Účetnictví pojišťoven: UT 1 Finanční umístění

Transkript

1 Účetnictví pojišťoven: UT 1 Finanční umístění

2 Vymezení Finanční umístění aktiva (majetek) pojišťovny, jejichž zdrojem krytí jsou zejména technické rezervy (případně vlastní zdroje) a jež slouží především k úhradě závazků ze sjednaných pojistných smluv: Nemovitý majetek Finanční majetek Pohledávky se zvláštním právním či ekonomickým režimem Pozn.: skladba a limity fin. umístění regulovány legislativně (Z277/09 Sb., o pojišťovnictví; V434/2009) 2

3 Zásady při tvorbě fin. umístění Tvorba finančního umístění investiční činnost pojišťovny: K dispozici v případě pojistného plnění Aby neztrácelo hodnotu Aby přinášelo zisk Zajistit maximální ochranu pojištěných Zásady: Bezpečnost (návratnost vložených prostředků) Výnosnost (rentabilita) Likvidita (k dispozici na výplaty poj. plnění) Diverzifikace 3

4 Směrná účtová osnova pro UT1 Finanční umístění (investice) 10 - Pozemky a stavby (nemovitosti) 11 - Finanční umístění v podnikatelských seskupeních 12, 15 - Jiná finanční umístění 13 - Depozita při aktivním zajištění 14 - Finanční umístění v životním pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník Pozn.: dle V502/ : část C a D rozvahy, ČUS 210, 211, 108, 110, (109) 4

5 Ocenění finančního umístění 1. Okamžik uskutečnění účetního případu pořizovací cena, reprodukční pořizovací cena, vlastní náklady 2. Ke konci rozvahového dne!!! reálná hodnota!!!, metoda ekvivalence 5

6 Ocenění finančního umístění Reálná hodnota: Tržní cena (s výjimkou pozemků a staveb) (Je-li známo, že finanční umístění budou prodána v krátké době do 1 měsíce snížit tržní hodnotu o odhadnuté výdaje na prodej). Kvalifikovaný odhad (ostatní případy). Pozemků a staveb = cena obvyklá (cena, za jakou by mohly být prodány na základě smlouvy, stanovená v okamžiku provádění ocenění) kvalifikovaný odhad, posudek znalce nejméně každých 5 let. (Prodej v horizontu 3 měsíců snížit RH o odhadnuté výdaje na prodej). 6

7 10 Pozemky a stavby (nemovitosti) Pojišťovna je má: ve vlastnictví v podílovém spoluvlastnictví právo hospodaření Analytické členění: Provozní Neprovozní 7

8 Pořízení pozemků a staveb 36-Různí věřitelé 22- Pořízení DNHM 10-Pozemky,Stavby 1) nákup - přijatá faktura 2) uvedení do používání (evidence) 3) úhrada faktury 23-Bank. účet 37 DPH 40-Ost.kap.fondy 4) bezplatné nabytí 8

9 11 Finanční umístění v podnikatelských seskupeních - Majetkové účasti v podnicích s rozhodujícím vlivem - Majetkové účasti v podnicích s podstatným vlivem - Obligace a ostatní dluhové cenné papíry vydané podniky s rozhodujícím vlivem - Půjčky poskytnuté podnikům s rozhodujícím vlivem - Obligace a ostatní dluhové cenné papíry vydané podniky s podstatným vlivem - Půjčky poskytnuté podnikům s podstatným vlivem - Ostatní majetkové účasti - Ostatní dlouhodobé pohledávky 9

10 12, 15 Jiná finanční umístění Cenné papíry s proměnlivým výnosem Cenné papíry s pevným výnosem Finanční umístění v investičních společnostech, inv. fondech a inv. sdruženích Hypoteční půjčky Ostatní půjčky Depozita u bank Ostatní finanční umístění Pevné termínové operace Nakoupené opce Prodané opce 10

11 13 Depozita při aktivním zajištění Pohledávky ze složených depozit 14 Finanční umístění v životním pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník Pohledávky z finančního umístění jménem pojištěných 11

12 Pořízení finančního umístění 23-BÚ, Pokl. 11, 12, 13, 14 1) nákup v hotovosti, úhrada z účtu 4) úhrada upsaného fin.um. 2) vytvoření depozit, hypot. půjčky 36-Záv.z ups. maj. úč. 3) upsání finančního umístění (cenných pap.) 12

13 Oceňovací rozdíly z přecenění fin. umístění a) Rozvahově: 10x, Oc.rozd. z přecenění zvýšení hodnoty snížení hodnoty 63,66-Přírůstky 53,56-Úbytky hodn. FU převod oceňovacího rozdílu Oceňovací rozdíl se výsledkově účtuje až v okamžiku realizace, zejména prodeje 13

14 Oceňovací rozdíly z přecenění fin. umístění a) Výsledkově: 63,66-Přírůstky 12-obch.c.p. 53,56-Úbytky hodn.fu zvýšení hodnoty snížení hodnoty 14