VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY (VZZ) příklad 1

Transkript

1 VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY (VZZ) příklad 1 Z níže uvedených položek sestavte výkaz zisku a ztráty firmy DELTA s.r.o. za rok Firma je plátcem DPH, není však plátcem spotřební daně. Sazba daně z příjmů je 19%. Daňové odpisy se předpokládají ve výši účetních. Položky Hodnota (v tis. Kč) Spotřeba PHM 78 Spotřební daň spotřebovaných PHM 32 Spotřeba materiálu 3120 Tržba z prodeje akcií 320 Hrubé mzdy 520 Vyplacené dividendy 46 Daň z převodu nemovitostí 110 Odpisy 600 Sociální a zdravotní zabezpečení 177 Spotřeba energie 780 Předání prodaných akcií 220 Naskladnění výrobků z vlastní činnosti 3927 Tržba za prodaný materiál 20 Tržba za prodané výrobky 5200 Tvorba ostatní rezervy 180 Cestovné 72 Vyskladnění prodaných výrobků 3000

2 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU 1 VZZ Výkaz zisku a ztráty za rok Tržby z prodeje výrobků a služeb Tržby za prodej zboží 0 - Výkonová spotřeba Změna stavu zásob Aktivace 0 - Osobní náklady Úpravy hodnot v provozní oblasti Ostatní provozní výnosy 20 - Ostatní provozní náklady 290 Provozní výsledek hospodaření Výnosy z dlouhodobého finančního majetku - podíly Náklady vynaložené na prodané podíly Výnosy z ostatního dlouhodobého finačního majetku 0 - Náklady související s ostatním dld.finančním majetku 0 + Výnosové úroky a podobné výnosy 0 - Úpravy hodnot ve finanční oblasti 0 - Nákladové úroky a podobné náklady 0 + Ostatní finanční výnosy 0 - Ostatní finanční náklady 0 Finanční výsledek hospodaření 100 Výsledek hospodaření před zdaněním Daň z příjmu 144 Výsledek hospodaření po zdanění 434

3 Položky Zařazení Vysvětlení, komentář Spotřeba PHM N-prov. Výkonová spotřeba Spotřebované pohonné hmoty. Firma není plátcem spotřební Spotřební daň N-prov. Výkonová spotřeba daně, je tedy součást ceny spotřebovaných PHM spotřebovaných pohonných hmot. Spotřebovaný materiál N-prov. Výkonová spotřeba Spotřebovaný materiál na výrobu. Tržba z prodeje akcií V-prov. Výnosy z dlouhodobého finančního majetku podíly Hrubé mzdy N-prov. Osobní náklady Vyplacené dividendy - - Daň z převodu nemovitostí Odpisy Lze očekávat plnění ze strany kupujícího. Spotřebovaná hodnota práce vyjádřená hrubou mzdou. Nejedná se o spotřebu, ale o rozdělení zisku. Není nákladem. N-prov. Ostatní prov. náklady Spotřebovaná služba státu. N-prov. Úpravy hodnot v provozní oblasti Částečná spotřeba majetku. Sociální a zdravotní Je součást ceny spotřebované N-prov. Osobní náklady zabezpečení práce. Spotřeba energie N-prov. Výkonová spotřeba Spotřebovaná hodnota energie. Lze říci, že akcie byly Náklady vynaložené na Předání prodaných akcií N-fin. spotřebovány předáním prodané podíly kupujícímu. Naskladnění výrobků z vlastní činnosti N-prov. (-)* Změna stavu zásob Tržba za prodaný materiál V-prov. Ostatní prov. výnosy Tržba za prodané Tržby z prodeje V-prov. výrobky výrobků a služeb Tvorba ostatní rezervy N-prov. Ostatní prov. náklady Cestovné N-prov. Výkonová spotřeba Vyskladnění prodaných výrobků N-prov. Změna stavu zásob Vynaložené náklady se z výroby vrací do aktiv v podobě majetku (výrobku).* Jedná se o prospěch v podobě očekávané platby za materiál. Lze říci, že výrobky byly spotřebovány předáním odběratelům. *Během výroby docházelo k nákladům, a tedy ke spotřebě majetku, služeb, energií atd. Tyto hodnoty však nejsou nevratně zničeny, ale pouze přetvořeny v majetek, jehož hodnota je právě ve výši vynaložených nákladů. Rozdíl mezi vynaloženými náklady na vytvořený majetek (náklady) a majetkem předaným do užívání po dokončení výroby je nulový, neboť ve výsledku nedochází ke spotřebě, nýbrž v proměnu majetku bez ztráty hodnoty. O tuto částku se tedy snižují náklady a používá se cena vlastních nákladů.

4 VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY (VZZ) příklad 2 Z níže uvedených údajů sestavte výkaz zisku a ztráty společnosti Vrtal, a.s. vyrábějící nábytek. Určete výši čistého zisku, víte-li, že daňové odpisy byly v daném roce ve výši 512 tis. Sazba daně z příjmů je stanovena na 19%. Položky Hodnota (v tis. Kč) Silniční daň 30 Úroky z poskytnuté půjčky 15 Sociální zabezpečení 260 Oprava střechy 100 Spotřebovaná energie 450 Dividendy z dceřiné společnosti 46 Spotřebovaný stavební materiál 800 Opotřebení výrobní linky za rok Vyskladnění prodaného zboží 130 Poskytnuté služby zákazníkům 4764 Spotřeba hranolu 60x Hrubé mzdy 740 Tvorba rezervy na opravu střechy 20 Tržba za zboží 375 Úroky ze získané půjčky 146 Tržba za materiál 20 Částečné rozpuštění rezervy na opravu střechy 40 Vyskladnění prodaného materiálu 22 Postavená budova vlastní činností zařazena do majetku 1525

5 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU 2 VZZ Výkaz zisku a ztráty za rok Tržby z prodeje výrobků a služeb Tržby za prodej zboží Výkonová spotřeba Změna stavu zásob 0 - Aktivace Osobní náklady Úpravy hodnot v provozní oblasti Ostatní provozní výnosy 20 - Ostatní provozní náklady 32 Provozní výsledek hospodaření Výnosy z dlouhodobého finančního majetku - podíly 46 - Náklady vynaložené na prodané podíly 0 + Výnosy z ostatního dlouhodobého finačního majetku 0 - Náklady související s ostatním dld.finančním majetku 0 + Výnosové úroky a podobné výnosy 15 - Úpravy hodnot ve finanční oblasti 0 - Nákladové úroky a podobné náklady Ostatní finanční výnosy 0 - Ostatní finanční náklady 0 Finanční výsledek hospodaření -85 Výsledek hospodaření před zdaněním Daň z příjmu 249 Výsledek hospodaření po zdanění 875

6 Položky Zařazení Vysvětlení, komentář Silniční daň N-prov. Ostatní prov. náklady Úroky z poskytnuté půjčky V-fin. Výnosové úroky Sociální zabezpečení N-prov. Osobní náklady Spotřebovaná služba od státu (používání komunikací za účelem podnikání). Odměna za půjčení peněz třetí osobě. Spotřebovaná práce, do jejíž ceny vstupují i povinné platby tohoto druhu. Oprava střechy N-prov. Výkonová spotřeba Spotřebovaná služba. Spotřebovaná energie N-prov. Výkonová spotřeba Spotřebovaná hodnota. Dividendy z dceřiné Výnosy z DFM V-fin. společnosti podíly Jedná se o prospěch z držby CP. Spotřebovaný stav. mat. N-prov. Výkonová spotřeba Spotřeba majetku. Opotřebení linky za rok Částečná spotřeba majetku. Jde o N-prov. Úpravy hodnot v PO 2016 odpis. Lze říci, že zboží bylo Vyskladnění prodaného N-prov. Výkonová spotřeba spotřebováno tak, že bylo zboží předáno odběratelům. Poskytnuté služby V-prov. Tržby z prodeje výrobků a služeb Za poskytnuté služby se očekává úhrada od odběratelů, tedy prospěch pro společnost. Spotřeba hranolu 60x60 N-prov. Výkonová spotřeba Plná spotřeba majetku Hrubé mzdy N-prov. Osobní náklady Spotřeba práce. Tvorba rezervy na Dočasná spotřeba prostředků na N-prov. Ostatní prov. náklady opravu střechy opravu střechy.* Tržba za zboží V-prov. Tržby za prodej zboží Lze očekávat plnění od odběratelů. Úroky ze získané půjčky N-fin. Nákladové úroky Spotřebovaná služba (poskytnutí peněz). Služba je v podobě poskytnutí FM. Tržba za materiál V-prov. Ostatní prov. výnosy Částečné rozpuštění rezervy na opravu střechy Vyskladnění prodaného materiálu Postavená budova vlastní činností zařazena do majetku N-prov. (-) N-prov. N-prov. (-) Ostatní prov. náklady Ostatní prov. náklady Aktivace Za prodaný materiál lze očekávat úhradu od odběratelů. Dochází ke snižování stavu rezerv (tuto částku je nutné odečíst od nákladů)* Lze říci, že materiál byl spotřebován předáním odběratelům. Vynaložené náklady se z výroby vrací do aktiv v podobě majetku (budovy).** *VH byl snížen o tvorbu rezervy na pozdější použití. Dojde-li k použití rezervy na daný účel, rezerva se nejprve rozpustí (sníží se "Ostatní prov.náklady") a dojde ke spotřebování služby v podobě "Opravy" (opětovné navýšení nákladů). Může také dojít pouze k rozpuštění rezervy, aniž by prostředky byly použity na daný účel. **Během stavby docházelo k nákladům, a tedy ke spotřebě majetku, služeb, energií atd. Tyto hodnoty však nejsou nevratně zničeny, ale pouze přetvořeny v majetek, jehož hodnota je právě ve výši vynaložených nákladů. Rozdíl mezi vynaloženými náklady na vytvořený majetek (náklady) a majetkem předaným do užívání po dokončení stavby je nulový, neboť ve výsledku nedochází ke spotřebě, nýbrž v proměnu majetku bez ztráty hodnoty. O částku se tedy snižují náklady a používá se cena vlastních nákladů.

7 ROZVAHA A VÝKAZ ZISKU A ZTRÁTY (VZZ) příklad 1 Z uvedených položek sestavte rozvahu k a výkaz zisku a ztráty za příslušný rok. Název položky Částka [tis. Kč] Závazky vůči dodavatelům 221 Pohledávky za odběrateli 450 Závazky vůči zaměstnancům 20 Akumulované odpisy - oprávky 265 Budovy a stavby 225 Hotovost 25 Spotřeba materiálu 285 Odpisy za daný rok 35 Vybavení a inventář 140 Nábytek a zařízení 170 Mzdy 40 Materiál 375 Pozemky 100 Dlouhodobé závazky 420 Stroje 420 Obchodovatelné cenné papíry 75 Směnečné závazky 474 Peníze na běžném účtu 190 Emisní ážio 190 Základní kapitál 360 Nerozdělený zisk minulých let 210 Tržby z prodeje výrobků 525 Automobily 90 Úrok z úvěru 10 Spotřebovaná energie 35 Sociální zabezpečení 20 Sazba daně z příjmů 19 %

8 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU 3 ROZVAHA AKTIVA PASIVA Pohledávky za upsaný ZK 0 Vlastní kapitál 841 Dlouhodobý majetek (netto) 880 Základní kapitál 360 DNM 0 Ážio a kapitálové fondy 190 DHM 1145 Fondy ze zisku 0 DFM 0 VH minulých let 210 Oběžný majetek 1115 VH běžného období 81 Zásoby 375 Rezervy 0 Pohledávky 450 Závazky 1154 Krt.fin.majetek 75 Dlouhodobé závazky 420 Peněžní prostředky 215 Krátkodobé závazky 734 Ostatní aktiva 0 Ostatní pasiva 0 Aktiva celkem 1995 Pasiva celkem 1995

9 ŘEŠENÍ PŘÍKLADU 3 VZZ Výkaz zisku a ztráty za rok Tržby z prodeje výrobků a služeb Tržby za prodej zboží - Výkonová spotřeba Změna stavu zásob - Aktivace - Osobní náklady 60 - Úpravy hodnot v provozní oblasti 35 + Ostavní provozní výnosy - Ostatní provozní náklady Provozní výsledek hospodaření Výnosy z dlouhodobého finančního majetku - podíly - Náklady vynaložené na prodané podíly + Výnosy z ostatního dlouhodobého finačního majetku - Náklady související s ostatním dld.finančním majetku + Výnosové úroky a podobné výnosy - Úpravy hodnot ve finanční oblasti - Nákladové úroky a podobné náklady 10 + Ostatní finanční výnosy - Ostatní finanční náklady Finanční výsledek hospodaření -10 Výsledek hospodaření před zdaněním Daň z příjmu 19 Výsledek hospodaření po zdanění 81