Vývojový diagram procesu předběžné řídící kontroly. vznik nároku

Transkript

1 Vývojový diagram procesu předběžné řídící kontroly vznik nároku

2 OPERACE proces realizovaný k zajištění úkolů vyplývajících z předmětu činnosti a stanovených cílů orgánů veřejné správy, kterým vzniká nárok na veřejný Nárok příjem nebo jiná plnění (dále jen nárok ) Právní fáze přípravy operace Úkon, kterým vzniká nárok nebo závazek Finanční fáze operace PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA (EX ANTE) schvalovací postup v působnosti příkazce operace Předběžnou kontrolu při správě veřejných příjmů před vznikem nároku orgánu veřejné správy zajistí ve své působnosti příkazce operace schvalovací postup v působnosti příkazce operace pokyn k plnění PODPIS schvalovací postup v působnosti hlavního účetního pokyn k plnění PODPIS Vznikne-li nárok, příkazce operace, po provedení úkonů, vystaví pokyn k plnění a předá jej hlavnímu účetnímu. Pokynem k plnění vydává příkazce pokyn hlavnímu účetnímu k přijetí konkrétního příjmu nebo k zajištění vymáhání pohledávky. HÚ po provedení úkonů, pokyn k plnění, potvrzený svým podpisem, předá k zajištění výběru konkrétního příjmu. PRŮBĚŽNÁ KONTROLA (ON GOING) Slouží ke sledování a případnému usměrňování jednotlivých provozních a finančních funkcí, z nich vyplývajících činností a jejich návazností v procesu přímého uskutečňování operace 1 2 Od vzniku nároku až do okamžiku přijetí konkrétního příjmu. Od předání podkladů k jejímu uskutečnění hlavním účetním až do okamžiku vyúčtování celkové částky a pokladního splnění a zaúčtování veškerých plateb, nutných k uspokojení nároku. NÁSLEDNÁ KONTROLA (EX POST) Prověřování, zkoumání a vyhodnocování všech údajů v zavedených evidencích a automatizovaných informačních systémech Účetní, finanční a jiné statistické výkazy, hlášení a zprávy, včetně údajů v IS jsou přesné a úplné Operace byly provedeny v souladu s právními předpisy opatřeními přijatými v mezích těchto předpisů Při uskutečňování operací byla dodržena hlediska 3E Následná kontrola se zajistí revizními postupy, zpravidla doplněnými o zaměření a úkony hodnotících postupů. Při uplatnění těchto kontrolních postupů se využijí revizní postupy přezkoumání vybraného vzorku operací.

3 příkazce operace správce rozpočtu hlavní účetní 11/2/a 11/2/b 11/2/c 11/2/d Vznik nároku 12/2 12/3 12/4/a 12/4/b 12/4/c N OK 12/5 12/6 vedoucí orgánu veřejné správy zajištění výběru

4 PŘEDBĚŽNÁ KONTROLA (EX ANTE) ZÁMĚR 1 Právní fáze 3 4 ÚKON, KTERÝ ZAKLÁDÁ NÁROK Finanční fáze PŘÍJEM 8 pokyn k plnění 2 PŘÍKAZCE OPERACE prověří: soulad připravované operaci se stanovenými úkoly a schválenými záměry a cíli orgánu veřejné správy dodržení právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů dodržení kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy opatření k vyloučení nebo zmírnění rizik doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady 5 PŘÍKAZCE OPERACE prověří: správnost určení dlužníka, výše a splatnosti vzniklého nároku pokyn k plnění veřejných příjmů HLAVNÍ ÚČETNÍ prověří: soulad podpisů správnost určení dlužníka, výše a splatnosti vzniklého nároku s údaji ve vydaném pokynu k plnění veřejných příjmů jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního případu podle zvláštních právních předpisů 7 6 Pr

5 Příprava operace - záměr plánování v procesu tvorby rozpočtu zahrnutí do rozpočtu doklady o vyřešení škody doklady ke smlouvě o pronájmu příprava podkladových materiálů

6 Před právním úkonem Schvalovací postup příkazce (PO) před vznikem nároku 1 PO prověří soulad připravované operace se stanovenými úkoly a schválenými záměry a cíli orgánu veřejné správy 11 odst. 2 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. PO prověří správnost operace [ 2 písm. l) zákona] zejména ve vztahu k dodržení : 1. právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích těchto právních předpisů, 2. kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy, 11 odst. 2 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. P-1

7 Před právním úkonem Schvalovací postup příkazce (PO) před vznikem závazku 2 PO prověří přijetí opatření k vyloučení nebo zmírnění provozních, finančních, právních a jiných rizik, která se při uskutečňování připravované operace mohou vyskytnout 11 odst. 2 písm. c) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. PO prověří doložení připravované operace věcně správnými a úplnými podklady 11 odst. 2 písm. d) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.

8 Právní úkon, kterým se zakládá nárok rozhodnutí o náhradě škody; smlouva;.

9 Po vzniku nároku SCHVALOVACÍ POSTUP PŘI ŘÍZENÍ VEŘEJNÝCH VÝDAJŮ PO VZNIKU NÁROKU Příkazce operace prověří: správnost určení dlužníka, výši a splatnost vzniklého nároku orgánu veřejné správy 12 odst. 2 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Příkazce operace vystaví pokyn k plnění veřejných příjmů opatřený svým podpisem a předá jej s doklady o nároku orgánu veřejné správy hlavnímu účetnímu k přijetí konkrétního příjmu nebo k zajištění vymáhání pohledávky 12 odst. 3 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Předá hlavnímu účetnímu (HU)

10 Po vzniku nároku Schvalovací postup hlavního účetního (HÚ) po vzniku nároku 1 HÚ prověří soulad podpisu příkazce operace v pokynu k plnění veřejných příjmů s podpisem uvedeným v podpisovém vzoru 12 odst. 4 písm. a) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ prověří správnost určení dlužníka, výši a splatnost vzniklého nároku orgánu veřejné správy s údaji ve vydaném pokynu k plnění veřejných příjmů 12 odst. 4 písm. b) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ prověří jiné skutečnosti týkající se uskutečnění operace jako účetního případu podle zvláštních právních předpisů pro vedení účetnictví orgánu veřejné správy, souvisejících účetních rizik, které se při jejím uskutečňování mohou vyskytnout včetně přijetí případných opatření k jejich vyloučení nebo zmírnění 12 odst. 4 písm. c) vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.

11 Po vzniku nároku Schvalovací postup hlavního účetního (HÚ) po vzniku nároku HÚ shledal nedostatky 12 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. ANO NE

12 Po vzniku nároku HÚ shledal nedostatky 12 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. HÚ přeruší schvalovací postup a oznámí své zjištění písemně příkazci operace s uvedením důvodů a případně přiloží další doklady o oprávněnosti svého postupu 12 odst. 5 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb. Zpět příkazce operace

13 Po vzniku nároku HÚ neshledal nedostatky Neshledá-li hlavní účetní nedostatky, předá pokyn k plnění veřejných příjmů potvrzený svým podpisem k zajištění výběru konkrétního příjmu ve výši splatného nároku; plnění může být jednorázové ve výši celkové částky, nebo rozložené do několika dílčích plnění. 12 odst. 6 vyhlášky MF č. 416/2004 Sb.

14 k pozn. 1 Pokud nejsou kritéria pro hodnocení hospodárného, efektivního a účelného výkonu veřejné správy stanovena právními předpisy, technickými nebo jinými normami, musí být předem stanovena vedoucím orgánu veřejné správy, a to na základě objektivně zjištěných skutečností. 4 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb.