Účetnictví pojišťoven:

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Účetnictví pojišťoven:"

Bohumír Štěpánek
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Účetnictví pojišťoven: UT 1 Investice

2 Vymezení Investice (dříve tzv. finanční umístění) aktiva (majetek) pojišťovny, jejichž zdrojem krytí jsou zejména technické rezervy (případně vlastní zdroje) a jež slouží především k úhradě závazků ze sjednaných pojistných smluv: Nemovitý majetek Finanční majetek Pohledávky se zvláštním právním či ekonomickým režimem Pozn.: od zaveden termín obezřetné investování, Z277/09 Sb., o pojišťovnictví; 60 (limity dle Přímo použitelného předpisu EU např. 2009/138/ES) 2

3 Zásady při investování Majetek v UT 1 investiční činnost pojišťovny: K dispozici v případě pojistného plnění Aby neztrácelo hodnotu Aby přinášelo zisk Zajistit maximální ochranu pojištěných Zásady: Bezpečnost (návratnost vložených prostředků) Výnosnost (rentabilita) Likvidita (k dispozici na výplaty poj. plnění) Diverzifikace 3

4 Směrná účtová osnova pro UT1 Investice 10 - Pozemky a stavby (nemovitosti) 11 - Investice v podnikatelských seskupeních 12, 15 - Jiné investice 13 - Depozita při aktivním zajištění 14 - Investice v životním pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník Pozn.: dle V502/ : část C a D rozvahy, ČUS 210, 211, 108, 110, (109) 4

5 Ocenění investic 1. Okamžik uskutečnění účetního případu pořizovací cena, reprodukční pořizovací cena, vlastní náklady 2. Ke konci rozvahového dne!!! reálná hodnota!!!, metoda ekvivalence 5

6 Reálná hodnota: Ocenění investic Tržní cena (Je-li známo, že investice CP - budou prodány v krátké době do 1 měsíce snížit tržní hodnotu o odhadnuté výdaje na prodej). Kvalifikovaný odhad Změna v ocenění nemovitostí od r. 2016!!! 6

7 10 Pozemky a stavby (nemovitosti) Pojišťovna je má: ve vlastnictví v podílovém spoluvlastnictví právo hospodaření Analytické členění: Provozní Neprovozní 7

8 Pořízení pozemků a staveb 36-Různí věřitelé 22- Pořízení DNHM 10-Pozemky,Stavby 1) nákup - přijatá faktura 2) uvedení do používání (evidence) 3) úhrada faktury 23-Bank. účet 37 DPH 40-Ost.kap.fondy 4) bezplatné nabytí 8

9 11 Investice v podnikatelských seskupeních - Majetkové účasti v podnicích s rozhodujícím vlivem - Majetkové účasti v podnicích pod podstatným vlivem - Dluhové cenné papíry vydané podniky s rozhodujícím vlivem - Půjčky poskytnuté podnikům s rozhodujícím vlivem - Dluhové cenné papíry vydané podniky pod podstatným vlivem - Půjčky poskytnuté podnikům pod podstatným vlivem - Ostatní majetkové účasti - Ostatní dlouhodobé pohledávky 9

10 12, 15 Jiná finanční umístění Cenné papíry s proměnlivým výnosem Cenné papíry s pevným výnosem Investice v investičních společnostech, inv. fondech a inv. sdruženích Hypoteční půjčky Ostatní půjčky Depozita u bank Ostatní investice Pevné termínové operace Nakoupené opce Prodané opce 10

11 13 Depozita při aktivním zajištění Pohledávky ze složených depozit 14 Investice v životním pojištění, je-li nositelem investičního rizika pojistník Pohledávky z investic jménem pojištěných 11

12 Pořízení investic 23-BÚ, Pokl. 11, 12, 13, 14 1) nákup v hotovosti, úhrada z účtu 4) úhrada upsaných CP (maj.úč.) 2) vytvoření depozit, hypot. půjčky 36-Záv.z ups. maj. úč. 3) upsání cenných pap., maj. účastí 12

13 Oceňovací rozdíly z přecenění investic na RH Výsledkově: 63,66-Přírůstky 12-obch.c.p., 15-deriváty 53,56-Úbytky hodn.fu zvýšení hodnoty snížení hodnoty 13

Podobné dokumenty

Účetnictví pojišťoven: UT 1 Finanční umístění

Účetnictví pojišťoven: UT 1 Finanční umístění Vymezení Finanční umístění aktiva (majetek) pojišťovny, jejichž zdrojem krytí jsou zejména technické rezervy (případně vlastní zdroje) a jež slouží především