Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2011
|
|
- Zdeněk Pavlík
- před 8 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 Krajský úřad Libereckého kraje ředitel ČÍSLO JEDNACÍ VY IZUJE/LINKA/ LIBEREC OK-FKVS/MRZ-2011 Bc. Lukáš Auerswald/ Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2011 Liberecký kraj p edkládá v souladu s ustanovením 22 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve ve ejné správě a o změně některých p edpisů (dále zákona o finanční kontrole), toto souhrnné zhodnocení výsledků finančních kontrol jako součást roční zprávy o výsledcích finančních kontrol ve ve ejné správě za rok 2011 v členění dle p ílohy č. 1a Vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon o finanční kontrole. Zpráva je rozdělena na dvě části: A) Zhodnocení výsledků ve ejnosprávních kontrol vykonávaných podle Ř, ř, 11 a následujících dle zákona o finanční kontrole B) Zhodnocení výsledků ídící kontroly podle 26 a 27 zákona, výsledků interního auditu podle 2Ř a 2ř zákona a p imě enosti a účinnosti vnit ního ídícího a kontrolního systému ve smyslu 25 zákona Zhodnocení výsledků ve ejnosprávních kontrol vykonávaných podle Ř, ř, 11 a následujících dle zákona o finanční kontrole Jednotlivé odbory KÚ LK provádějí ídící kontroly a to zejména kontroly čerpání dotací z peněžních fondů LK (v samostatné působnosti), tj. z Fondu investic, Grantového fondu, Fondu požární ochrany, Krizového fondu, Fondu ochrany vod, Lesnického fondu, Fondu kulturního dědictví, ale i dotací projektů spolufinancovaných z Evropské unie, kde financování projektu probíhá tzv. grantovým způsobem nebo systémem Partnerství. Kraj finanční prost edky na projekty spolufinancované z Evropské unie rozděluje na základě zve ejňovaných výzev, kde schválení p idělených prost edků jednotlivým účastníkům (fyzické osoby i právnické osoby, podnikatelské nap. a.s., s.r.o., v.o.s., i nepodnikatelské subjekty občanská sdružení, p íspěvkové organizace a jiné neziskové subjekty) a jejich projektům podléhá schválení Zastupitelstva kraje. Kraj poskytuje tyto finanční prost edky na základě písemné smlouvy o poskytnutí nap. grantu, kde jsou závazně stanoveny podmínky čerpání včetně finanční spoluúčasti vybraného účastníka, stanovení monitorovacích ukazatelů a zároveň povinnosti vyplývající z této finanční spoluúčasti v p ípadě porušení smlouvy. Na základě počtu 566 ve ejnosprávních kontrol (tj. o výsledku kontroly je písemný protokol), které proběhly v roce 2011, lze konstatovat, že v kontrolovaných organizacích (zejména u krajem z ízených p íspěvkových organizací, u p íjemců poskytnutých dotací) jsou zavedeny funkční ídící kontroly tak, aby odpovídaly požadavkům zákona o finanční kontrole. Odpovědnost jednotlivých odborů vykonávajících kontrolu v samostatné i v p enesené působnosti vyplývá z Organizačního ádu kraje. Krajský ú ad Libereckého kraje U Jezu 642/2a 461 Ř0 Liberec 2 tel.: Ř fax: Ř reditel@kraj-lbc.cz IČ: 70Řř150Ř DIČ: CZ70Řř150Ř Datová schránka: c5kbvkw
2 Liberecký kraj za rok 2011 strana 2 z 19 Tabulka udává p ehled o kontrolní činnosti KÚ podle jednotlivých odborů takto: Počet kontrol Odbor KÚ LK kancelá hejtmana regionálního rozvoje a evrop. projektů (spolupráce s s OŠMTS) 4 3 ekonomický (spolupráce s právním odborem) školství, mládeže, tělovýchovy a sportu (spolupráce s ORREP) sociálních věcí dopravy (spolupráce s odborem kontroly) kultury, památkové péče a cestovního ruchu životního prost edí a zemědělství zdravotnictví právní (spolupráce s ekonomickým odborem) územního plánování a stavebního ádu informatiky správní investic a správy nemovitého majetku kancelá editele kontroly z toho: 335 p ezkoumání hospoda ení ÚSC a DSO 0 oddělení interního auditu, oddělení sekretariát editele 566 Celkem kontrolních akcí Systém a způsoby provádění ve ejnosprávních kontrol v rámci LK a KÚ LK podle zákona o finanční kontrole jsou upraveny v Kontrolním ádu. Odbor kontroly zpracovává plán kontrolní činnosti ú adu na každé pololetí na základě návrhů plánů kontrolní činnosti p edložených jednotlivými věcně p íslušnými odbory a z podnětů hejtmana, členů Rady kraje nebo editele krajského ú adu. Vedoucí kontrolního orgánu je editel KÚ LK. Členové kontrolního orgánu jsou jmenováni editelem ú adu z ad zaměstnanců jednotlivých odborů. Odbor kontroly KÚLK vede centrální evidenci kontrolních protokolů dle věcně p íslušných odborů a pravidelně pololetně 2
3 3 č.j. OK-FKVS/MRZ-2011 Liberecký kraj za rok 2011 strana 3 z 19 vyhodnocuje plnění kontrolní činnosti krajského ú adu, jež pak jako písemnou informaci p edkládá radě kraje k projednání a seznámení. Pouze v jedné p íspěvkové organizaci byl z ízen funkční útvar interního auditu ve smyslu zákona o finanční kontrole, a to u Krajské správy silnic Libereckého kraje. Krajský ú ad provádí kontrolní činnost, jak již bylo zmíněno, v samostatné působnosti a v p enesené působnosti. V samostatné působnosti jsou prováděny následující typy kontrol: 1. ídící dle 25 odst. 4, 26 a následujících zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole v platném znění - vnit ní kontroly. Za tyto kontroly zodpovídá editel a všichni vedoucí odborů KÚ LK dle platného Organizačního ádu. Jejich p edmětem je kontrola nakládání se svě enými, či p idělenými finančními prost edky p íslušnému odboru, resp. zda p i uskutečňování finančních operací: jsou dodržovány stanovené podmínky a postupy p i uskutečňování, vypo ádávání a vyúčtování schválených operací, se finanční operace p izpůsobují změnám ekonomických, právních, provozních a jiných podmínek a novým rizikům, se provádějí včas a p esně zápisy o uskutečňovaných operacích v zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech, a zda se zajišťuje včasná p íprava stanovených finančních, účetních a jiných výkazů, hlášení a zpráv. P i ídící kontrole se zjišťuje a vyhodnocuje zejména, zda: údaje o hospoda ení s ve ejnými prost edky věrně zobrazují zdroje, stav a pohyb ve ejných prost edků, a zda tyto údaje odpovídají skutečnostem rozhodným pro uskutečnění ve ejných p íjmů, výdajů a nakládání s ve ejnými prost edky, p ezkoumávané operace jsou v souladu s právními p edpisy, schválenými rozpočty, programy, projekty, uzav enými smlouvami nebo jinými rozhodnutími p ijatými v rámci ízení a splňují kritéria hospodárnosti, účelnosti a efektivnosti, opat ení p ijatá p íslušnými orgány ve ejné správy, včetně opat ení k odstranění, zmírnění nebo p edcházení rizik jsou kontrolovanými osobami plněna. P i uvedených kontrolách se kontrolující ídí platnými interními p edpisy, zejména k oběhu účetních dokladů a pravidly zakotvenými ve statutech a zásadách odpovídajících účelových fondů LK. 2. finanční dle ř odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., u p íspěvkových organizací (dále PO), jejichž z izovatelem je kraj a za provádění těchto finančních ve ejnosprávních kontrol odpovídá odbor kontroly ve spolupráci s odvětvovými odbory krajského ú adu. Odbor školství, mládeže, tělovýchovy a sportu odpovídá za provádění finančních - ve ejnosprávních kontrol u p íspěvkových organizací kraje v resortu školství, mládeže, tělovýchovy a sportu. P edmětem ve ejnosprávní kontroly u PO kraje je s ohledem na hodnocení rizik p i výběru námětů pro za azení do plánu zejména: evidence a hospoda ení se svě eným majetkem
4 4 č.j. OK-FKVS/MRZ-2011 Liberecký kraj za rok 2011 strana 4 z 19 rozpočet a jeho plnění, dotace, p íspěvky, návratné finanční výpomoci a další prost edky poskytnuté z rozpočtu kraje, dotace ze státního rozpočtu, dotace ze státních fondů ( 10 zákona č. 250/2000 Sb., rozpočtová pravidla, ve znění pozdějších p edpisů), dotace ze strukturálních fondů. Oblasti ve ejnosprávní kontroly u PO kraje: Vnit ní p edpisy (směrnice, p íkazy editele) Vedení účetnictví Kontrola nákladů a výnosů včetně porovnání s p edchozím účetním obdobím Fondové hospoda ení a rozdělení výsledku hospoda ení dle schválení z izovatele Dotace evidence a čerpání Posouzení hlavní a hospodá ské činnosti Faktury došlé a faktury vydané (doklady, zůstatky, kniha faktur, obsahová náplň) Evidence pohledávek jejich vymáhání a evidence závazků Časové rozlišování a jejich účtování v návaznosti na vnit ní p edpisy Dokladová a fyzická inventarizace (majetek, zásoby, zúčtovací vztahy) Odpisy, odpisový plán, za azení majetku do odpisových skupin v návaznosti na vnit ní p edpisy Pokladny, bankovní výpisy (pokladní doklady, výpisy z BÚ, zůstatky) Platné smlouvy, jejich evidence a kontrola 3. finanční dle ř odst. 2 a 13a zákona č. 320/2001 Sb., kontrola použití finančních prost edků poskytnutých z grantových programů, účelových peněžních fondů nebo jiných rozpočtových položek kraje a audit prost edků poskytnutých krajem prost ednictvím programů spolufinancovaných z rozpočtu Evropské unie. Za provádění těchto kontrol odpovídá p íslušný odbor KÚ LK. Kontrola má t i fáze p edběžnou, průběžnou a následnou kontrolu. a) u žadatelů o ve ejnou finanční podporu nebo u p íjemců ve ejné finanční podpory, (zejména finanční kontrola programů z Grantového fondu a ostatních účelových peněžních fondů Libereckého kraje, tj. Fondu požární ochrany, Krizového fondu, Fondu ochrany vod, Lesnického fondu, Fondu kulturního dědictví i Sociálního fondu v souladu s platnými statuty a zásadami peněžních fondů). LK z izuje účelové peněžní fondy v souladu s ustanoveními 14 zákona č. 12ř/2000 Sb., o krajích, ve znění pozdějších p edpisů a 5 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších p edpisů a vybraných speciálních zákonů a to zejména Grantový fond (včetně programu G řř akce financované z rozhodnutí Rady LK a Zastupitelstva LK), Fond požární ochrany, Krizový fond, Fond ochrany vod, Lesnický fond a Fond kulturního dědictví LK. Finanční prost edky těchto fondů jsou tvo eny a čerpány v souladu s jednotlivými platnými Statuty (p ípadně Zásadami) jednotlivých konkrétních fondů LK a v souladu s interními p edpisy. Za věcnou a obsahovou stránku jednotlivých programů či projektů konkrétních fondů LK odpovídají správci programů. Správci programů jsou současně i správci finančních prost edků pro daný resort a p íkazci finančních operací. Za ádné vedení účetní evidence a finanční správu, tj. p evod finančních prost edků dle dispozic p íkazce a správce, odpovídá ekonomický odbor.
5 Liberecký kraj za rok 2011 strana 5 z 19 O čerpání dle jednotlivých titulů u ostatních fondů LK vede samostatnou evidenci správce p íkazce jednotlivých fondů. Za provádění p edběžné, průběžné a následné kontroly poskytnutí a čerpání prost edků z fondů odpovídají p íslušní p íkazci operací a jimi určení správci rozpočtu i v souladu s Organizačním ádem. Ve ejnosprávní kontrolu dodržování obecně závazných právních p edpisů, interních p edpisů a podmínek využití prost edků fondů LK provádí zejména správce fondu, nebo na základě pově ení jiný odbor KÚ LK. Dle metodiky k Programu Gřř je správcem programu Rada LK. Správcem finančních prost edků (dotace) je p íslušný odbor KÚ LK, do jehož působnosti schválená žádost věcně spadá. b) u žadatelů o dotace a u p íjemců dotací poskytnutých krajem prost ednictvím programů spolufinancovaných z rozpočtu Evropské unie (dále jen EU) v souladu s platnými interními p edpisy. Kontroly jsou rozděleny do t í etap: 1. p edběžná kontrola (ex ante), p i které kontrolní orgány posuzují, zda plánované a p ipravované operace odpovídají stanoveným úkolům ve ejné správy a jsou v souladu s právními p edpisy, schválenými rozpočty, programy, projekty, uzav enými smlouvami nebo jinými rozhodnutími o nakládání s ve ejnými prost edky, 2. průběžná kontrola (interim), p i které kontrolní orgány prově ují, zda p íjemci dodržují stanovené podmínky a postupy p i uskutečňování, vypo ádávání a vyúčtování schválených operací, p izpůsobují uskutečňování operací p i změnách ekonomických, právních, provozních a jiných podmínek novým rizikům, provádějí včas a p esně zápisy o uskutečňovaných operacích v zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech, a zda zajišťují včasnou p ípravu stanovených finančních, účetních a jiných výkazů, hlášení a zpráv, 3. následná kontrola (ex post), p i které kontrolní orgány zkoumají a vyhodnocují u vybraného vzorku těchto operací zejména, zda údaje o hospoda ení s ve ejnými prost edky věrně zobrazují zdroje, stav a pohyb ve ejných prost edků, a jestli tyto údaje odpovídají skutečnostem, rozhodným pro uskutečnění ve ejných p íjmů, výdajů a nakládání s ve ejnými prost edky, p ezkoumávané operace jsou v souladu s právními p edpisy, schválenými rozpočty, programy, projekty, uzav enými smlouvami nebo jinými rozhodnutími p ijatými v rámci ízení a splňují kritéria hospodárnosti, účelnosti a efektivnosti, opat ení p ijatá p íslušnými orgány ve ejné správy včetně opat ení k odstranění, zmírnění nebo p edcházení rizik jsou kontrolovanými osobami plněna, v p ípadě kontrol udržitelnosti projektů zejména plnění stanovených monitorovacích ukazatelů, evidence a archivace platných účetních dokladů. Zapojení jednotlivých subjektů oprávněných ke kontrole a kontrola projektů realizovaných: v grantových schématech Společného regionálního operačního programu (dále jen SROP) se ídí aktuální verzí Prováděcí směrnice Rady LK pro grantová schémata 5
6 Liberecký kraj za rok 2011 strana 6 z 19 zaváděná v rámci SROP na léta v platné k výzvě, ve které byl projekt p edložen. Odbor regionálního rozvoje a evropských projektů zajišťuje udržitelnost grantových schémat v LK, realizovaných v rámci SROPu. Kontroly p edběžné a průběžné zajišťuje odbor regionálního rozvoje a evropských projektů oddělení ízení grantových schémat (dále jen O GS). Následné kontroly projektů zajišťoval (O GS) ve spolupráci s odborem kontroly. v globálním grantu operačního programu vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen OPVK) se ídí směrnicí Rady LK č. 2/2011 k operačnímu programu vzdělávání pro konkurenceschopnost. Výčet povinností zprost edkujícího subjektu je stanoven Dohodou o spolupráci ídícího orgánu a Zprost edkujícího subjektu p i zabezpečení realizace Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (Dohoda o spolupráci). Kontroly p edběžné a průběžné zajišťuje odbor regionálního rozvoje a evropských projektů oddělení ízení grantových schémat (dále jen O GS) ve spolupráci s odborem školství, mládeže, tělovýchovy a sportu. Následné kontroly projektů zajišťuje (O GS) ve spolupráci s odborem kontroly. Kontroly udržitelnosti proběhly bez závažných problémů a nedostatky drobného charakteru (nap. nedoložení některých dokladů), které byly ešeny operativně. Lze konstatovat, že i p es nedostatky p i p edkládaní monitorovacích zpráv končí kontroly pozitivním výsledkem, neboť v důsledku kontrolních zjištění odboru kontroly p i kontrolách ex-post jsou nedostatky v určeném termínu odstraňovány. Jedná se zejména o následující chyby v účetní evidenci projektů: Účetní evidence jednotlivých akcí SROP/OPVK nebyla vedena odděleně a komplexně v souladu se zákonem o účetnictví a s vnit ním p edpisem, ale pouze u vybraného účtu t. 0, v důsledku neoddělené účetní evidence nebyla plně zajištěna podmínka archivace originálních účetních dokladů a veškeré dokumentace po dobu 10-ti let. Účetnictví bylo zpracováváno dodavatelsky firmou - p edložené účetní doklady nebyly vždy v souladu s 11 a 33a zákona č. 563/ 1řř1 Sb., o účetnictví, zejména chybějící podpisy dvou rozdílných za formální správnost včetně účetní kontace. Účetní doklady neměly náležitosti dle 11 zákona o účetnictví, tj. datum účetního p ípadu, věcný obsah účetního p ípadu v důsledku čehož nejde posoudit hospodárnost, účelnost a efektivitu. Existence zaměnitelného interního číslování účetních dokladů ve vazbě na p edkládané účetnictví (včetně ově ujícího razítka O GS pro projekty SROP/OPVK). Nebyly doloženy původní pracovní smlouvy (nikoliv pouze dodatky rozpis zaplaceného zboží. Výkazy práce neměly z etelně vyznačen rozsah práce v hodinách i v Kč (na hodinu či na měsíc). Nedostatečná evidence dodavatelů v knize došlých faktur. Neúplná složka projektu chybějící monitorovací zprávy. v globálních grantech Operačního programu vzdělávání pro konkurenceschopnost v období se ídí aktuální verzí Směrnice Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost Globální granty v LK a platnou verzí P íručky pro kontrolu projektů OP VK. Ve ejnoprávní kontrola se provádí formou auditu podle p edpisů 6
7 Liberecký kraj za rok 2011 strana 7 z 19 Evropského společenství. Kontroly p edběžné a průběžné zajišťuje odbor regionálního rozvoje a evropských projektů oddělení ízení grantových schémat (dále jen O GS). O GS provádí kontroly jednotlivých GP ve spolupráci s odborem školství, mládeže, tělovýchovy a sportu (administrativní kontrola monitorovacích zpráv a žádostí o platbu a kontroly na místě kontrola archivace, vedení účetnictví, plnění věcné stránky). Následné kontroly projektů zajišťuje (O GS) ve spolupráci s odborem kontroly. v individuálních projektech z Operačního programu Lidské zdroje a zaměstnanost v období se ídí aktuální verzí P íruček pro kontrolu projektů OP LZZ. Ve ejnoprávní kontrola se provádí formou auditu podle p edpisů Evropského společenství. Kontroly p edběžné a průběžné provádějí zaměstnanci p íslušného odboru KÚ LK. Kontroly následné budou provádět rovněž uvedení zaměstnanci ve spolupráci s odborem kontroly. Ve ejnosprávní kontrola se provádí i formou auditu. P edmětem auditu je ově ování účinného fungování ídícího a kontrolního systému u p íjemce prost edků a ově ování vykázaných výdajů na vhodném vzorku operací p i realizaci programů spolufinancovaných z EU. Projektové období je podrobněji specifikováno v interních p edpisech LK, zejména Směrnice rady kraje č. 2/2012 k Operačnímu programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost Globální granty v Libereckém kraji, jež byla schválena radou kraje. LK plní roli zprost edkujícího subjektu v rámci oblastí podpory OP VK: 1.1 Zvyšování kvality ve vzdělávání Globální grant CZ.1.07/1.1.0ř Zvyšování kvality ve vzdělávání v LK, 1.2 Rovné p íležitosti dětí a žáků, včetně dětí a žáků se speciálními vzdělávacími pot ebami Globální grant CZ.1.07/ Rovné p íležitosti ve vzdělávání v LK, 1.3 Další vzdělávání pracovníků škol a školských za ízení Globální grant CZ.1.07/ Další vzdělávání pracovníků škol a školských za ízení v LK, 3.2 Podpora nabídky dalšího vzdělávání Globální grant CZ.1.07/ Podpora nabídky dalšího vzdělávání v LK, Výsledkem průběžných kontrol byla většinou administrativní pochybení, nap. v archivaci dokumentace chybějící originály dokumentů, chybná loga a označení projektů, neaktuální vnit ní p edpisy, účetní doklady neměly náležitosti dle Ř a 11 zákona o účetnictví, administrativní pochybení p i zadávání ve ejných zakázek apod. Nedostatky byly postupně odstraněny. P edběžné kontroly smě ovaly k ově ení existence subjektu žádajícího o dotaci, k ově ení správnosti účtování a vykazování účetní závěrky atd. nebyly zjištěny nedostatky. 4. hospoda ení dle ustanovení 15 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., u Libereckým krajem z ízených nebo založených právnických osob (tj. a. s. p ípadně s. r. o.). Základní kontrola hospoda ení založených právnických osob je prováděna prost ednictvím jmenovaných zástupců LK v ídících a kontrolních orgánech v souladu s platnými ustanoveními obchodního zákoníku. Na základě rozhodnutí Rady LK lze provést mimo ádnou kontrolu hospoda ení založené právnické osoby v rozsahu a způsobem běžným u kontrol z ízených p íspěvkových organizací LK. 7
8 8 č.j. OK-FKVS/MRZ-2011 Liberecký kraj za rok 2011 strana 8 z 19 V roce 2011 byla provedena jedna výše zmíněná kontrola u společnosti KORID LK s.r.o., která je z ízená LK (100% majetková účast). Kontrola byla zamě ena na využití finančních prost edků poskytnutých z rozpočtu Libereckého kraje dle uzav ených smluv za období roku 2010 a bylo zjištěno, že ve společnosti byla absence základních vnit ních norem, účetní doklady neobsahovaly podpisy odpovědných osob, nebylo vždy účtováno průkazně, srozumitelně, jednotlivě a v souvislostech. Kromě odstranění výše uvedených nedostatků, kontrolní skupina doporučila vytvo it efektivní vnit ní kontrolní systém. V p enesené působnosti jsou prováděny následující kontroly a za jejich provádění odpovídají p íslušní vedoucí odborů podle platného Organizačního ádu KÚ LK: a) kontroly výkonu p enesené působnosti, svě ené orgánům obcí dle 12ř odst. 1 zákona č. 12Ř/2000 Sb., o obcích v platném znění, b) kontroly podle 73b zákona č. 117/1řř5 Sb., o státní sociální podpo e, ve znění pozdějších p edpisů, c) p ezkoumávání hospoda ení obcí a dobrovolných svazků obcí podle zákona č. 420/2004 Sb., o p ezkoumávání hospoda ení obcí a dobrovolných svazků obcí (dále jen DSO), ve znění pozdějších p edpisů které o p ezkoumání svého hospoda ení za uplynulý rok krajský ú ad požádají. P edmět p ezkoumání hospoda ení územních samosprávných celků a DSO je upraven zákonem č. 420/2004 Sb. a změnami, provedenými zákony č. 413/2005 Sb., č. 138/2006 Sb., č. 2Ř1/200ř Sb. a č. 1řř/2010 Sb. ve znění pozdějších p edpisů, d) kontroly podle Ř1 odst. 1 zákona č. 56/2001 Sb., o podmínkách provozu vozidel na pozemních komunikacích v plat. znění tj. státní odborný dozor u stanic technické kontroly (činnost kontrolních techniků), e) kontroly školících st edisek idičů podle 53 a násl. zákona č. 247/2000 Sb., o získávání a zdokonalování odborné způsobilosti k ízení motorových vozidel, ve znění pozdějších p edpisů státní dozor nad činností lektorů školení, f) kontrola inspekce kvality poskytovaných sociálních služeb podle ř7 a násl. zákona č. 10Ř/2006 Sb., o sociálních službách v plat. znění u poskytovatelů sociálních služeb, kterým bylo vydáno rozhodnutí o registraci, a u poskytovatelů sociálních služeb uvedených v Ř4 cit. zákona a kontrola registračních podmínek dle 7Ř a násl. cit. zákona, g) kontrola plnění podmínek stanovených pro registraci u poskytovatelů sociálních služeb, kterým bylo vydáno rozhodnutí o registraci dle Ř2a zákona č. 10Ř/2006 Sb., o sociálních službách, ve znění pozdějších p edpisů, h) kontrola obecních a soukromých škol podle 161 odst. 6 písm. b) zákona č. 561/2004 Sb., (školský zákon) ve znění pozdějších p edpisů a zákona č. 306/1řřř Sb., o poskytování dotací soukromým školám, p edškolním a školským za ízením, ve znění pozdějších p edpisů, i) kontroly podle 7 odst. 1 písm. g) zákona č. 40/1řř5 Sb., o regulaci reklamy, ve znění pozdějších p edpisů správní dozor u podnikatelských subjektů v postavení zadavatelů, zpracovatelů a ši itelů reklamy,
9 Liberecký kraj za rok 2011 strana 9 z 19 j) cenové kontroly podle 4 odst. 2 zákona č. 265/1řř1 Sb., o působnosti orgánů ČR v oblasti cen, ve znění pozdějších p edpisů a podle 14 odst. 1 zákona č. 526/1řř0 Sb., o cenách, ve znění pozdějších p edpisů správní dozor u podnikatelských subjektů se zamě ením na plnění povinností podle 11 a 13 odst. 2 zákona o cenách, k) kontroly prováděné dle 4 odst. 1 zákona č. 301/2000 Sb., o matrikách, jménu a p íjmení, ve znění pozdějších p edpisů a o změně některých souvisejících zákonů pravidelné kontroly matričních ú adů obcí s rozší enou působností, l) kontroly podle 24 odst. 1 zákona č. 117/2001 Sb., o ve ejných sbírkách, ve znění pozdějších p edpisů a o změně některých zákonů kontrola a dozor nad konáním sbírek, m) kontroly dodržování právních p edpisů na úseku ochrany životního prost edí, n) kontroly nestátních zdravotnických za ízení dle Ř a 17 zákona č. 160/1992 Sb., o zdravotní péči v nestátních zdravotnických za ízeních, ve znění pozdějších p edpisů a dle 10, 32, 34 zákona č. 167/1998 Sb., o návykových látkách, ve znění pozdějších p edpisů, o) kontroly OÚ/MÚ - kontroly p estupků na úseku zdravotnictví dle 2ř, 2řa, 30 zákona č. 200/ř0 Sb. o p estupcích, ve znění pozdějších p edpisů; správní ízení dle 24 zákona č. 379/2005 Sb., protiku ácký zákon, ve znění pozdějších p edpisů; dle 41 zákona č. 164/2001 Sb., lázeňský zákon, ve znění pozdějších p edpisů; dle 13 a 34 zákona č. 167/1998 Sb., o návykových látkách, ve znění pozdějších p edpisů. Finanční kontroly u p íspěvkových organizací LK (dále jen PO) K provádění finančních kontrol u PO byl na základě platného Organizačního ádu KÚ LK pově en zejména odbor kontroly samostatně i ve spolupráci s jednotlivými odbory (nap. odbor školství, odbor sociálních věcí), do jejichž kompetence spadají z izované p íspěvkové organizace. V roce 2011 bylo v rámci výkonu samostatné působnosti odborem kontroly provedeno celkem 28 ve ejnosprávních fyzických kontrol na místě u p íspěvkových organizací kraje. Dále odbor školství uskutečnil samostatně 11 finančních kontrol z ízených PO v rámci odvětvového odboru, kde se podobně jako odbor kontroly soust edil na kontrolu hospoda ení a dále i na kontrolu správnosti čerpání p ímých nákladů dle školského zákona. Výstupy (protokoly) z ve ejnosprávních finančních kontrol v rámci samostatné působnosti jsou projednávány Radou kraje, jakožto orgánem z izovatele resp. poskytovatele ve ejných prost edků kontrolovaného subjektu. V návaznosti na výsledky kontrol jsou Radou kraje p ijímána opat ení k odstranění zjištěných nedostatků z kontrol včetně následných fyzických kontrol na místě. A) Nejzávažnější nedostatky, které se vyskytly v důsledku vykonané komplexní kontroly hospoda ení, byly zejména: Nesouhlasily zůstatkové ceny majetku dle účetnictví se sestavou odpisů Nedoložen souhlas Rady Libereckého kraje s vy azením majetku Chybně evidovaný drobný hmotný majetek na účtech Samostatné movité věci a soubor movitých věcí. Porušeno ustanovení vyhlášky 410, 14, odst. 4. Nebyly p edloženy inventurní soupisy podle jednotlivých majetkových analytických účtů, Na podrozvahových účtech nebyl evidován veškerý cizí majetek. 9
10 Liberecký kraj za rok 2011 strana 10 z 19 Nep ehlednost účtování p íjmu a čerpání finančních toků dotací, grantů, p íspěvků, darů v důsledku absence jednotného vnit ního p edpisu (účtování dle st edisek ORJ) a absence vybraných analytických účtů Organizace nesledovala výsledek hospoda ení jednotlivých akcí v doplňkové činnosti P ekračování pokladního limitu na hlavní pokladně organizace. Nesprávná metodika výpočtu tvorby FKSP z plánovaných mzdových prost edků na místo skutečných bez OON nedostatky v evidenci a archivaci veškerých smluv, nebyl vytvo en centrální registr smluv s jasným popisem odpovědnosti ve vnit ních normách, vnit ní p edpisy nebyly aktualizovány na platné právní normy a skutečný stav organizace, zejména bylo nutné doplnit a aktualizovat účtový rozvrh, seznam používaných účetních knih a jejich souvislých, vzestupných a nezaměnitelných číselných ad, číselník st edisek a skladů, podpisové vzory, doplnit oběh účetních dokladů i o způsob účetní evidence jednotlivých účetních agend (nap. evidence a účtování vydaných faktur, majetku včetně podrozvahy, evidence smluv a objednávek, průkazná evidence depozit a pokladní hotovosti klientů, účtování hlavní a doplňkové činnosti, vnit ní p edpis o časovém rozlišení, způsob a místo archivace účetních dokladů apod.) - a v návaznosti na to nutnost revidovat vnit ní kontrolní systém, není prováděna pravidelná aktualizace cenových kalkulací výrobků a služeb, dle nichž jsou stanovovány platné ceníky, chybné účtování tvorby i čerpání fondů, chybné účtování o zásobách způsobem A (bez použití účtu 111), nesprávná evidence zásob typu B, nebylo účtováno o veškerých účetních p ípadech v souladu se zákonem 563 Ř odst. 5 tj. srozumitelně, jednotlivě a v souvislostech, zejména o pohledávkách za ošet ovné klientů, o pokladní hotovosti klientů, o depozitech klientů, o pronájmech v doplňkové činnosti, nebylo účtováno o p ijatých i vydaných zálohách v souladu s platnými Českými účetními standardy a s 4 odst. Ř zákona o účetnictví, pochybení p i zve ejňování, průběhu výběru dodavatelů pro zadavatele ve ejných zakázek, účetní doklady neměly náležitosti dle 11 zákona o účetnictví, tj. neobsahovaly označení účetního období, podpisy dvou rozdílných zodpovědných osob, nebyla provedena a doložena fyzická inventarizace majetkových účtů a zásob v souladu s 2ř a 30 zákona o účetnictví, zejména chybné náležitosti inventurních soupisů, opakované neproúčtování existujících inventarizačních rozdílů do účetního období, s nímž věcně a časově souvisí, nebyla správně provedena dokladová inventura veškerých účtů závazků a pohledávek atd., nebyl zdůvodněn v p íloze k roční účetní závěrce (v souladu s 7 odst. 5 zákona o účetnictví) důvod nedostatečného finančního krytí fondů, krátkodobých závazků a vykázaného výsledku hospoda ení. Ve ejnosprávní kontroly u žadatelů a p íjemců ve ejné finanční podpory Dále jsou prováděny p edběžné, průběžné a následné kontroly u žadatelů a p íjemců ve ejné finanční podpory ve smyslu 3 odst. 2 zákona o finanční kontrole (jedná se zejména o dodržování účelovosti poskytnutých prost edků) odvětvovými odbory KÚ LK. O výsledcích kontrol jsou většinou sepisovány protokoly, čerpané prost edky jsou odsouhlaseny v souladu se zněním zákona o finanční kontrole odpovědnými zaměstnanci na pozici p íkazce, správce a hlavní účetní. Veškeré finanční prost edky peněžních fondů KÚ LK jsou vedeny na samostatných bankovních účtech. 10
11 Liberecký kraj za rok 2011 strana 11 z 19 Odbor kontroly provedl kontroly použití finančních prost edků z programů Grantového fondu LK a soulad jejich čerpání s Obecnými zásadami grantových programů Libereckého kraje, Statutem grantového fondu Libereckého kraje. Byla také kontrolována správnost vyúčtování namátkově vybraných akcí realizovaných v roce 2010 na odboru zdravotnictví a odboru kultury a památkové péče a cestovního ruchu. B) Informace o finančních kontrolách vykonaných podle mezinárodních smluv ve smyslu 24 zákona o finanční kontrole Finanční kontrola podle mezinárodních smluv je upravena v 24 zákona o finanční kontrole tak, že pokud je to uvedeno v mezinárodní smlouvě, kterou je Česká republika vázána, mohou mezinárodní organizace svými kontrolními orgány nebo určenými zmocněnci vykonávat finanční kontrolu podle zákona o finanční kontrole v rozsahu a za podmínek, které tato smlouva stanoví. Je-li to tedy v podmínkách smlouvy stanoveno, jsou tyto kontrolní orgány oprávněny vyžadovat si u orgánů ve ejné správy spolupráci p i finanční kontrole, nebo zajištění jejího výkonu. Dožádaný orgán ve ejné správy je povinen tomuto požadavku vyhovět. Z toho vyplývá, že bude-li LK jako orgán ve ejné správy o shora uvedené požádán, spolupráce nebo zajištění mezinárodní kontroly má p ednost p ed kontrolní akcí, zahájenou dle plánu kontrolní činnosti nebo z podnětu p ísl. orgánu LK. V rámci implementace Společného regionálního operačního programu jako nástroje uplatňování cílů politiky hospodá ské a sociální soudržnosti EU, je Liberecký kraj nositelem grantových schémat (GS de facto skupinových projektů). Spolufinancování grantových schémat v rámci SROP a od r v rámci aktivit smě ujících k naplnění opat ení Programu rozvoje Libereckého kraje prost ednictvím ROP je zajišťováno ze strukturálních fondů EU. V současné době platný dokument je Program rozvoje Libereckého kraje Program rozvoje Libereckého kraje je taktickým dokumentem se st ednědobým časovým horizontem, který v reakci na Strategii rozvoje Libereckého kraje specifikuje logickou množinu opat ení na podporu hospodá ského a sociálního růstu v regionálním a místním mě ítku. Soubory aktivit, rozpracovávajících opat ení do úrovně projektů, jejichž prost ednictvím by mělo dojít k faktickým krokům p i implementaci programu, vytvá ejí Akční plán. Postup a možnosti realizace Programu rozvoje Libereckého kraje vycházejí z platné právní úpravy vymezené zejména zákony č. 12ř/2000 Sb. o krajích (krajské z ízení) a č. 24Ř/2000 Sb. o podpo e regionálního rozvoje. V Zásadách implementace Programu rozvoje Libereckého kraje, které byly schváleny spolu s Programem rozvoje Libereckého kraje (dále jen PRLK), je uložena povinnost průběžného a závěrečného monitoringu (sledování) PRLK. Průběžné hodnocení PRLK je důležitým zdrojem informací pro zamě ení programů podpory Grantového fondu a Fondu investic LK a jsou také jedním z podkladů pro aktualizaci Programu rozvoje Libereckého kraje. C) P ehled a charakteristika p ijatých opat ení Pokračovat v popisu činností ú adu, identifikace, hodnocení a ízení rizik v jednotlivých útvarech. Pokračovat ve spolupráci s ostatními krajskými ú ady, sledovat nové informace, úkoly a podmínky vztahující se k V KS. 11
12 Liberecký kraj za rok 2011 strana 12 z 19 Pokračovat v metodické činnosti v oblasti finanční kontroly a interního auditu, poskytovat pomoc p i výkladu a aplikaci zákona o finanční kontrole. Průběžně zvyšovat kvalifikaci interních auditorů a kontrolorů. D) Výsledky finančních kontrol p edkládané p íspěvkovými organizacemi Libereckého kraje a obcemi v územním obvodu Libereckého kraje Liberecký kraj byl ke konci roku 2011 z izovatelem celkem 91 p íspěvkových organizací, tj. v resortech školství 64, sociálních věcí 18, zdravotnictví 2, kultury 5, zemědělství 1 a dopravy 1, z nichž p edkládala zprávu v plném rozsahu 1 organizace, která má z ízen útvar interního auditu (Krajská zpráva silnic Libereckého kraje). Prost ednictvím elektronického modulu ročních zpráv p edložily zprávu všechny p íspěvkové organizace LK (100 %). Odvod za porušení rozpočtové kázně uložených p íspěvkovým organizacím Libereckého kraje podle 44 zákona o rozpočtových pravidlech byl: - 26 tis. Kč - Jedličkův ústav, p íspěvková organizace - 15 tis. Kč - Ústav sociální péče APOSS Liberec - 2 tis. Kč - Speciální školy pro tělesně postižené Liberec, Lužická 7 Odvody za porušení rozpočtové kázně uložených p íspěvkovým organizacím LK podle 22 zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů nebylo žádné. Uložené sankce (pokuty a penále) p íspěvkovým organizacím byly následující: - 12Ř tis. Kč Krajská správa silnic Libereckého kraje - 13 tis. Kč - Jedličkův ústav, p íspěvková organizace - 5 tis. Kč Zdravotnická záchranná služba Libereckého kraje - 2 tis. Kč - Domov a Centrum aktivity (Ústav sociální péče) Hodkovice nad Mohelkou - 2 tis. Kč - Domov důchodců Rokytnice nad Jizerou - 1 tis. Kč - Léčebna respiračních nemocí (Dětská léčebna) Cvikov V územním obvodu Libereckého kraje se nacházelo ke konci roku 2011 celkem 215 měst a obcí. Jejich struktura byla následující: 1 x statutární město (Liberec, vč. 1 městského obvodu Vratislavice nad Nisou), 2 x města nad 15 tis. obyvatel (Jablonec nad Nisou, Česká Lípa), žádné další město nebo obec neměla z ízený útvar interního auditu ve smyslu zákona č. 320/ 2001 Sb., 36 x ostatní města (z toho: 4 malá bez z ízené rady města), 2 x městys, 174 x obce, z toho: 72 malých obcí do 399 obyvatel (p evážně bez uvolněného čl. ZO) tj. 41 % obcí, resp. 1/3 všech ÚSC v Libereckém kraji. Celkem 134 obcí (tj. cca 63 %) bylo z izovatelem alespoň jedné p íspěvkové organizace p evážně školského za ízení. Počet obcí koresponduje s jejich složením podle stavu obyvatel, malé obce p evážně nejsou z izovateli PO. 12
13 Liberecký kraj za rok 2011 strana 13 z 19 Způsob p edkládání ročních zpráv 2011 od obcí i p íspěvkových organizací Libereckého kraje byl stanoven prost ednictvím elektronického modulu Ročních zpráv (FKVS) p es stránky MF ČR. P edkládání zpráv subp edkladatelů (p íspěvkových organizací) svým z izovatelům si určovala města a obce individuálně. Metodickou pomoc ze strany KÚ LK zajišťoval plně odboru kontroly p es svoje internetové stránky Liberecký kraj Krajský úřad Odbor kontroly Informace k předkládání ročních zpráv o výsledcích finančních kontrol, dále s využitím ových adres na vedení a p edkladatele zpráv ÚSC a p es trvalé telefonické spojení na oznámené kontaktní osoby odboru podle operativních požadavků ÚSC, to vše v období od začátku ledna 2012 do dne zpracování této závěrečné zprávy. Mimo toho byl všem starostům obcí zaslán dopis z s upozorněním na povinnosti vyplývající ze zákona č. 320/2001 Sb. ohledně p edkládání ročních zpráv z finančních kontrol za rok Dále byla zaslána upomínka všem starostům ÚSC, které ke dni zpracování mail. upomínky z nezaložily zprávu do modulu FKVS. Poslední výzva k plnění svých povinnosti byla zaslána obcím, které nesplnily povinnost vložit zprávu do modulu v zákonném termínu do , a to dne s požadavkem na neprodlené zajištění nápravy. P es všechna uvedená opat ení p etrvávaly, resp. se opakovaly každoroční problémy se zajištěním p ístupu do modulu FKVS, s jeho ovládáním a se způsobem vyplňování požadovaných p íloh. Největší potíže byly u malých obcí (do 400 obyvatel), které nejsou dostatečně personálně a odborně zajištěné, vedení obcí považuje tuto činnost za p ílišnou administrativní zátěž bez efektivních výsledků. Obtížná je náročnost projektu p edevším s ohledem na ovládání dálkové vkládání údajů p es internet do modulu a nejednoznačná a složitá formulace zadání údajů zprávy podle vyhlášky č. 416/2004 Sb. Vzhledem k tomu, že malé obce svým objemem ve ejných prost edků, o kterých rozhodují, minimální výší negativních výsledků vnějších kontrol (p íloha č. 2) a p i nízkém počtu jimi z ízeních p íspěvkových organizací, nemohou ovlivnit celkové výsledky zprávy jak v rámci kraje, tak i celého státu. Z toho důvodu doporučujeme zpracovateli této zprávy iniciovat změnu rozsahu zprávy p edkládaných malými obcemi, resp. jejich p edkládání vypustit plně z povinnosti podle 22 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve ve ejné zprávě. Zprávu p edložilo celkem 214 obcí, pouze 1 malá obec (Olešnice se 180 obyvateli) nesplnila zákonný požadavek z důvodů problémově fungujícího samosprávného orgánu. Závěrečná zpráva nebyla v několika p ípadech úspěšně p edána do modulu FKVS (zůstala ve fázi kontroly, resp. založení), její obsah však byl naplněn dle požadavků vyhlášky, chyby byly zjištěny pouze v textové části P ílohy č.1. Jednalo se celkem o Ř malých obcí, se kterými jsme byly neustále v kontaktu a kde s různých důvodů nebylo možné zprávu ádně dokončit. Celkové výsledky nebyly tímto nijak ovlivněny. Významné odvody za porušení rozpočtové kázně uložených obcím podle 44 zákona o rozpočtových pravidlech vyplývaly p edevším z nálezů p íslušných kontrolních orgánů p i zpětné kontrole využití dotací z minulých let. Týkalo se to následujících měst: Smržovka tis.kč, Kamenický Šenov tis.kč, Ralsko tis.kč a Hrádek n.n. 720 tis.kč. Zbytek tvo ily drobné nálezy. 13
14 Liberecký kraj za rok 2011 strana 14 z 19 Odvody za porušení rozpočtové kázně uložených městům podle 22 zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (v tis. Kč) byly výrazně nižší, sto tisícovou výši p ekročily pouze u měst Hrádek n.n. 203 tis.kč, Cvikov 144 tis.kč a Mimoň 115 tis.kč. Uložené sankce (pokuty a penále) městům byly následující: Liberec 3 2Ř1 tis.kč (největší část tis.kč od ÚOHS za nesprávné výběrové ízení, p ípad eší soud), Smržovka tis.kč (podána žádost o prominutí), Hrádek n.n. 1Ř7 tis.kč a Cvikov 37 tis.kč. Ostatní sankce nep evýšily u jednotlivého ÚSC 20 tis.kč. V roce 2011 byla KÚ LK nově uplatněna pokuta za správní delikty měst a obcí podle zákona č. 250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů v počtu 16 pokut v celkové výši Ř0 tis.kč. E) Stručné uvedení a vysvětlení údajů v p ílohách č. 4 ádek č. 1: Výnosy subjektů kontrolovaných v roce 2011 kontrolním orgánem (PO), výše dotací na neinvestiční (p ímé) náklady ve školství, které byly kontrolovány odborem školství a mládeže a výše poskytnutých p íspěvků a dotací kontrolovaným p íjemcům resp. žadatelům o ve ejnou finanční podporu. ádek č. 2: V p ípadech, kdy bylo možné jednoznačně zjistit výši kontrolovaných ve ejných p íjmů, je uvedena tato výše; v ostatních p ípadech byla započítána částka ve výši celkových ve ejných p íjmů u daného kontrolovaného subjektu (v souladu s p edmětem kontroly). ádek č. 4: Náklady subjektů kontrolovaných v roce 2011 kontrolním orgánem (PO), čerpání dotací na neinvestiční (p ímé) náklady ve školství, které byly kontrolovány odborem školství a mládeže a účelovost čerpání poskytnutých p íspěvků a dotací ze strany p íjemců ve ejné finanční podpory. ádek č. 5: V p ípadech, kdy bylo možné jednoznačně zjistit výši kontrolovaných ve ejných výdajů, je uvedena tato výše; v ostatních p ípadech byla započítána částka ve výši celkových ve ejných výdajů u daného kontrolovaného subjektu (v souladu s p edmětem kontroly). V Liberci 23. února 2012 Zpracoval: Schválil: Bc.Lukáš Auerswald odbor kontroly Krajského ú adu Libereckého kraje Bc. Petra epíková vedoucí odboru kontroly Mgr. René Havlík editel Krajského ú adu Libereckého kraje 14
15 Liberecký kraj za rok 2011 strana 15 z 19 ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH ÍDÍCÍ KONTROLY A INTERNÍHO AUDITU ZA ROK 2011 Tato zpráva vychází z požadavků zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve ve ejné správě, a o změně některých zákonů (dále jen zákon o finanční kontrole). Zhodnocení výsledků interního auditu je vztaženo k 2Ř a 2ř, výsledky ídící kontroly jsou hodnoceny dle 26 a 27 výše uvedeného zákona. P imě enost a účinnost vnit ního ídícího a kontrolního systému (dále jen V KS) je zde posuzována dle 25 zákona o finanční kontrole. I. Zhodnocení výsledků interního auditu Oddělení interního auditu Krajského ú adu Libereckého kraje (dále jen OIA) vykonávalo svou činnost v roce 2011 ve složení: Ing. Josef Vincenec vedoucí oddělení Ing. Milan Servít interní auditor specialista Činnost OIA v hodnoceném období lze rozdělit do následujících tématických skupin: 1. jednotlivá auditní šet ení dle ročního plánu 2. zapracování nového zaměstnance oddělení 3. vlastní vzdělávání a zvyšování kvalifikace interních auditorů 4. metodická pomoc a konzultace v rámci ú adu i pro další partnery (p íspěvkové organizace, obecní ú ady i zaměstnance jiných organizací ve ejné správy v kraji) 5. rozši ování vnit ní i vnější spolupráce 1. Jednotlivá auditní šet ení dle ročního plánu Činnost OIA se ídila ročním plánem ze dne 2Ř. února První oblastí, která byla podrobena analýze interních auditorů, byla ochrana osobních údajů v Krajském ú adu Libereckého kraje (dále jen KÚ LK). Problematika ochrany OÚ nebyla doposud systémově ešena. Audito i doporučili managementu v první fázi nastavit odpovědnost zaměstnanců za činnost v souvislosti s ochranou OÚ. Dále jednoznačně formulovat odpovědnost vedoucího odboru, za dodržování zákona na pracovišti, které ídí. Druhé auditní šet ení bylo zamě eno na agendu ve ejných zakázek, konkrétně na vedení evidence dodavatelů, kterým bylo v posledních dvou letech zaplaceno více než 1,5 mil. korun. Jednalo se pouze o platby, které nebyly provedeny na základě smluv, jimž nep edcházela soutěž dle zákona č. 137/2006 Sb. o ve ejných zakázkách. V tomto p ípadě audito i iniciovali změnu systému a propojení evidencí knihy došlých faktur, objednávek, smluv i spisové služby. Nový evidenční systém slouží k prevenci p ípadů, kdy by ú ad mohl drobnými objednávkami p ekročit limit stanovený zákonem. Další auditní zakázka hodnotila systém dotací z Grantového fondu a Fondu kulturního dědictví LK. Tuto agendu spravuje odbor kultury, památkové péče a cestovního ruchu. Šet ení se zamě ilo na zve ejňování formulá ů a p íjem žádostí od uchazečů o dotace. Vzhledem k mimo ádnému auditu, který uložil editel KÚ LK byla zakázka p erušena. Pokračovat bude v roce Vedení ú adu věnuje zvýšenou pozornost ochraně majetku a dodržování zákonných norem. Proto zadal editel auditorům úkol, aby systémově posoudili činnosti spojené se zadáváním ve ejných zakázek, s p ípravou a realizací investic. Vzhledem k rozsahu a závažnosti byl úkol transformován do mimo ádného auditního šet ení. Byly hodnoceny kompetence jednotlivých odborů. Audito i posuzovali funkčnost a p imě enost V KS. Hlavní část auditního šet ení se uskutečnila v roce Projednání závěrů a realizace opat ení p esáhlo do roku
16 Liberecký kraj za rok 2011 strana 16 z 19 Klíčové je, že ve všech p ípadech jsme nezaznamenali žádné významné nedostatky nebo chyby. Úroveň V KS odpovídá současnému standardu KÚ LK. Původně plánovaný audit se zamě ením na posouzení p imě enosti a funkčnosti V KS v odboru zdravotnictví nebyl z kapacitních důvodů realizován. Tento úkol bude zohledněn p i tvorbě plánu činnosti pro rok Samostatnou položkou ročního plánu byl metodický dozor a praktická pomoc p i aplikaci interního p edpisu KÚ LK: Systém ízení rizik. V součinnosti s oddělením sekretariát editele jsme se podíleli na aktualizaci metodiky ízení rizik. Pomáhali jsme také s p echodem do nového softwarového prost edí, ve kterém bude katalog rizik provozován. Celý systém je stále ve stádiu budování a nastavení podmínek udržitelnosti plného provozu. Do jeho realizace významně zasáhl celoplošný projekt Posílení institucionální kapacity a efektivity ú adu (PIKE). V období 2011 až 2012 bude mapovat a následně zdokonalovat systém procesního a strategického ízení ú adu se zamě ením na zvýšení efektivity. Veškerá dokumentace ke všem auditním šet ením je uložena v OIA. Součástí dokumentace je také tabulkový seznam Sledované audity v roce. Slouží k evidenci navržených doporučení, ke sledování jejich p ijetí a následné realizaci. Je také významným podkladem pro plánování následných auditů. 2. Zapracování nového zaměstnance oddělení Ing. Milan Servít nastoupil do auditorského týmu v závěru roku Jako absolvent vysoké školy nastoupil do svého prvního zaměstnání. P esto se dokázal poměrně rychle zorientovat v nových podmínkách. Zapojil se do realizace auditních zakázek. Efektivita zaškolovacího procesu je umocněna sdílením společné kancelá e s vedoucím OIA. Aktivně se zapojuje do standardních činností útvaru. Je pově ován samostatnými úkoly. Dob e zvládá jednotlivá odborná zadání. 3. Vlastní vzdělávání a zvyšování kvalifikace interních auditorů Zaměstnanci OIA KÚ LK věnovali pozornost sebevzdělávání a odbornému růstu. Ing. Vincenec absolvoval v uplynulém roce 13 seminá ů a kurzů se zamě ením na tyto specializace: a) Práce s elektronickými dokumenty a jejich dlouhodobé ukládání (egon) b) Základní legislativa v oblasti egovermentu (egon) c) Posilování institucionální kapacity a efektivity ú adu: - Procesní ízení d) MS Word (egon) e) MS PowerPoint (egon) f) ČIIA: Následná ve ejnosprávní kontrola na místě g) Práce s datovými úložišti h) Zpracování osobních údajů ve VS (egon) i) ČIIA: Vybrané kapitoly z účetnictví - české standardy č.703,705,706,707 j) Digitální mapa ve ejné správy (egon) k) Efektivní ízení lidských zdrojů: Tvorba kompetenčních modelů l) Posilování institucionální kapacity a efektivity ú adu: - Procesní ízení v krajském ú adě m) Posilování institucionální kapacity a efektivity ú adu: - Projektový management Ing. Milan Servít absolvoval v roce seminá ů a kurzů se zamě ením na tyto specializace: a) Informační systém datových schránek b) Zaručený elektronický podpis c) Mě ení procesů 16
17 d) Práce s elektronickými dokumenty a jejich dlouhodobé ukládání e) Základní legislativa v oblasti egovernmentu f) MS Excel g) Administrativní bezpečnost a certifikační politika h) Seminá k zákonu č. 106/1řřř Sb. o svobodném p ístupu k informacím i) ČIIA: Základní kurz pro interní auditory j) MS Word k) Zpracování osobních údajů ve VS l) Práce s datovými úložišti m) ČIIA: Následná ve ejnosprávní kontrola n) ČIIA: Vybrané kapitoly z účetnictví - české standardy č.703,705,706,707 o) Digitální mapa ve ejné správy p) Ekologizace budovy KÚ LK č.j. OK-FKVS/MRZ-2011 Liberecký kraj za rok 2011 strana 17 z Metodická pomoc a konzultace v rámci ú adu i pro další partnery (p íspěvkové organizace, obecní ú ady i zaměstnance jiných organizací ve ejné správy v kraji) OIA věnuje pozornost také poskytování metodické pomoci v oblasti ídící kontroly, procesního ízení a hodnocení rizik. Zamě uje se na kolegy v rámci KÚ LK, ale také mimo něj, v dalších institucích ve ejné správy Libereckého kraje. Jeden z užitečných nástrojů je systém vzdělávání nových zaměstnanců ve ejné správy. Od roku 2010 působí pod vedením OIA Regionální sekce interního auditu Libereckého kraje. Jedná se o neformální pobočku sekce ve ejné správy p i ČIIA. V tomto týmu se scházejí interní audito i, kte í působí v ú adech a organizacích ve ejné správy v našem regionu. Kromě výměny zkušeností a sdílení dobré praxe se poda ilo v dubnu zorganizovat velmi úspěšný seminá ČIIA na téma Následná ve ejnosprávní kontrola. V červnu se uskutečnil seminá ČIIA, vedený Ing. Prokůpkovou, který se zabýval vybranými kapitolami účetnictví a účetními standardy. Činnost sekce umožňuje p edávat informace z centra ČIIA kolegům do regionu a obráceně, p edávat informace o pot ebách a problémech z regionální úrovně profesní komo e v Praze. Veškeré aktivity tohoto orgánu jsou v režii OIA. 5. Rozši ování vnit ní i vnější spolupráce Ke konkrétní a věcné vnit ní komunikaci využívají interní audito i mimo jiné také čtvrtletní souhrn prováděné činnosti (výkaz práce) auditora, včetně sebehodnocení zaměstnance. Výkaz je podkladem pro společné jednání vedoucího oddělení s pod ízeným auditorem. Pracoviště je umístěno do jedné kancelá e. Díky tomu je zabezpečen bezprost ední, každodenní kontakt obou zaměstnanců. Osobní vztahy jsou velmi korektní. Vnit ní spolupráce se úspěšně rozvíjí. Důležitým prvkem pro zvyšování úrovně interního auditu je stále činnost pracovní skupiny vedoucích útvarů interního auditu jednotlivých krajských ú adů. Konzultace, výměna zkušeností, zpracování vzorových auditů a společná ešení aktuálních problémů jsou všestranně prospěšná. Pozitivně hodnotíme spolupráci s kolegy z Centrální harmonizační jednotky Ministerstva financí. Za p ínosné považujeme také aktivní účast vedoucího OIA ve výboru sekce ve ejné správy p i ČIIA. Díky pravidelným jednáním se da í p enášet informace, požadavky a pot eby interních auditorů v regionu kolegům na centrále (ČIIA a MF ČR). Také v opačném směru je p ínosem pro auditory regionu, pokud se dovídají o záměrech i aktualitách z Prahy. Vzhledem k omezeným finančním prost edkům a témě nemožné účasti dalších auditorů, se touto cestou dostávají do regionu prezentace, dokumenty a další zajímavosti z konferencí a jednání orgánů ČIIA. 17
18 II. Zhodnocení výsledků ídící kontroly a p imě enosti a účinnosti V KS 2. ídící kontrola, jako součást V KS 18 č.j. OK-FKVS/MRZ-2011 Liberecký kraj za rok 2011 strana 18 z 19 Audito i posuzují ídící a kontrolní mechanismy v jednotlivých agendách KÚ LK v rámci konkrétních auditních šet ení. V roce 2011 byla problematika ídící kontroly a systému ízení rizik diskutována také v pracovních skupinách a p i workshopech projektu PIKE se zaměstnanci jednotlivých oddělení. Podle dosavadních výsledků lze konstatovat, že KÚ LK postupně zdokonaluje systém finančního ízení a kontroly. Zaměstnanci se podílí na budování a zdokonalování systému ízení rizik. V závěru roku 2011 byla personálně obsazena pozice manažera kvality. Do jeho pracovní náplně pat í mimo jiné také péče o budování a provoz systému ízení rizik. KÚ LK nyní prochází několikaletou etapou zavádění a efektivního využívání procesního, strategického a personálního ízení. Její součástí je také rozhodnutí o způsobu vedení katalogu rizik. Cílem je zvýšit efektivitu a p ehlednost práce s databází rizik. Pro nastavení jednoznačných kompetencí a odpovědností jednotlivých kategorií zaměstnanců vydalo vedení KÚ LK organizační směrnici k V KS. P ehlednou a srozumitelnou formou jsou uvedeny souvztažnosti prvků ídící kontroly v organizačním ádu, kontrolním ádu, statutu interního auditu a v dalších interních p edpisech. Účinným nástrojem pro zdokonalování ídící kontroly v podmínkách KÚ LK je benchmarkingový projekt krajských ú adů. V gesci grémia editelů krajských ú adů jsou vybrány agendy, ve kterých se provádí sběr dat, jejich analýza, vyhodnocení postupů, dosažených kladů i záporů. Na základě výměny dobré praxe dochází ke zvýšení efektivnosti ízení i účinnosti ídících mechanismů. Kromě hospodá ských operací a nakládání s majetkem se zamě uje pozornost také na ídící a rozhodovací akty. Dosavadní výsledky jsou výrazným p íspěvkem ke zdokonalování V KS. 3. Analýza závažných nedostatků Díky výsledkům auditních šet ení provedených v roce 2011 můžeme konstatovat, že nebyly identifikovány tak závažné nedostatky, které by ohrožovaly činnost KÚ LK. V průběhu šet ení jsme neshledali nehospodárné, neefektivní a neúčelné vynakládání finančních prost edků. V souvislosti s postupným využíváním finančních prost edků z fondů EU je t eba věnovat zvýšenou pozornost ádnému nastavení ídících a kontrolních mechanismů právě v útvarech dotčených financováním z evropských zdrojů. 4. Navrhovaná doporučení ke zkvalitnění ízení provozní a finanční činnosti ú adu a jeho V KS a) s využitím projektu PIKE pokračovat v popisu činností KÚ LK, identifikace, hodnocení a ízení rizik v jednotlivých útvarech b) pokračovat ve spolupráci s ostatními krajskými ú ady, sledovat nové informace, úkoly a podmínky vztahující se k V KS c) pokračovat v metodické činnosti v oblasti finanční kontroly a interního auditu, poskytovat pomoc p i výkladu a aplikaci zákona o finanční kontrole d) průběžně zvyšovat kvalifikaci interních auditorů 5. Zhodnocení V KS Hodnocení vychází z informací, které jsme získali p i auditních šet eních, p i poskytování metodické pomoci a p i obecném působení interních auditorů v KÚ LK. ídící kontrola je zcela v kompetenci vedoucích odborů a oddělení. OIA je dalším klíčovým pilí em V KS. Celkově lze konstatovat, že systém v p imě ené mí e plní funkci danou zákonem o finanční kontrole.
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2012
Krajský úřad Libereckého kraje ředitel ČÍSLO JEDNACÍ VY IZUJE/LINKA LIBEREC OK-FKVS/MRZ-2012 Havelková/31Ř 27. února 2013 Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2012 Liberecký
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2014
Krajský úřad Libereckého kraje ředitel ČÍSLO JEDNACÍ VY IZUJE/LINKA LIBEREC OK-FKVS/MRZ-2014 Vrbová/602 26. února 2015 Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2014 Liberecký kraj
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2004
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2004 Liberecký kraj jako orgán veřejné správy předkládá v souladu s ustanovením 22 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2005
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za Liberecký kraj za rok 2005 Liberecký kraj jako orgán ve ejné správy p edkládá v souladu s ustanovením 22 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve ve ejné
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2004
Ú ad pro ochranu hospodá ské soutěže Joštova Ř 601 56 BRNO Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2004 Podle ustanovení 22 odst. 1-5 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve ve ejné správě
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolný svazek obcí Mikroregion Jizerské hory, IČ: 70693544 za rok 2013
Krajský úřad Libereckého kraje odbor kontroly Č.j: LK-0116/13/Gro Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolný svazek obcí Mikroregion Jizerské hory, IČ: 70693544 za rok 2013 Přezkoumání se uskutečnilo
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření
OL AUDITING, s. r. o. tř. Svobody 956/31, 772 00 Olomouc oprávnění Komory auditorů č. 286 zápis do OR vedeném KS v Ostravě, tel., fax: 587420338 odd. C, vložka 17744 e-mail: ol_auditing@mybox.cz Zpráva
ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava Čj.: MSK 55726/2012 Sp. zn.: Vyřizuje: Telefon: Fax: E-mail: Datum: KON/27349/20 ll/smy 113.1 V10 Mojmír
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obec Bílá, IČ: 00262668 za rok 2011
Krajský úřad Libereckého kraje odbor kontroly Č.j: LK-0007/11/Hir Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obec Bílá, IČ: 00262668 za rok 2011 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 5.9.2011 a 25.1.2012
ODBOR KONTROLY. Odbor kontroly se člení na: oddělení kontroly příspěvkových organizací a daňového řízení oddělení kontroly obcí a dotací
Kapitola 13. ODBOR KONTROLY Odbor kontroly se člení na: oddělení kontroly příspěvkových organizací a daňového řízení oddělení kontroly obcí a dotací Samostatná působnost: sestavuje návrh rozpočtu příjmů
Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2017
Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2017 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků A. Rozpočet obce střednědobý výhled rozpočtu,
OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá
OBECNÍ ÚŘAD Dolní Krupá Směrnice o zabezpečení zákona č. 320/2001 Sb. o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů Obec: Dolní Krupá Adresa: 582 71 Dolní Krupá 55 Směrnici zpracoval:
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Písečná, IČ za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01XQ3O8 Čj.: MSK 62187/2018 Sp. zn.: KON/15833/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Martin
Zpráva o udržitelnosti globálního grantu Operačního programu Vzd lávání pro konkurenceschopnost
RK-08-2018-14, př. 3 počet stran: 6 Zpráva o udržitelnosti globálního grantu Operačního programu Vzd lávání pro konkurenceschopnost 1. ÚDAJE O GLOBÁLNÍM GRANTU A ZPRÁV O UDRŽITELNOSTI Registrační číslo
Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006
Český telekomunikační úřad Čj. 3 049/2007-607 se sídlem Sokolovská 219, Praha 9 Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006 Praha dne: 20. 2. 2007 Zpracovala: Ing. Anna Kadeřábková vedoucí
OBEC BLATNICE. Vnitřní směrnice č.2/2015. Směrnice k finanční kontrole. Obsah směrnice
OBEC BLATNICE Vnitřní směrnice č.2/2015 Směrnice k finanční kontrole Obec: Blatnice Adresa: Blatnice 132, 675 51 Jaroměřice n. Rok Směrnici zpracoval: Soňa Málová Datum zpracování: 24.4.2015 Směrnici schválil:
Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
OBECNÍ ÚŘAD Bříza. I. Úvodní ustanovení Finanční kontrola je součástí finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky.
OBECNÍ ÚŘAD Bříza SMĚRNICE Č 2/2015 O ZABEZPEČENÍ ZÁKONA PRO VÝKON KONTROLY č. 320/2001 Sb. O FINANČNÍ KONTROLE a Manuál provádění kontrol k programu průběžných a následných kontrol Obec: Bříza Adresa:
Směrnice č. 2/2004 k finanční kontrole
Směrnice č. 2/2004 k finanční kontrole dle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě ve znění pozdějších předpisů Obec : Sněžné Adresa : 592 03 Sněžné 55 IČ : 00295 451 Směrnici zpracoval
Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2016
Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2016 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků A. Rozpočet obce zveřejnění návrhu rozpočtu
Auditor odpovědný za přezkoumání: Ing. Jan Svoboda (oprávnění KAČR č. 433).
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření obce Močovice za rok 2018 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí)
KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY
KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY Se sídlem: Karlovy Vary, Závodní 353/88, 360 21 Karlovy Vary Dvory, Česká republika Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Chodov IČ: 00872059 Přezkoumání
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Petrovice, IČ za rok 2014
Elektronický podpis - 30.4.2015 KUMSX01HGAU7 Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Alexandra Klajmonová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Rusín, IČ za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01W7J48 Čj.: MSK 12745/2018 Sp. zn.: KON/6746/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Martin
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí DSO Mikroregion Hvozdnice, IČ za rok 2016
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01S41QN Čj.: MSK 55473/2017 Sp. zn.: KON/11611/2016/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Blanka
Mikroregion Litavka dobrovolný svazek obcí Husova 2, Zdice IČO : Místo uskutečnění přezkoumání: Ul. Čs.
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Mikroregion Litavka za rok 2017 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků
SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE
SYSTÉM FINANČNÍ KONTROLY OBCE Obec: Brnířov Adresa: Brnířov 41, 345 06 Kdyně Identifikační číslo obce: 00572608 1) Předmět úpravy a právní rámec Tento vnitřní předpis vymezuje v souladu se zákonem č. 320/2001
ZPRÁVA AUDITORA. Ing. Eva Neužilová. Obce Zálezlice
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 tel.: +420 603 814 749, e-mail: neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí DSO Sdružení povodí Sedlnice, IČ: za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01XE4ST Čj.: MSK 51333/2018 Sp. zn.: KON/16999/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Pavel
ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Název obce: Obec Dukovany IČ: Přezkoumání proběhlo: Přezkoumávané období: rok 2007
ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Název obce: Obec Dukovany IČ: 00289329 Sídlo: 675 56 Dukovany Přezkoumání provedl: Ing. Karel Cejpek, auditor Místo přezkoumání: Obecní úřad Dukovany Přezkoumání
ODBOR KONTROLY. Odbor kontroly se člení na: oddělení kontroly příspěvkových organizací a daňového řízení oddělení kontroly obcí a dotací
Kapitola 13. ODBOR KONTROLY Odbor kontroly se člení na: oddělení kontroly příspěvkových organizací a daňového řízení oddělení kontroly obcí a dotací Samostatná působnost: sestavuje návrh rozpočtu příjmů
Zápis o výsledku dílčího přezkoumání hospodaření obce Dolní Lomná, IČ v roce 2016
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01ONYNO Čj.: MSK 113482/2016 Sp. zn.: KON/9553/2016/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Eliška
Svazek obcí Region Podluží Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za účetní období roku 2015 POČET LISTŮ: 12
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA Svazek obcí Region Podluží Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za účetní období roku 2015 POČET LISTŮ: 12 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ dobrovolného svazku
KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV
KVOPP00C03FN KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2013 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Ing. Roman Krupka, Ing. Josef Svoboda interní auditory vedoucí/qdboru
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Mikroregion Slezská Harta, IČ: za rok 2014
Elektronický podpis - 24.4.2015 Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD KUMSX01HL363 Jméno : Ing. Miroslava Šlégrová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 11.8.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor
KRAJSKY URAD MORA VSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava
, v KRAJSKY URAD MORA VSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava 1111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111111 " ", o o o I c Čj.: Sp. zn.:
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Razová, IČ za rok 2014
Elektronický podpis - 7.4.2015 KUMSX01HD0JR Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Jiří Urbánek Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 15.8.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Dolní Tošanovice, IČ 00576875 za rok 2014
Elektronický podpis - 16.3.2015 KUMSX01GYKXT Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Alexandra Klajmonová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Slezské Pavlovice, IČ za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01WHNZJ Čj.: MSK 22332/2018 Sp. zn.: KON/18843/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Martin
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Žermanice, IC 00494259 za rok 2012
, v KRAJSKY URAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava k U M $ x II I fi' I Q V lt Čj.: MSK 18209/2013 Sp. zn.: Vyřl/uje: Teleron: Fax: E-mail: Datum: KON/12991/2012/Sam
Auditor odpovědný za přezkoumání: Ing. Jan Svoboda (osvědčení KAČR č. 433).
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření obce Močovice za rok 2014 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí)
centrum kultury a vzdělávání
Roční zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Stručné zhodnocení výsledků vnitřního kontrolního systému Hlavním cílem finanční kontroly v příspěvkové organizaci Centrum kultury a vzdělávání
KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV. Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv
KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2012 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Datum: Roman Krupica, Ing. M interní auditor vedou / 11. února 2013 oda
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Obec Kobylnice
Vídeňská 89, 639 00 Brno, Tel.: +420 543 243 108 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Pazderna, IČ 00577073 za rok 2014
Elektronický podpis - 24.4.2015 KUMSX01HJOGC Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Anna Dardová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
Evropské strukturální a investiční fondy 2014 2020 jako zdroj financování projektů ICT ve ve ejné správě
Evropské strukturální a investiční fondy 2014 2020 jako zdroj financování projektů ICT ve ve ejné správě Konference Internet ve státní správě a samosprávě 2015 Hradec Králové 13. 14. 4. 2015 Mgr. Ji í
Směrnice k finanční kontrole
OBECNÍ ÚŘAD Krátká Ves Směrnice k finanční kontrole Směrnici zpracoval: Vladimír Klement Datum zpracování: 1. 4. 2014 Projednáno a schváleno v zastupitelstvu obce dne 14. 4. 2014 Směrnice nabývá účinnosti
o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2015 obce Trstěnice IČ :
PARDUBICKÝ KRAJ Krajský úřad Finanční odbor Z P R Á V A o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2015 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 18. prosince 2015 jako dílčí přezkoumání 15. dubna 2016 jako
Krajský úřad Ústeckého kraje
Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 628/2017/KUUK 317/KON/2016 Stejnopis č. 2 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec Chotiměř,
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí DSO Svazek obcí mikroregionu Hlučínska, IČ: za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01XS3BB Čj.: MSK 63991/2018 Sp. zn.: KON/9490/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Blanka
\~i.bek.'~i~ý ~,~,.. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. obec Blatce, Je: za rok Č.j: LK-OOlOIlOlHir
/ Odbor kontroly \~i.bek.'~i~ý ~,~,.. Č.j: LK-OOlOIlOlHir Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření v obec Blatce, Je: 00673099 za rok 2010 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 10.2.2011 na základě zákona
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Sdružení obcí povodí Morávky, IČ: za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01XA8XS Čj.: MSK 47579/2018 Sp. zn.: KON/16969/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Jiří Urbánek
dobrovolného svazku obcí (dále jen DSO) Vodohospodářské sdružení Kolín
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření územního samosprávného celku podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52,
VNITŘNÍ SMĚRNICE O FINANČNÍ KONTROLE. pro interní potřeby města Miletín
VNITŘNÍ SMĚRNICE O FINANČNÍ KONTROLE pro interní potřeby města Miletín Směrnice o zabezpečení zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční
VITIS Čejkovice, Mutěnice, Velké Bílovice
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních předpisů
KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE
KVOPP00C03ES KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2014 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Ing. Romat ipica Ing. Joséf Svoboda, interní auditor vedoucí
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí DSO Mikroregion Slezská Harta, IČ: za rok 2015
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01N0O8H Čj.: MSK 61624/2016 Sp. zn.: KON/16839/2015/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Blanka
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Štítina, IČ 00300764 za rok 2014
Elektronický podpis - 9.3.2015 KUMSX01GXNF3 Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Anna Dardová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
Kapitola 4. ODBOR EKONOMICKÝ
Kapitola 4. ODBOR EKONOMICKÝ Odbor ekonomický se člení na: oddělení rozpočtu a financování oddělení účetnictví a výkaznictví zajišťuje spisovou službu dle spisového a skartačního řádu Krajského úřadu poskytuje
Krajský úřad Ústeckého kraje
Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 189/2016/KUUK 614/KON/2015 ZPRÁVA přezkoumání hospodaření obec Siřejovice, IČ: 00264369 za
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Město Benátky nad Jizerou za rok 2011
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Město Benátky nad Jizerou za rok 2011 Účetní jednotka (ÚZC) : Město Benátky nad Jizerou 294 71 Benátky nad Jizerou, IČ 00237442 Účetní období : rok 2011 Termín
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Luboměř, IČ 00298158 za rok 2011
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava o: U M S ;ti. o I J, Y e Čj.: MSK 48862/2012 Sp. zn.: VyřizuJe: Telefon: Fax: E-mail: Datum: KON/26941/20
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Smilovice, IČ 00576905 za rok 2014
Elektronický podpis - 24.4.2015 KUMSX01HJO7L Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Anna Dardová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2008 Kanceláře veřejného ochránce práv
KVOPP00C03KY KANCELÁŘ VEŘEJNÉHO OCHRÁNCE PRÁV Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2008 Kanceláře veřejného ochránce práv Vypracoval: Ing. Josef Svoboda vedoucí odboru vnitřní Datum: Schválil:
KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH
KONTROLNÍ ŘÁD OBCE BRLOH I. Obecná část Finanční kontrola, vykonávaná podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole)
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Oborná, IČ za rok 2015
Elektronický podpis - 14.3.2016 KUMSX01M85SZ Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Jiří Urbánek Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 26.7.2016 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malá Štáhle, IČ 00575968 za rok 2014
Elektronický podpis - 2.3.2015 KUMSX01GRZ2Q Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Bc. Jana Breuerová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření obce Miskovice za rok 2008
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření obce Miskovice za rok 2008 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí)
II. VNITŘNÍ KONTROLNÍ SYSTÉM
Vnitřní směrnice obce Ctiboř č. 9 k finanční kontrole podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě, ve znění pozdějších předpisů I. OBECNÁ ČÁST Finanční kontrola se vykonává podle
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malá Štáhle, IČ 00575968 za rok 2012
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a interního auditu 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01 6E41B Čj.: MSK 36526/2013 Stejnopis č. 1 Sp. zn.: KON/4402/2012/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Eliška
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Svatoňovice, IČ 00849979 za rok 2014
Elektronický podpis - 30.3.2015 KUMSX01H9UZ5 Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Blanka Gábová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 1.8.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Obce Hlavenec za rok 2013 Účetní jednotka (ÚZC) : Obec Hlavenec 294 74 Hlavenec, IČ 00474177 Účetní období : rok 2013 Termín přezkoumání : 20.3.2014, dokončení
Auditor odpovědný za přezkoumání: Ing. Jan Svoboda (osvědčení KAČR č. 433).
Zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření obce Močovice za rok 2015 (podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí)
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Dobratice, IČ 00577057 za rok 2014
Elektronický podpis - 6.2.2015 KUMSX01GK04S Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Bc. Jana Breuerová Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
MATERIÁL PRO JEDNÁNÍ RADY MĚSTA PÍSKU DNE
Útvar interního auditu V Písku dne: 23.01.2017 MATERIÁL PRO JEDNÁNÍ RADY MĚSTA PÍSKU DNE 09.02.2017 MATERIÁL K PROJEDNÁNÍ Vyhodnocení kontrolní činnosti za rok 2016 NÁVRH USNESENÍ Rada města Zprávu o vyhodnocení
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Mikulovsko
Vídeňská 89, 639 00 Brno, Tel.: +420 543 243 108 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Opavsko, IČ: za rok 2015
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01M1QJO Čj.: MSK 30963/2016 Sp. zn.: KON/12136/2015/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Martin
PKM Audit & Tax s. r. o., U Tvrze 38, 108 00 Praha 10, č. oprávnění KA ČR 455, auditor ing. Václava Pekařová č. oprávnění KAČR 520
Zpráva nezávislého auditora o výsledcích přezkoumání hospodaření za rok 2014 pro Obec Tuřany se sídlem Tuřany čp. 10 273 79 Tuřany IČO: 00234222 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č.
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obec Okna, IČ: 00673412 za rok 2011
Krajský úřad Libereckého kraje odbor kontroly Č.j: LK-0137/11/Hir Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obec Okna, IČ: 00673412 za rok 2011 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 3.10.2011 a 6.2.2012
Obec Lužice POČET LISTŮ: 12
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA Obec Lužice Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za účetní období roku 2014 POČET LISTŮ: 12 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ účetní jednotky Obec Lužice za účetní
P A R D U B I C K Ý K R A J. Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2009
Čj.: KrÚ 15563//2010 P A R D U B I C K Ý K R A J Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2009 A. Pardubický kraj krajský úřad I. Souhrnné zhodnocení výsledků finančních kontrol a přiměřenosti a účinnosti
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření. pro územní samosprávný celek. Obec Dolní Lánov. Dolní Lánov Dolní Lánov IČ
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších relevantních přepisů
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Svazek obcí regionu Novojičínska, IČ: za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01X7KHR Čj.: MSK 45109/2018 Sp. zn.: KON/18811/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Miroslava
Krajský úřad Ústeckého kraje
Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 1304/2015/KUUK PH/Dobříň/2014 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Vělopolí, IČ 00576930 za rok 2014
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly a sdílených služeb 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01GC0IQ Čj.: MSK 11677/2015 Sp. zn.: KON/3390/2014/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Miroslava Šlégrová
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA
ZPRÁVA NEZÁVISLÉHO AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského standardu č. 52, dalších
ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ. Obec Dolní Dunajovice IČO:
Vídeňská 89, 639 00 Brno, Tel.: +420 543 243 108 ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ Podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření za období od 1.1. do 31.12.2011 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších
Metodická pomoc pro příjemce příspěvků z rozpočtu Města Šternberka INTERNÍ AUDIT
Metodická pomoc pro příjemce příspěvků z rozpočtu Města Šternberka INTERNÍ AUDIT Obsah: 1. Kontrola příspěvků z rozpočtu města, obsahová náplň smlouvy, sankce 2. Směrnice S 61-08 Zásady pro poskytování
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Malenovice, IČ 00576964 za rok 2014
Elektronický podpis - 14.5.2015 KUMSX01HTO64 Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Eva Hubinková Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 30.7.2015 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor kontroly
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolný svazek obcí Mikroregion Kozákov, IČ: 69892822 za rok 2013
Krajský úřad Libereckého kraje odbor kontroly Č.j: LK - 0118/13/Tr Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolný svazek obcí Mikroregion Kozákov, IČ: 69892822 za rok 2013 Přezkoumání se uskutečnilo
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí DSO Mikroregion Slezská Harta, IČ: za rok 2017
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01XUJ5B Čj.: MSK 66181/2018 Sp. zn.: KON/13350/2017/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Pavel
ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY
Základní škola Laškov, příspěvková organizace, okres Prostějov Základní škola Laškov,okres Prostějov, příspěvková organizace se sídlem Laškov 21, 798 57 ORGANIZAČNÍ ŘÁD ŠKOLY část: SMĚRNICE O ZABEZPEČENÍ
Zpráva o činnosti poradny za rok 2012. Pobočka Pardubice- KONZULTACE JEDNOTLIVÉ MĚSÍCE
Zpráva o činnosti poradny za rok 2012 Ve zprávě o činnosti poradny za rok 2012 uvádíme několik tabulek a grafů pro snadné porovnání roku 2012 s rokem 2011, dále uvádíme porovnání konzultací za jednotlivé
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí ČOV a kanalizace Hradec nad Moravicí - Branka u Opavy, IČ: za rok 2016
KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01R8VXV Čj.: MSK 28494/2017 Sp. zn.: KON/1793/2016/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Martin
Větrušice 14, 250 67 Klecany. zastupitelstvo obce Větrušice, zastoupené starostkou, paní Petrou Šefčíkovou
Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření
Krajský úřad Ústeckého kraje
Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 3744/2017/KUUK 91/KON/2016 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec Rtyně
Zpráva o kontrole za rok 2018.
Zpráva o kontrole za rok 2018. O výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu 13 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční
Krajský úřad Ústeckého kraje
Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 2395/2013/KUUK 315/KON/2012 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec
Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Svatoňovice, IČ za rok 2015
Elektronický podpis - 24.3.2016 KUMSX01MDAGV Certifikát autora podpisu : KRAJSKÝ ÚŘAD Jméno : Ing. Jiří Urbánek Vydal : PostSignum Qualified C... Platnost do : 26.7.2016 MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory