimu tzv. mezinárodního pronájmu pracovní síly Osoby samostatně výdělečně činné Jednatelé společnosti s ručením omezeným a další členové statutárních orgánů obchodních společností Společníci a akcionáři obchodních společností Fyzické osoby pobírající příjmy z ostatního kapitálového majetku Fyzické osoby pobírající příjmy z nájmu Fyzické osoby pobírající ostatní příjmy SPECIFIKA ZDANĚNÍ KAŽDÉ Z KATEGORIÍ FYZICKÝCH OSOB Zaměstnanec Zaměstnanec, který uzavřel pracovněprávní vztah se zaměstnavatelem se sídlem nebo bydlištěm v České republice Zaměstnanec, který uzavřel pracovněprávní vztah se zaměstnavatelem se sídlem nebo bydlištěm mimo území České republiky Zaměstnanec vykonává závislou činnost u odštěpného závodu Zaměstnanec je svým zahraničním zaměstnavatelem, který ho řídí, vyslán do České republiky poskytovat služby Zaměstnanec vykonává závislou činnost v režimu tzv. mezinárodního pronájmu pracovní síly Osoby samostatně výdělečně činné Osoba, která vykonává činnost na základě živnostenského oprávnění vydaného v České republice Osoba, která vykonává činnost na základě živnostenského oprávnění vydaného mimo Českou republiku Advokáti, daňoví poradci Sportovci, herci, zpěváci Autoři Jednatelé společnosti s ručením omezeným a další členové orgánů právnických osob Společníci a akcionáři obchodních společností Závislá činnost ( 6 ZDP)

3 OBSAH Příjmy OSVČ ( 7 ZDP) Příjmy podle 8 ZDP Příjmy podle 10 ZDP Fyzické osoby pobírající příjmy z kapitálového majetku Fyzické osoby pobírající příjmy z nájmu Fyzické osoby pobírající ostatní příjmy ZAMEZENÍ DVOJÍHO ZDANĚNÍ PROCESNÍ POVINNOSTI S OHLEDEM NA KAŽDOU Z UVEDENÝCH KATEGORIÍ FYZICKÝCH OSOB Registrace k dani z příjmů fyzických osob Zaměstnanci Osoby samostatně výdělečně činné Jednatelé společnosti s ručením omezeným a další členové statutárních orgánů obchodních společností Společníci a akcionáři obchodních společností Fyzické osoby pobírající příjmy z ostatního kapitálového majetku Fyzické osoby pobírající příjmy z pronájmu Fyzické osoby pobírající ostatní příjmy Povinnost podávat přiznání k dani z příjmů fyzických osob Zaměstnanci Osoby samostatně výdělečně činné Jednatelé společnosti s ručením omezeným a další členové orgánů obchodních společností Společníci a akcionáři obchodních společností Fyzické osoby pobírající příjmy z ostatního kapitálového majetku Fyzické osoby pobírající příjmy z nájmu Fyzické osoby pobírající ostatní příjmy Placení záloh na daň z příjmu fyzických osob Zaměstnanci Osoby samostatně výdělečně činné Jednatelé společnosti s ručením omezeným a další členové statutárních orgánů obchodních společností Společníci a akcionáři obchodních společností Fyzické osoby pobírající příjmy z ostatního kapitálového majetku Fyzické osoby pobírající příjmy z nájmu Fyzické osoby pobírající ostatní příjmy

4 CIZINCI A DANĚ 5.4 Oznámení o osvobozených příjmech Přepočet příjmů v cizí měně POVINNOSTI ZAMĚSTNAVATELŮ PLÁTCŮ PŘÍJMŮ Z POHLEDU ZÁKONA O DANÍCH Z PŘÍJMŮ Zaměstnavatelé, kteří mají sídlo nebo bydliště na území České republiky Zaměstnavatelé, kteří mají sídlo nebo bydliště mimo území České republiky Zaměstnavatel, který je odštěpným závodem Zahraniční zaměstnavatel, který vyslal zaměstnance, kterého řídí, do České republiky poskytovat služby Zaměstnavatel se sídlem nebo bydlištěm v ČR, který uzavřel smlouvu o mezinárodním pronájmu pracovní síly Plátci, kteří vyplácejí příjmy, z nichž jsou povinni vybrat daň srážkou podle zvláštní sazby Plátci, kteří jsou povinni provádět zajištění daně Oznamovací povinnost Platební zprostředkovatel SOCIÁLNÍ ZABEZPEČENÍ V EU, EHP A ŠVÝCARSKU Základní principy Definice některých výrazů používaných v Nařízení Základní principy určení příslušnosti k právním předpisům Zaměstnanci vykonávající činnost v jednom Členském státě Osoba samostatně výdělečně činná na území jednoho Členského státu Vyslání zaměstnance a osoby samostatně výdělečně činné Vyslaní zaměstnanci Vyslané osoby samostatně výdělečně činné Zaměstnanci vykonávající činnost ve dvou nebo více Členských státech Zaměstnanci vykonávající činnost ve dvou nebo více Členských státech Podstatná činnost je vykonávaná ve státě bydliště Podstatná činnost není vykonávaná ve státě bydliště

5 OBSAH Osoba samostatně výdělečně činná na území dvou a více Členských států Kombinace výkonu zaměstnání v jednom Členském státě a činnosti osob samostatně výdělečně činných v druhém Členském státě Zvláštní případy souběžně vykonávané činnosti ve dvou a více Členských státech Výjimka z pravidel pro určení použitelných právních předpisů Nezaopatření rodinní příslušníci Povinnosti zaměstnavatelů, zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných Povinnosti zaměstnanců Povinnosti zaměstnavatelů Povinnosti osob samostatně výdělečně činných Platnost formulářů E 101 vystavených podle Původních nařízení Příloha Rejstřík

Podobné dokumenty

Obsah. Seznam použitých zkratek...x Úvod... XV

Obsah. Seznam použitých zkratek...x Úvod... XV Seznam použitých zkratek...x Úvod... XV 1 Hlavní principy zdaňování fyzických osob v České republice...1 1.1 Vývoj od roku 1993 do současnosti se zaměřením na zdaňování cizinců...2 1.2 Určení daňové rezidence