Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2004

Transkript

1 Moravskoslezský kraj orgán veřejné správy Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2004 V souladu s ust. 22 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), předkládáme roční zprávu Moravskoslezského kraje o výsledcích finančních kontrol za rok Dle ust. 33 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů, zahrnuje tato zpráva rovněž výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách předložených obcemi a městy v územním obvodu Moravskoslezského kraje a příspěvkovými organizacemi zřízenými Moravskoslezským krajem. Pokud se v textu dále uvádí příloha, jedná se o přílohu vyhlášky č. 416/2004 Sb. 1. Zhodnocení výsledků řídící kontroly podle 26 a 27 zákona o finanční kontrole, výsledků interního auditu podle 28 a 29 zákona o finanční kontrole a přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému ve smyslu 25 zákona o finanční kontrole. a) V roce 2004 byla odborem kontroly krajského úřadu vypracována Směrnice k vnitřnímu kontrolnímu systému. Tato směrnice stanoví základní pravidla vnitřního kontrolního systému ve smyslu zákona o finanční kontrole v podmínkách krajského úřadu. Prostředkem pro zajištění cílů vnitřního kontrolního systému jsou dále zejména Směrnice k oběhu účetních dokladů a vedení účetnictví, Směrnice pro evidenci a správu majetku Moravskoslezského kraje, Organizační řád krajského úřadu a další vnitřní předpisy. b) Systém zpracovávání a vyhodnocování rizik stanoví Organizační řád krajského úřadu, který zároveň vedoucím odborů krajského úřadu ukládá minimálně jednou ročně vyhodnotit rizika spojená s činností odboru, přijmout opatření k jejich minimalizaci a zabezpečit zpracování mapy rizik. Útvar interního auditu krajského úřadu, který podle Organizačního řádu krajského úřadu plní úkoly stanovené 28, 30 a 31 zákona o finanční kontrole, každoročně prováděnou analýzu rizik na všech odborech krajského úřadu sumarizuje a vyhodnocuje. Výčet nejrizikovějších oblastí, získaný na základě analýzy v roce 2004, byl společně s návrhy na jejich minimalizaci předložen ředitelce krajského úřadu v rámci Roční zprávy o útvaru interního auditu za rok Oblasti činností krajského úřadu s vyhodnoceným nejvyšším rizikem byly zahrnuty do Plánu interního auditu na období leden prosinec c) Odpovědnosti zaměstnanců jsou vymezeny v rámci funkčních (pracovních) náplní, přímým pověřením ředitelky krajského úřadu, nebo Organizačním řádem krajského úřadu. d) Informační funkce podle ust. 25 odst. 4 zákona o finanční kontrole je zajišťována jednak pracovním řádem, který zaměstnancům a vedoucím zaměstnancům Moravskoslezského kraje zařazeným do krajského úřadu ukládá za povinnost neprodleně oznámit nadřízenému vedoucímu zaměstnanci porušování zákonů a vnitřních předpisů, závady a nedostatky, které by mohly ohrozit majetek zaměstnavatele a jednak Směrnicí k vnitřnímu kontrolnímu sytému, která ukládá vedoucím zaměstnancům povinnost zajistit včasné podávání informací příslušným 1

2 úrovním řízení o výskytu závažných nedostatků a o přijímaných a plněných opatřeních k jejich nápravě. e) Sledování a vyhodnocování systému finanční kontroly je součástí běžné práce vedoucích zaměstnanců v rámci řídící kontroly, je součástí každého interního auditu prováděného útvarem interního auditu krajského úřadu. Vyhodnocení systému finanční kontroly je obsaženo ve zprávách z auditů. Každoročně je prováděn interní audit vnitřního kontrolního systému. V roce 2004 byl za účasti externích expertů Evropské unie proveden interní audit vnitřního kontrolního systému v rámci projektu Phare 2003 Posílení vnitřních finančních kontrolních mechanizmů na regionální úrovni. f) Doporučení z jednotlivých interních auditů provedených v roce 2004 byla akceptována a jejich realizace probíhá průběžně. Lhůta provedení aplikace je závislá na tom, zda se jedná o provozní nebo strategická opatření. 2. Zhodnocení výsledků veřejnosprávních kontrol vykonávaných podle 7 odst. 2, 8, 9 a 11 zákona o finanční kontrole včetně zhodnocení přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému této kontroly. a) Národních prostředků Veřejnosprávní kontrola je zakotvena v dokumentech, které upravují vztahy orgánů kraje k příspěvkovým organizacím, jichž je kraj zřizovatel (Zásady vztahů orgánů kraje k příspěvkovým organizacím) a dále v dokumentech upravujících poskytování veřejné finanční podpory příjemcům této podpory (Zásady pro poskytování účelových dotací na vyhlašované dotační programy z rozpočtu Moravskoslezského kraje) a v neposlední řadě také v Kontrolním řádu krajského úřadu, který upravuje vztah krajského úřadu (kontrolního orgánu) ke kontrolované osobě, práva a povinnosti kontrolního orgánu, formální a procesní stránku kontroly, případně postup řešení důsledků kontrolních zjištění při výkonu kontroly jak v samostatné, tak v přenesené působnosti. Předběžná a průběžná fáze veřejnosprávní kontroly je prováděna zaměstnanci Moravskoslezského kraje zařazenými do krajského úřadu, odvětvových odborů, příp. ve spolupráci se zaměstnanci Moravskoslezského kraje zařazenými do krajského úřadu, odboru kontroly (dále jen zaměstnanci odboru kontroly krajského úřadu). Následná fáze veřejnosprávní kontroly je vykonávána především zaměstnanci odboru kontroly krajského úřadu. V roce 2004 bylo u příspěvkových organizací zřizovaných krajem provedeno celkem 53 kontrol oproti radou kraje schválenému plánu 47 kontrol, při čemž bylo zkontrolováno celkem 3,9 mld. Kč veřejných prostředků. Z tohoto počtu bylo v 15 případech konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši 170,8 tis. Kč. Zároveň bylo ve zmiňovaném období odborem kontroly krajského úřadu provedeno celkem 85 kontrol zaměřených zejména u příspěvkových organizací obcí na kontrolu finančních prostředků podle ust. 8 zákona č. 546/1990 Sb., o státní správě a samosprávě ve školství, ve znění pozdějších předpisů (tzv. přímé náklady), a u příspěvkových organizací kraje na přezkoumání kontrolních zjištění České školní inspekce v oblasti porušení rozpočtové kázně, a to v celkové kontrolované výši 590,36 mil. Kč. Porušení rozpočtové kázně bylo konstatováno v 18 případech v celkové výši 74,5 tis. Kč. 2

3 Po obsahové stránce byly kontroly zaměřeny na hospodaření příspěvkových organizací v celém rozsahu a zároveň na hodnocení přiměřenosti a účinnosti vnitřních kontrolních systémů těchto organizací. Zajistit fungování řídící kontroly definované v zákoně o finanční kontrole bylo ředitelům příspěvkových organizací uloženo již usnesením rady kraje č. 19/1017 ze dne Při kontrolách provedených v roce 2004 byly v této oblasti zjištěny nedostatky v aplikaci zákona o finanční kontrole, zejména v aplikaci řídící kontroly do praxe. Tyto nedostatky jsou ve spolupráci s odborem kontroly krajského úřadu průběžně odstraňovány, je však stále nutné na příspěvkové organizace kraje v oblasti finanční kontroly působit, a to nejen kontrolní činností, ale také metodicky. Samostatnou oblast tvoří kontroly příspěvkových organizací působících v oblasti zdravotnictví (nemocnice). Obsah kontroly je u těchto organizací zaměřen na získání komplexního pohledu na úroveň hospodaření nemocnic, tj. objemy finančních prostředků, se kterými hospodaří, evidenci, správu majetku, péči o pohledávky, strukturu bilance (pohledávky, závazky z hlediska časového, atd.). Z celkového objemu 3,9 mld. Kč kontrolovaných prostředků představují prostředky v kontrolovaných nemocnicích 2,37 mld. Kč. S ohledem na výše uvedené není tato suma zahrnuta v příloze č. 4. V oblasti poskytování veřejných finančních podpor bylo v roce 2004 provedeno celkem 47 kontrol příjemců veřejné finanční podpory, při kterých bylo zkontrolováno celkem 7,9 mil. Kč. Porušení rozpočtové kázně bylo konstatováno v 19 případech v celkové výši 1,76 mil. Kč. b) Zahraničních prostředků V roce 2004 nebyla krajským úřadem prováděna žádná veřejnosprávní kontrola zahraničních prostředků. 3. Hlavní nedostatky, které ovlivnily činnost orgánu veřejné správy. V roce 2004 nebyly zjištěny nedostatky, které by zásadním způsobem negativně ovlivnily činnost krajského úřadu. Pro upřesnění údajů uvedených v příloze č. 2 uvádíme, že v roce 2004 byl Moravskoslezský kraj plátcem sankcí uložených podle zvláštních právních předpisů, a to konkrétně daňového penále v celkové výši 318,- Kč za opožděnou úhradu daně z převodu nemovitostí. 4. Informace o kontrolách vykonaných podle mezinárodních smluv. V roce 2004 nebyla krajským úřadem vykonána žádná kontrola podle vyhlášené mezinárodní smlouvy, kterou by byla Česká republika vázána. 5. Opatření přijatá vedoucím orgánu veřejné správy. S ohledem na informace obsažené v bodě 3. této zprávy byla přijata následující opatření: a) přijetí, popř. dopracování pracovních postupů pro některé činnosti, b) zkvalitnění vnitřních předpisů, vypracování nových vnitřních předpisů. 3

4 6. Souhrnné zhodnocení. Z údajů poskytnutých obcemi a městy v územním obvodu Moravskoslezského kraje v příloze č. 1, části II, tab. č. 1 a 2, vyplývá, že ve 4 případech byly zjištěny, a to jak systémem vnitřní kontroly, tak procesem veřejnosprávní kontroly, skutečnosti závažného charakteru, které byly oznámeny orgánům činným v trestním řízení. Předpokládaná škoda činí 2 mil. Kč. Ze souhrnných údajů v příloze č. 4 lze vyčíst poměrně nízké procento kontrolovaných veřejných prostředků, v průměru 24%. Tato skutečnost je do jisté míry dána způsobem financování škol a školských zařízení zřizovaných obcemi a městy, kdy prostředky na přímé náklady podle ust. 8 zákona č. 546/1990 Sb. těmto organizacím poskytuje a zároveň kontroluje kraj. Z tohoto usuzujeme, že obce svými prostředky kontrolují pouze jimi poskytovaný příspěvek na provoz, jehož výše bývá zejména u organizací předškolního typu, v porovnání s celkovými výnosy, minimální. Ze souhrnného údaje uvedeného v řádku č. 12 přílohy č. 4 lze vyčíst velmi nízký počet uložených odvodů za porušení rozpočtové kázně, za které územní samosprávný celek uložil osobě, která se tohoto porušení kázně dopustila, odvod do svého rozpočtu. Tato skutečnost svědčí o kladení velkého důrazu na předběžnou fázi veřejnosprávní kontroly při poskytování veřejných prostředků z územních rozpočtů. Ačkoliv z důvodu změny struktury příloh vyhlášky (i vyhlášky samotné) nelze porovnat úroveň zpracovaných ročních zpráv za rok 2004 obcemi a městy Moravskoslezského kraje se zprávami za rok 2003, domníváme se, že význam finanční kontroly zejména v obcích s nízkým počtem obyvatel a tudíž i malou administrativou proti minulému roku zesílil. Této skutečnosti rovněž svědčí mírný nárůst dotazů směřujících do předmětné problematiky a zejména důraz, který je v dané oblasti na obce kladen ze strany zaměstnanců odboru kontroly krajského úřadu vykonávajících přezkoumání hospodaření podle zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Přes uvedenou skutečnost jsme nuceni konstatovat, že 5 obcí krajskému úřadu nedodalo roční zprávy, a to ani po 3 urgencích. Konkrétně se jedná o obce, Mladecko, Moravice, Olbramice, Pustějov, Štítina. Vyhotovili: Ing. Lenka Kašičková, vedoucí odboru kontroly Ing. Ilona Mlčáková, vedoucí oddělení kontrolních systémů a stížností odboru kontroly Schválila: JUDr. Eva Kafková ředitelka krajského úřadu 4

5

6

7

8

9 Moravskoslezský kraj orgán veřejné správy Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2005 V souladu s ust. 22 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), předkládáme roční zprávu Moravskoslezského kraje o výsledcích finančních kontrol za rok Podle ust. 33 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů, zahrnuje tato zpráva rovněž výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách předložených obcemi a městy v územním obvodu Moravskoslezského kraje a příspěvkovými organizacemi zřízenými Moravskoslezským krajem. Pokud se v textu dále uvádí příloha, jedná se o přílohu vyhlášky č. 416/2004 Sb. 1. Zhodnocení výsledků řídící kontroly podle 26 a 27 zákona o finanční kontrole, výsledků interního auditu podle 28 a 29 zákona o finanční kontrole a přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému ve smyslu 25 zákona o finanční kontrole. a) Hlavní zásady kontrolního prostředí krajského úřadu jsou nastaveny jeho vnitřními směrnicemi. Nejdůležitější směrnicí v této oblasti je Směrnice k vnitřnímu kontrolnímu systému, která je pravidelně revidována v návaznosti na měnící se vnitřní či vnější podmínky. Prostředkem pro zajištění cílů vnitřního kontrolního systému jsou dále zejména Směrnice k oběhu účetních dokladů a vedení účetnictví, Směrnice pro evidenci a správu majetku Moravskoslezského kraje, Organizační řád krajského úřadu a další vnitřní předpisy. Zaměstnanci jsou pravidelně seznamováni na seminářích s novými legislativními úpravami v oblastech, které se dotýkají jejich činnosti. Zvláštní důraz je kladen na vzdělávání vedoucích zaměstnanců, a to v oblastech jejich odbornosti i v oblasti finančního řízení. Prostřednictvím intranetové sítě krajského úřadu jsou zaměstnanci okamžitě seznamováni se změnami a novelizacemi vnitřních předpisů. b) Systém zpracovávání a vyhodnocování rizik stanoví Organizační řád krajského úřadu, který zároveň vedoucím odborů krajského úřadu ukládá minimálně jednou ročně vyhodnotit rizika spojená s činností odboru, přijmout opatření k jejich minimalizaci a zabezpečit zpracování mapy rizik. Útvar interního auditu krajského úřadu, který podle Organizačního řádu krajského úřadu plní úkoly stanovené 28, 30 a 31 zákona o finanční kontrole, každoročně prováděnou analýzu rizik na všech odborech krajského úřadu sumarizuje a vyhodnocuje. V roce 2005 byla provedena každoroční analýza rizik na všech odborech krajského úřadu, která byla vyhodnocena útvarem interního auditu a ředitelka krajského úřadu byla informována o výsledcích analýzy rizik a návrzích na jejich minimalizaci. Oblasti činnosti krajského úřadu, které byly vyhodnoceny jako nejrizikovější, byly zahrnuty do plánu interních auditů na rok c) Odpovědnost vedoucích a ostatních zaměstnanců a její delegování je vymezena Organizačním řádem krajského úřadu, dále pak ve funkčních náplních, pověřeních ředitelky úřadu a dalších vnitřních předpisech krajského úřadu. Útvarem interního auditu krajského úřadu bylo prověřeno, že nedochází ke slučování funkcí u zaměstnanců, kteří se podílejí na přípravě a uskutečňování operací a následné evidenci těchto operací. 1

10 d) Informační funkce podle ust. 25 odst. 4 zákona o finanční kontrole je zajišťována jednak pracovním řádem, který zaměstnancům a vedoucím zaměstnancům Moravskoslezského kraje zařazeným do krajského úřadu ukládá za povinnost neprodleně oznámit nadřízenému vedoucímu zaměstnanci porušování zákonů a vnitřních předpisů, závady a nedostatky, které by mohly ohrozit majetek zaměstnavatele a jednak Směrnicí k vnitřnímu kontrolnímu sytému, která ukládá vedoucím zaměstnancům povinnost zajistit včasné podávání informací příslušným úrovním řízení o výskytu závažných nedostatků a o přijímaných a plněných opatřeních k jejich nápravě. e) Sledování a vyhodnocování systému finanční kontroly je součástí běžné práce vedoucích zaměstnanců v rámci řídící kontroly. Součástí každého interního auditu je vyhodnocování úrovně vnitřního kontrolního systému v auditované oblasti, z toho vyplývá i hodnocení úrovně finanční kontroly. Každoročně je prováděn interní audit, zaměřený na detailní prověření této oblasti. f) Doporučení z interních auditů jsou akceptována a jejich realizací jsou pověřeni vedoucí zaměstnanci auditovaných odborů. Útvarem interního auditu je realizace doporučení sledována a prověřována při následných auditech. 2. Zhodnocení výsledků veřejnosprávních kontrol vykonávaných podle 7 odst. 2, 8, 9 a 11 zákona o finanční kontrole včetně zhodnocení přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému této kontroly. a) Národních prostředků Veřejnosprávní kontrola je zakotvena v dokumentech, které upravují vztahy orgánů kraje k příspěvkovým organizacím, jichž je kraj zřizovatel, Zásady vztahů orgánů kraje k příspěvkovým organizacím, a dále v dokumentech upravujících poskytování veřejné finanční podpory příjemcům této podpory. Podmínky pro poskytování dotací z rozpočtu Moravskoslezského kraje, a v neposlední řadě také v Kontrolním řádu krajského úřadu, který upravuje vztah krajského úřadu (kontrolního orgánu) ke kontrolované osobě, práva a povinnosti kontrolního orgánu, formální a procesní stránku kontroly, případně postup řešení důsledků kontrolních zjištění při výkonu kontroly jak v samostatné, tak v přenesené působnosti. Předběžná a průběžná fáze veřejnosprávní kontroly je prováděna zaměstnanci Moravskoslezského kraje zařazenými do krajského úřadu, odvětvových odborů, příp. ve spolupráci se zaměstnanci Moravskoslezského kraje zařazenými do krajského úřadu, odboru kontroly (dále jen zaměstnanci odboru kontroly krajského úřadu). Následná fáze veřejnosprávní kontroly je vykonávána především zaměstnanci odboru kontroly krajského úřadu. V roce 2005 bylo u příspěvkových organizací zřizovaných krajem provedeno a ukončeno, v souladu s radou kraje schváleným plánem, celkem 56 kontrol. Z tohoto počtu bylo v 24 případech konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši 130 tis. Kč. Po obsahové stránce byly kontroly zaměřeny na hospodaření příspěvkových organizací zřizovaných krajem v celém rozsahu a rovněž na hodnocení přiměřenosti a účinnosti vnitřních kontrolních systémů těchto organizací. Zajistit fungování řídící kontroly definované v zákoně o finanční kontrole bylo ředitelům příspěvkových organizací uloženo již usnesením rady kraje č. 19/1017 ze dne

11 Při kontrolách provedených v roce 2005 byly v této oblasti zjištěny nedostatky v aplikaci zákona o finanční kontrole, zejména v aplikaci řídící kontroly do praxe. Tyto nedostatky jsou ve spolupráci s odborem kontroly krajského úřadu průběžně odstraňovány, je však stále nutné na příspěvkové organizace kraje v oblasti finanční kontroly působit, a to nejen kontrolní činností, ale také metodicky. Dále bylo ve zmiňovaném období odborem kontroly krajského úřadu provedeno a ukončeno celkem 65 kontrol zaměřených u školských příspěvkových organizací kraje na přezkoumání kontrolních zjištění České školní inspekce v oblasti porušení rozpočtové kázně a u příspěvkových organizací obcí na kontrolu finančních prostředků podle ust. 8 zákona č. 564/1990 Sb., o státní správě a samosprávě ve školství, ve znění pozdějších předpisů. V oblasti poskytování veřejných finančních podpor bylo v roce 2005 provedeno celkem 10 kontrol příjemců veřejné finanční podpory, z nichž bylo celkem 8 v uvedeném roce také ukončeno. Porušení rozpočtové kázně bylo konstatováno ve 4 případech v celkové výši 800 tis. Kč. b) Zahraničních prostředků V roce 2005 byly krajským úřadem prováděny pouze předběžné veřejnosprávní kontroly žadatelů o veřejnou finanční podporu před poskytnutím této podpory. 3. Hlavní nedostatky, které ovlivnily činnost orgánu veřejné správy. V roce 2005 nebyly zjištěny nedostatky, které by zásadním způsobem negativně ovlivnily činnost krajského úřadu. 4. Informace o kontrolách vykonaných podle mezinárodních smluv. V roce 2005 nebyla krajským úřadem vykonána žádná kontrola podle vyhlášené mezinárodní smlouvy, kterou by byla Česká republika vázána. 5. Opatření přijatá vedoucím orgánu veřejné správy. Opatření přijatá ředitelkou úřadu jsou zaměřena především na: zkvalitnění řízení provozních a finančních činností - zlepšení v oblasti provázanosti agend vedených na úřadě, zvýšení účinnosti vnitřního kontrolního systému - účinnější nastavení kontrolních mechanizmů v agendách, zlepšení systému vnitřních předpisů. 6. Souhrnné zhodnocení. Z údajů poskytnutých obcemi a městy v územním obvodu Moravskoslezského kraje v příloze č. 1, části II, tab. č. 1 a 2, vyplývá, že v 16 případech byly zjištěny, a to jak systémem vnitřní kontroly, tak procesem veřejnosprávní kontroly, skutečnosti závažného charakteru, které byly oznámeny orgánům činným v trestním řízení. Předpokládaná škoda činí 382 tis. Kč. V porovnání s rokem 2004 byl v procentním vyjádření poměru objemu plněných veřejných příjmů, resp. uskutečněných výdajů, u kontrolovaných vzorků ve vztahu k celkovému objemu těchto příjmů, resp. výdajů, tj. řádek č. 3 a č. 6 přílohy č. 4, zaznamenán nárůst, a to v průměru o 10%. Ze souhrnného údaje uvedeného v řádku č. 12 přílohy č. 4 lze vyčíst, v porovnání s počtem obcí v Moravskoslezském kraji, velmi nízký počet uložených odvodů za porušení rozpočtové 3

12 kázně, za které územní samosprávný celek uložil osobě, která se tohoto porušení kázně dopustila, odvod do svého rozpočtu. Tato skutečnost může svědčit o kladení velkého důrazu na předběžnou fázi veřejnosprávní kontroly při poskytování veřejných prostředků z územních rozpočtů. Bohužel, jsme nuceni konstatovat, že 5 obcí krajskému úřadu nedodalo roční zprávy, a to ani po několika urgencích. Konkrétně se jedná o obce Čermná ve Slezsku, Dětřichov, Dolní Domaslavice, Hradec nad Moravicí a Světlá Hora, přestože tyto obce v loňském roce zprávu krajskému úřadu zaslaly. Vyhotovili: Ing. Lenka Kašičková, vedoucí odboru kontroly po dobu nepřítomnosti zastoupena Ing. Ivanou Durczokovou, vedoucí oddělení všeobecné kontroly Ing. Ilona Mlčáková, vedoucí oddělení kontrolních systémů a stížností odboru kontroly Schválila: JUDr. Eva Kafková ředitelka krajského úřadu 4

13

14

15

16

17 Moravskoslezský kraj orgán veřejné správy Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2006 V souladu s ust. 22 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), předkládáme roční zprávu Moravskoslezského kraje o výsledcích finančních kontrol za rok Podle ust. 33 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů, zahrnuje tato zpráva rovněž výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách předložených obcemi a městy v územním obvodu Moravskoslezského kraje a příspěvkovými organizacemi zřízenými Moravskoslezským krajem. Pokud se v textu dále uvádí příloha, jedná se o přílohu vyhlášky č. 416/2004 Sb. 1. Zhodnocení výsledků řídící kontroly podle 26 a 27 zákona o finanční kontrole, výsledků interního auditu podle 28 a 29 zákona o finanční kontrole a přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému ve smyslu 25 zákona o finanční kontrole. a) Podmínky pro příznivé kontrolní prostředí jsou vytvářeny vnitřními předpisy a metodickými materiály. Jedná se zejména o Organizační řád, Směrnici k vnitřnímu kontrolnímu systému, Směrnici k oběhu účetních dokladů a vedení účetnictví, Směrnici pro evidenci a správu majetku Moravskoslezského kraje, Směrnici k rozpočtu Moravskoslezského kraje. Vnitřní předpisy i metodiky jsou průběžně revidovány a dle potřeb následně aktualizovány. Vzdělávání zaměstnanců je realizováno ve dvou oblastech, a to vzdělávání úředníků a vzdělávání ostatních zaměstnanců. Úředníci jsou povinni prohlubovat si kvalifikaci např. účastí na průběžném vzdělávání, přípravě a ověření zvláštní odborné způsobilosti zkouškou atd. Součástí Pracovního řádu je Kodex etiky zaměstnanců ve veřejné správě. Zvláštní důraz je stále kladen na vzdělávání vedoucích zaměstnanců, a to v oblastech jejich odbornosti i v oblasti finančního řízení. Prostřednictvím intranetové sítě krajského úřadu jsou zaměstnanci okamžitě seznamováni se změnami a novelizacemi vnitřních předpisů. b) Systém zpracování a vyhodnocování rizik stanoví Organizační řád krajského úřadu, který zároveň vedoucím odborů krajského úřadu ukládá minimálně jednou ročně vyhodnotit rizika spojená s činností odboru, přijmout opatření k jejich minimalizaci a zabezpečit zpracování mapy rizik. Útvar interního auditu krajského úřadu, který podle Organizačního řádu krajského úřadu plní úkoly stanovené 28, 30 a 31 zákona o finanční kontrole, každoročně prováděnou analýzu rizik na všech odborech krajského úřadu sumarizuje a vyhodnocuje. S výsledky této analýzy za rok 2006 a s opatřeními k minimalizaci rizik byla seznámena ředitelka krajského úřadu. Činnosti a procesy, které byly vyhodnoceny za rok 2006 jako nejrizikovější, byly zakomponovány do plánu interních auditů na rok c) Odpovědnosti vedoucích a ostatních zaměstnanců jsou vymezeny ve funkčních náplních, ve vnitřních předpisech a pověřeních ředitelky krajského úřadu. Z vnitřního uspořádání úřadu vyplývá, že u zaměstnanců nejsou slučovány výkony přípravy operací, jejich přímé uskutečňování a zachycování dopadu operací v příslušných evidencích pro účely finančního výkaznictví. 1

18 d) Přenos informací v systému finanční kontroly je zajištěn Pracovním řádem, kde jsou mj. stanoveny tyto povinnosti zaměstnanců: 1. neprodleně oznamovat vedoucím zaměstnancům závady a nedostatky, které by mohly ohrozit majetek zaměstnavatele nebo bezpečnost a zdraví osob při práci, a v neodkladných případech zakročit k odvrácení škody; 2. neprodleně oznámit vedoucímu zaměstnanci porušování právních předpisů a vnitřních předpisů. Dále jsou tyto povinnosti uvedeny ve Směrnici k vnitřnímu kontrolnímu systému, kde je stanoveno, že k zajištění cílů vnitřního kontrolního systému jsou vedoucí zaměstnanci v rámci svých útvarů povinni zahrnout postupy pro včasné podávání informací příslušným úrovním řízení o výskytu závažných nedostatků a o přijímaných a plněných opatřeních k jejich nápravě. e) Průběžné sledování a vyhodnocování systému finanční kontroly je součástí běžné práce vedoucích zaměstnanců (na úrovni vedoucích oddělení, vedoucích odborů, ředitelky krajského úřadu). Každý interní audit prověřuje účinnost vnitřního kontrolního systému v právě auditované oblasti (procesu) a každoročně je také prováděn interní audit zaměřený detailně na některou část vnitřního kontrolního systému. f) Doporučení z interních auditů jsou vedením krajského úřadu akceptována, na jejich základě jsou ukládána nápravná opatření. Vedoucí zaměstnanci zodpovídají ve svých útvarech za realizaci nápravných opatření. Plnění přijatých nápravných opatření je vyhodnocováno útvarem interního auditu v rámci kontrol plnění nápravných opatření, případně následnými audity. 2. Zhodnocení výsledků veřejnosprávních kontrol vykonávaných podle 7 odst. 2, 8, 9 a 11 zákona o finanční kontrole včetně zhodnocení přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému této kontroly. a) Národních prostředků Veřejnosprávní kontrola příspěvkových organizací v působnosti kraje, tedy příspěvkových organizací, jichž je kraj zřizovatel, je po stránce kompetencí a obecných pravidel zakotvena v návaznosti na oblast finančních vztahů a systém finanční kontroly v dokumentu Moravskoslezského kraje Zásady vztahů orgánů kraje k příspěvkovým organizacím. Důležitým dokumentem vytvářejícím předpoklady pro veřejnosprávní kontrolu příjemců veřejné finanční podpory upravujícím povinnosti a pravidla při poskytování veřejné finanční podpory příjemcům této podpory jsou Podmínky pro poskytování dotací z rozpočtu Moravskoslezského kraje. Procesní stránku veřejnosprávní kontroly řeší Kontrolní řád krajského úřadu (vnitřní předpis), který upravuje vztah krajského úřadu (kontrolního orgánu) ke kontrolované osobě, práva a povinnosti kontrolního orgánu, formální a procesní stránku kontroly, postup řešení důsledků kontrolních zjištění při výkonu kontroly jak v samostatné, tak v přenesené působnosti. Předběžná a průběžná fáze veřejnosprávní kontroly je prováděna zaměstnanci Moravskoslezského kraje zařazenými do krajského úřadu, odvětvových odborů, příp. ve spolupráci se zaměstnanci Moravskoslezského kraje zařazenými do krajského úřadu, odboru kontroly (dále jen zaměstnanci odboru kontroly krajského úřadu). 2

19 Následná fáze veřejnosprávní kontroly je vykonávána především zaměstnanci odboru kontroly krajského úřadu. V roce 2006 bylo u příspěvkových organizací zřizovaných krajem provedeno, v souladu s radou kraje schváleným plánem, celkem 81 kontrol. Z tohoto počtu bylo v 21 případech konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši 414 tis. Kč. Po obsahové stránce byly následné kontroly na místě zaměřeny na hospodaření příspěvkových organizací zřizovaných krajem s veřejnými prostředky a rovněž na hodnocení přiměřenosti a účinnosti vnitřních kontrolních systémů těchto organizací. Při kontrolách hospodaření provedených v roce 2006 byly v několika případech zjištěny nedostatky v aplikaci řídící kontroly do praxe, i když ne v tak velkém rozsahu jako v letech předcházejících. Podle zkušeností a zjištění z uvedených kontrol však konstatujeme v řadě případů nedostatečnou provázanost jednotlivých prvků vnitřního kontrolního systému a nedostatky v oblasti řízení rizik. Tyto nedostatky jsou ve spolupráci s odborem kontroly krajského úřadu průběžně odstraňovány, je však stále nutné na příspěvkové organizace kraje v oblasti finanční kontroly působit, a to nejen kontrolní činností, ale také metodicky. V oblasti poskytování veřejných finančních podpor (dotací) bylo v roce 2006 provedeno odborem kontroly krajského úřadu celkem 63 následných veřejnosprávních kontrol příjemců veřejné finanční podpory na místě. Ostatní odbory prováděly veřejnosprávní kontroly v rámci standardního monitoringu všech poskytnutých dotací. Porušení rozpočtové kázně ze strany příjemců dotací bylo na základě výše uvedených kontrol krajským úřadem konstatováno a řešeno celkem v 53 případech v celkové výši tis. Kč. Dále bylo ve vykazovaném období odborem kontroly krajského úřadu provedeno celkem 24 veřejnosprávních kontrol u příspěvkových organizací zřízených obcemi podle 10 zákona o finanční kontrole, a to u příspěvkových organizací obcí v oblasti školství zaměřených na kontrolu finančních prostředků podle ust. 8 zákona č. 564/1990 Sb., o státní správě a samosprávě ve školství, ve znění pozdějších předpisů. V 7 případech bylo konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši 68 tis. Kč. b) Zahraničních prostředků Moravskoslezský kraj realizoval v rámci alokace 2004 Společného regionálního operačního programu grantová schémata Regionální podpora podnikům v MSK 2004, Síť sociální integrace 2004, Jednotný komunikační styl 2004 a Podpora místní infrastruktury Jednotlivé akce spadající do těchto grantových schémat měly termín pro předložení závěrečné zprávy včetně žádosti o proplacení výdajů akce Akce financované v rámci alokace 2005 mají termín ukončení , proto v roce 2006 byly ukončeny, zkontrolovány a proplaceny akce z alokace 2004 a část již zrealizovaných akcí z alokace Na základě analýzy rizik byla před podpisem Smlouvy o financování akce u vzorku akcí provedena fyzická kontrola ex-ante. Ze strany odboru regionálního rozvoje, cestovního ruchu a kultury krajského úřadu byla po předložení závěrečné/etapové zprávy provedena administrativní kontrola u všech akcí. Dále byla provedena kontrola na místě (interim) s proplacením u všech podnikatelských subjektů, u nepodnikatelských subjektů jen podle výběru na základě analýzy rizik. Po ukončení kontroly byla konečným uživatelům vyplacena dotace v maximální výši uvedené ve Smlouvě o financování akce obsahující podíl poskytnutý z rozpočtu kraje, podíl poskytnutý ze strukturálních fondů, příp. podíl 3

20 poskytnutý ze státního rozpočtu. Dále budou prováděny kontroly (ex-post) pětileté udržitelnosti. Nesrovnalosti, které byly v rámci kontrol interim s proplacením zjištěny, byly řešeny snížením uznatelných nákladů a tím i dotace. K pozastavení finančních prostředků nedošlo. V roce 2006 bylo také uskutečněno 5 kontrol na místě v rámci Operačního programu Rozvoj lidských zdrojů, opatření 3.3 Rozvoj kapacit dalšího profesního vzdělávání. V případě těchto kontrol však zatím nedošlo k proplácení. 3. Hlavní nedostatky, které ovlivnily činnost orgánu veřejné správy. V roce 2006 nebyly zjištěny nedostatky, které by zásadním způsobem negativně ovlivnily činnost krajského úřadu. 4. Informace o kontrolách vykonaných podle mezinárodních smluv. V roce 2006 nebyla krajským úřadem vykonána žádná kontrola podle vyhlášené mezinárodní smlouvy, kterou by byla Česká republika vázána. 5. Opatření přijatá vedoucím orgánu veřejné správy. Opatření přijatá ředitelkou krajského úřadu jsou zaměřena především na: a) zkvalitnění řízení provozních a finančních činností: vylepšení či zpřesnění některých funkcí používaných softwarových aplikací, přijetí pracovních postupů pro některé činnosti, b) zabezpečení účinnosti vnitřního kontrolního systému: zpřesnění kontrolních mechanismů v dotčených procesech, zpřesnění a doplnění některých činností popsaných ve vnitřních předpisech, c) průběžné sledování řešených problémů a zvládání důsledků negativních jevů: kontrola všech přijatých nápravných opatření na dotčených odborech ze strany útvaru interního auditu. Zpětná kontrola dříve uložených úkolů probíhá na pravidelných poradách jednotlivých odborů a pravidelných poradách vedoucích odborů s ředitelkou krajského úřadu. 6. Souhrnné zhodnocení. K příloze č. 1 Jak vyplývá z přílohy č. 1, části II. tab. 2, předal Moravskoslezský kraj v průběhu roku 2006 oznámení orgánům činným v trestním řízení ve 2 případech. Podle přílohy č. 1, části II, tab. č. 4 k dalšímu řízení podle zvláštních právních předpisů předal kraj k tomu příslušným orgánům 7 zjištění. Ve všech sedmi případech se jednalo o zjištění neoprávněného použití, zadržení, ztráty nebo poškození veřejných prostředků v hodnotě přesahující Kč ,-, o kterých byla předána informace Ministerstvu financí podle 22 odst. 6 zákona o finanční kontrole. Z údajů poskytnutých obcemi a městy v územním obvodu Moravskoslezského kraje v příloze č. 1, části II, tab. č. 1 a 2, konstatujeme, že ve 3 případech byly zjištěny, a to jak systémem vnitřní kontroly, tak procesem veřejnosprávní kontroly, skutečnosti závažného charakteru, které byly oznámeny orgánům činným v trestním řízení. V příloze č. 1, části II, tab. č. 4 je obcemi a městy evidován pouze 1 případ předaný podle zvláštních právních předpisů k tomu příslušným orgánům. 4

21 K příloze č. 2 Moravskoslezský kraj obdržel dne platební výměr č. 110/2005 na odvod za porušení rozpočtové kázně 44 zákona o rozpočtových pravidlech, kde mu byla uložena povinnost odvést do státního rozpočtu odvod za porušení rozpočtové kázně ve výši Kč 96,-- na účet Finančního úřadu Ostrava I, Jurečkova 2, Moravská Ostrava. Moravskoslezský kraj měl u Finančního úřadu Ostrava I přeplatek ve výši Kč ,--, z toho přeplatku byl dne kompenzací uhrazen i odvod za porušení rozpočtové kázně ve výši Kč 96,--. V roce 2006 správce daně Finanční úřad Ostrava I vystavil Moravskoslezskému kraji platební výměr na daňové penále v souladu s ustanovením zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů, ve výši Kč 1.662,--. Penále bylo vystaveno za prodlení úhrady daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a funkčních požitků za zdaňovací období od do Při ročním vyúčtování daní za zaměstnance krajského úřadu byly na základě prohlášení zaměstnanců k dani za rok 2004 opraveny odečty na děti a doměřeny daně zaměstnancům v nejbližším výplatním termínu roku Opravy se týkaly zaměstnanců, kteří nesplnili ohlašovací povinnost vůči svému zaměstnavateli. Dle názoru Finančního úřadu Ostrava I měly být opravy provedeny již v roce 2004 a z tohoto důvodu bylo vyměřeno penále za pozdní odvod daně. K příloze č. 4 V porovnání s rokem 2004 byl v procentním vyjádření poměru objemu plněných veřejných příjmů, resp. uskutečněných výdajů, u kontrolovaných vzorků ve vztahu k celkovému objemu těchto příjmů, resp. výdajů, tj. řádek č. 3 a č. 6 přílohy č. 4, zaznamenán nárůst v obou případech zhruba 10%. V porovnání s rokem 2005 konstatujeme další průměrný nárůst velikosti kontrolovaného vzorku u veřejných příjmů, a to o 8 %, u veřejných výdajů je velikost kontrolovaného vzorku na stejné úrovni jako v loňském roce. Ze souhrnného údaje uvedeného v řádku č. 12 přílohy č. 4 lze vyčíst, v porovnání s počtem obcí v Moravskoslezském kraji, nízký počet uložených odvodů za porušení rozpočtové kázně (12), za které územní samosprávný celek uložil osobě, která se tohoto porušení kázně dopustila, odvod do svého rozpočtu. Také v porovnání s počtem odvodů za porušení rozpočtové kázně uložených Moravskoslezským krajem (81) se jedná o výrazný nepoměr. Závěrem konstatujeme, že povinnost předložit krajskému úřadu Moravskoslezského kraje roční zprávu o výsledcích finančních kontrol splnily všechny příspěvkové organizace zřízené krajem a obce v územním obvodu Moravskoslezského kraje. Vyhotovili: Ing. Ivana Durczoková, vedoucí odboru kontroly Ing. Ilona Mlčáková, vedoucí oddělení kontrolních systémů a stížností Bc. Martin Vlček, oddělení kontrolních systémů a stížností Schválila: JUDr. Eva Kafková ředitelka krajského úřadu 5

22

23

24

25

26

27

28

29 Moravskoslezský kraj orgán veřejné správy Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2007 V souladu s ustanovením 22 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), předkládáme Zprávu o výsledcích finančních kontrol za rok Dle 33 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., zahrnuje tato zpráva výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách předložených: - obcemi, městysy a městy v územním obvodu Moravskoslezského kraje, - příspěvkovými organizacemi zřízenými Moravskoslezským krajem. Pokud se v textu dále uvádí příloha, jedná se o přílohu vyhlášky č. 416/2004 Sb. 1. Zhodnocení výsledků řídící kontroly podle 26 a 27 zákona o finanční kontrole, výsledků interního auditu podle 28 a 29 zákona o finanční kontrole a přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému ve smyslu 25 zákona o finanční kontrole. a) Podmínky pro příznivé kontrolní prostředí jsou vytvářeny vnitřními předpisy a metodickými materiály, zejména: - Organizačním řádem krajského úřadu, - Směrnicí k vnitřnímu kontrolnímu systému, - Směrnicí k oběhu účetních dokladů a vedení účetnictví, - Směrnicí pro evidenci a správu majetku Moravskoslezského kraje, - Směrnicí k rozpočtu Moravskoslezského kraje. Vnitřní předpisy i metodiky jsou průběžně revidovány a dle potřeb následně aktualizovány. Prostřednictvím intranetové sítě krajského úřadu jsou zaměstnanci okamžitě seznamováni se změnami a novelizacemi vnitřních předpisů. b) Systém zpracování a vyhodnocování rizik stanoví Organizační řád krajského úřadu, který zároveň vedoucím odborů krajského úřadu ukládá minimálně jednou ročně vyhodnotit rizika spojená s činností odboru, přijmout opatření k jejich minimalizaci a zabezpečit zpracování mapy rizik. Útvar interního auditu krajského úřadu, který podle Organizačního řádu krajského úřadu plní úkoly stanovené 28, 30 a 31 zákona o finanční kontrole, každoročně prováděnou analýzu rizik na všech odborech krajského úřadu sumarizuje a vyhodnocuje. S výsledky této analýzy za rok 2007 a s opatřeními k minimalizaci rizik byla seznámena ředitelka krajského úřadu. Činnosti a procesy, které byly vyhodnoceny za rok 2007 jako nejrizikovější, byly zakomponovány do plánu interních auditů na rok c) Odpovědnosti vedoucích a ostatních zaměstnanců jsou vymezeny ve funkčních náplních, ve vnitřních předpisech a pověřeních ředitelky krajského úřadu. Z vnitřního uspořádání úřadu vyplývá, že u zaměstnanců nejsou slučovány výkony přípravy operací, jejich přímé uskutečňování a zachycování dopadu operací v příslušných evidencích pro účely finančního výkaznictví. d) Přenos informací v systému finanční kontroly je zajištěn Pracovním řádem, kde jsou mj. stanoveny tyto povinnosti zaměstnanců: 1

30 - neprodleně oznamovat vedoucím zaměstnancům závady a nedostatky, které by mohly ohrozit majetek zaměstnavatele nebo bezpečnost a zdraví osob při práci, a v neodkladných případech zakročit k odvrácení škody, - neprodleně oznámit vedoucímu zaměstnanci porušování právních předpisů a vnitřních předpisů. Tyto povinnosti jsou dále uvedeny ve Směrnici k vnitřnímu kontrolnímu systému, která stanovuje, že k zajištění cílů vnitřního kontrolního systému jsou vedoucí zaměstnanci v rámci svých útvarů povinni zahrnout postupy pro včasné podávání informací příslušným úrovním řízení o výskytu závažných nedostatků a o přijímaných a plněných opatřeních k jejich nápravě. e) Průběžné sledování a vyhodnocování systému finanční kontroly je součástí běžné práce vedoucích zaměstnanců (na úrovni vedoucích oddělení, vedoucích odborů, ředitelky krajského úřadu). Každý interní audit prověřuje účinnost vnitřního kontrolního systému v právě auditované oblasti (procesu) a každoročně je také prováděn interní audit zaměřený detailně na některou část vnitřního kontrolního systému. f) Doporučení z interních auditů jsou vedením krajského úřadu akceptována, na jejich základě jsou ukládána nápravná opatření. Vedoucí zaměstnanci zodpovídají ve svých útvarech za realizaci nápravných opatření. Plnění přijatých nápravných opatření je vyhodnocováno útvarem interního auditu v rámci kontrol plnění nápravných opatření, případně následnými audity. 2. Zhodnocení výsledků veřejnosprávních kontrol vykonávaných podle 7 odst. 2, 8, 9 a 11 zákona o finanční kontrole včetně zhodnocení přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému této kontroly. a) Národních prostředků Veřejnosprávní kontrola příspěvkových organizací, k nimž kraj vykonává funkci zřizovatele nebo zakladatele podle zvláštních právních předpisů, je po stránce kompetencí a obecných pravidel zakotvena v návaznosti na oblast finančních vztahů a systém finanční kontroly v dokumentu kraje Zásady vztahů orgánů kraje k příspěvkovým organizacím. Důležitým dokumentem vytvářejícím předpoklady pro veřejnosprávní kontrolu příjemců veřejné finanční podpory upravujícím povinnosti a pravidla při poskytování veřejné finanční podpory příjemcům této podpory jsou Podmínky pro poskytování dotací z rozpočtu Moravskoslezského kraje. Procesní stránku veřejnosprávní kontroly řeší vnitřní předpis Kontrolní řád krajského úřadu, který upravuje vztah krajského úřadu jako kontrolního orgánu ke kontrolované osobě, dále upravuje také práva a povinnosti kontrolního orgánu, formální a procesní stránku kontroly, postup řešení důsledků kontrolních zjištění při výkonu kontroly, a to jak v samostatné, tak v přenesené působnosti. Předběžná a průběžná fáze veřejnosprávní kontroly je prováděna zaměstnanci kraje zařazenými do krajského úřadu, odvětvových odborů, příp. ve spolupráci se zaměstnanci kraje zařazenými do krajského úřadu, odboru kontroly. Následná fáze veřejnosprávní kontroly je vykonávána především zaměstnanci odboru kontroly krajského úřadu. V roce 2007 bylo u příspěvkových organizací zřizovaných 2

31 krajem provedeno celkem 86 kontrol. Z tohoto počtu bylo v 11 případech konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši 367 tis. Kč. Po obsahové stránce byly následné kontroly na místě zaměřeny na hospodaření příspěvkových organizací zřizovaných krajem s veřejnými prostředky a rovněž na hodnocení přiměřenosti a účinnosti vnitřních kontrolních systémů těchto organizací. Při kontrolách hospodaření provedených v roce 2007 byly v několika případech zjištěny nedostatky v aplikaci řídící kontroly do praxe, v řadě případů byla kontrolou zjištěna nedostatečná provázanost jednotlivých prvků vnitřního kontrolního systému a nedostatky v oblasti řízení rizik. Tyto nedostatky jsou ve spolupráci s odborem kontroly krajského úřadu průběžně odstraňovány. Stále je však nutné na příspěvkové organizace kraje v oblasti finanční kontroly působit, a to nejen kontrolní činností, ale také metodicky, což krajský úřad činí. V oblasti poskytování veřejných finančních podpor (dotací) bylo v roce 2007 provedeno odborem kontroly krajského úřadu celkem 105 následných veřejnosprávních kontrol příjemců veřejné finanční podpory na místě. Ostatní odbory prováděly veřejnosprávní kontroly v rámci standardního monitoringu všech poskytnutých dotací. Porušení rozpočtové kázně ze strany příjemců dotací bylo na základě výše uvedených kontrol krajským úřadem konstatováno a řešeno celkem v 18 případech v celkové výši 755 tis. Kč. Dále bylo ve vykazovaném období odborem kontroly krajského úřadu provedeno celkem 25 veřejnosprávních kontrol podle 10 zákona o finanční kontrole u příspěvkových organizací zřízených obcemi v oblasti školství. Tyto kontroly byly zaměřeny na kontrolu finančních prostředků podle ustanovení 160 odst. 1 písm. c) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon), ve znění pozdějších předpisů. V 9 případech bylo konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši 329 tis. Kč. b) Zahraničních prostředků Moravskoslezský kraj realizoval v rámci Společného regionálního operačního programu grantová schémata Regionální podpora podnikům v MSK 2005, Síť sociální integrace 2005, Jednotný komunikační styl 2005 a Podpora místní infrastruktury v cestovním ruchu Jednotlivé akce realizované v rámci těchto grantových schémat alokace 2005 měly termín pro předložení závěrečné zprávy včetně žádosti o proplacení výdajů akce do Akce financované v rámci alokace 2006 mají termín ukončení do , proto v roce 2007 byly ukončeny, zkontrolovány a proplaceny akce z alokace 2005 a část již zrealizovaných akcí z alokace Na základě analýzy rizik byla před podpisem Smlouvy o financování akce u vzorku akcí provedena fyzická kontrola ex-ante. Ze strany Moravskoslezského kraje, odboru regionálního rozvoje, cestovního ruchu a kultury byla po předložení závěrečné (etapové) zprávy provedena administrativní kontrola u všech akcí a fyzická kontrola interim s proplacením u všech podnikatelských subjektů, u nepodnikatelských subjektů jen dle výběru na základě analýzy rizik. Po ukončení kontroly byla konečným uživatelům vyplacena dotace v maximální výši uvedené ve Smlouvě o financování akce obsahující krajský podíl, podíl strukturálních fondů, příp. státní podíl. 3

32 Nesrovnalosti, které byly v rámci fyzických kontrol interim s proplacením zjištěny, byly řešeny snížením uznatelných nákladů, a tím i dotace. K pozastavení finančních prostředků nedošlo. V rámci 5-leté udržitelnosti byly prováděny také administrativní kontroly ex-post. 3. Hlavní nedostatky, které ovlivnily činnost orgánu veřejné správy. V roce 2007 nebyly zjištěny nedostatky, které by zásadním způsobem negativně ovlivnily činnost krajského úřadu. 4. Informace o kontrolách vykonaných podle mezinárodních smluv. V roce 2007 nebyla krajským úřadem vykonána žádná kontrola podle vyhlášené mezinárodní smlouvy, kterou by byla Česká republika vázána. 5. Opatření přijatá vedoucím orgánu veřejné správy. Opatření přijatá ředitelkou krajského úřadu jsou zaměřena především na: - zkvalitnění řízení provozních a finančních činností: vylepšení či zpřesnění některých funkcí používaných softwarových aplikací, přijetí pracovních postupů pro některé činnosti, - zabezpečení účinnosti vnitřního kontrolního systému: zpřesnění kontrolních mechanismů v dotčených procesech, zpřesnění a doplnění některých činností popsaných ve vnitřních předpisech, - průběžné sledování řešených problémů a zvládání důsledků negativních jevů: kontrola všech přijatých nápravných opatření na dotčených odborech ze strany útvaru interního auditu. Zpětná kontrola dříve uložených úkolů probíhá na pravidelných poradách jednotlivých odborů a pravidelných poradách vedoucích odborů s ředitelkou krajského úřadu. 6. Souhrnné zhodnocení. K příloze č. 1 V rámci veřejnosprávních kontrol provedených v roce 2007 nebylo zjištěno neoprávněné použití, zadržení, ztráta nebo poškození veřejných prostředků v hodnotě přesahující Kč ,-- nebo skutečnosti závažného charakteru, které byly oznámeny orgánům činným v trestním řízení. K příloze č. 2 V roce 2007 nebyl Moravskoslezskému kraji uložen: - odvod za porušení rozpočtové kázně dle 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, - odvod za porušení rozpočtové kázně dle 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, - sankce podle zvláštních právních předpisů. K příloze č. 4 Ve srovnání s rokem 2006 došlo k výraznému nárůstu v řádku č. 3 přílohy č. 4 (procentuální vyjádření poměru objemu plněných veřejných příjmů u vybraného vzorku operací přezkoumaných u kontrolovaných osob na místě ve vztahu k celkovému objemu veřejných 4

33 příjmů plněných kontrolovanými osobami), a to o téměř 100 %. K menšímu nárůstu došlo rovněž u řádku č. 6 přílohy č. 4, týkajícího se plnění veřejných výdajů. Celkový objem finančních prostředků uložených Moravskoslezským krajem v 38 případech (řádek č. 12 přílohy č. 4) jako odvod za porušení rozpočtové kázně představoval tis. Kč. Závěrem konstatujeme, že povinnost předložit Krajskému úřadu Moravskoslezského kraje roční zprávu o výsledcích finančních kontrol splnily všechny příspěvkové organizace zřízené krajem a obce v územním obvodu Moravskoslezského kraje. Vyhotovily: Ing. Ivana Durczoková, vedoucí odboru kontroly a interního auditu Ing. Eva Samková, vedoucí oddělení přezkoumání hospodaření územních celků Schválila: JUDr. Eva Kafková ředitelka krajského úřadu 5

34

35

36

37

38

39 Moravskoslezský kraj orgán veřejné správy Zpráva o výsledcích finančních kontrol za rok 2008 V souladu s ust. 22 odst. 2 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o finanční kontrole ), předkládáme roční zprávu Moravskoslezského kraje o výsledcích finančních kontrol za rok Dle 33 vyhlášky č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon o finanční kontrole, zahrnuje tato zpráva rovněž výsledky finančních kontrol obsažené ve zprávách předložených obcemi, městysy a městy (dále jen obce ) v územním obvodu Moravskoslezského kraje a příspěvkovými organizacemi zřízenými Moravskoslezským krajem. Pokud se v textu dále uvádí příloha, jedná se o přílohu vyhlášky č. 416/2004 Sb. 1. Zhodnocení výsledků řídící kontroly podle 26 a 27 zákona o finanční kontrole, výsledků interního auditu podle 28 a 29 zákona o finanční kontrole a přiměřenosti a účinnosti vnitřního kontrolního systému ve smyslu 25 zákona o finanční kontrole. a) Podmínky pro příznivé kontrolní prostředí jsou vytvářeny vnitřními předpisy a metodickými materiály. Jedná se zejména o Organizační řád krajského úřadu, Směrnici k vnitřnímu kontrolnímu systému, Směrnici k oběhu účetních dokladů a vedení účetnictví, Směrnici pro evidenci a správu majetku Moravskoslezského kraje, Směrnici k rozpočtu Moravskoslezského kraje. Vnitřní předpisy i metodiky jsou průběžně revidovány a dle potřeb následně aktualizovány. Prostřednictvím intranetové sítě krajského úřadu jsou zaměstnanci okamžitě seznamováni se změnami a novelizacemi vnitřních předpisů. b) Systém zpracování a vyhodnocování rizik stanoví Organizační řád krajského úřadu, který zároveň vedoucím odborů krajského úřadu ukládá minimálně jednou ročně vyhodnotit rizika spojená s činností odboru, přijmout opatření k jejich minimalizaci a zabezpečit zpracování mapy rizik. Odbor kontroly a interního auditu krajského úřadu, který podle Organizačního řádu krajského úřadu plní úkoly stanovené 28, 30 a 31 zákona o finanční kontrole, každoročně prováděnou analýzu rizik na všech odborech krajského úřadu sumarizuje a vyhodnocuje. S výsledky této analýzy za rok 2008 a s opatřeními k minimalizaci rizik byla seznámena ředitelka krajského úřadu. Činnosti a procesy, které byly vyhodnoceny za rok 2008 jako nejrizikovější, byly zařazeny do plánu interních auditů na rok c) Odpovědnosti vedoucích a ostatních zaměstnanců jsou vymezeny ve funkčních náplních, ve vnitřních předpisech a pověřeních ředitelky krajského úřadu. Z vnitřního uspořádání úřadu vyplývá, že u zaměstnanců nejsou slučovány výkony přípravy operací, jejich přímé uskutečňování a zachycování dopadu operací v příslušných evidencích pro účely finančního výkaznictví. d) Přenos informací v systému finanční kontroly je zajištěn Pracovním řádem, kde jsou mj. stanoveny tyto povinnosti zaměstnanců: - neprodleně oznamovat vedoucím zaměstnancům závady a nedostatky, které by mohly ohrozit majetek zaměstnavatele nebo bezpečnost a zdraví osob při práci, a v neodkladných případech zakročit k odvrácení škody, - neprodleně oznámit vedoucímu zaměstnanci porušování právních předpisů a vnitřních předpisů. Dále jsou tyto povinnosti uvedeny ve Směrnici k vnitřnímu kontrolnímu systému, kde je stanoveno, že k zajištění cílů vnitřního kontrolního systému jsou vedoucí zaměstnanci v rámci svých útvarů povinni zahrnout postupy pro včasné podávání informací příslušným úrovním řízení o výskytu závažných nedostatků a o přijímaných a plněných opatřeních k jejich nápravě. e) Průběžné sledování a vyhodnocování systému finanční kontroly je součástí běžné práce vedoucích zaměstnanců (na úrovni vedoucích oddělení, vedoucích odborů, ředitelky krajského 1

40 úřadu). Každý interní audit prověřuje účinnost vnitřního kontrolního systému v právě auditované oblasti (procesu) a každoročně je také prováděn interní audit zaměřený detailně na některou část vnitřního kontrolního systému. f) Doporučení z interních auditů jsou vedením krajského úřadu akceptována, na jejich základě jsou ukládána nápravná opatření. Vedoucí zaměstnanci zodpovídají ve svých útvarech za realizaci nápravných opatření. Plnění přijatých nápravných opatření je vyhodnocováno útvarem interního auditu v rámci kontrol plnění nápravných opatření, případně následnými audity. 2. Zhodnocení výsledků veřejnosprávních kontrol vykonávaných podle 7 odst. 2, 8, 9 a 11 zákona o finanční kontrole včetně zhodnocení přiměřenosti a účinnosti zavedeného systému této kontroly. a) Národní prostředky Veřejnosprávní kontrola příspěvkových organizací v působnosti kraje, tedy příspěvkových organizací, jichž je kraj zřizovatel, je po stránce kompetencí a obecných pravidel zakotvena v návaznosti na oblast finančních vztahů a systém finanční kontroly v dokumentu Moravskoslezského kraje Zásady vztahů orgánů kraje k příspěvkovým organizacím. Dokumentem vytvářejícím předpoklady pro veřejnosprávní kontrolu příjemců veřejné finanční podpory a upravujícím povinnosti a pravidla při poskytování veřejné finanční podpory příjemcům této podpory byly Podmínky pro poskytování dotací z rozpočtu Moravskoslezského kraje vyhlášené zastupitelstvem kraje. V průběhu roku došlo ke změně systému vyhlašování dotačních programů a poskytování dotací a výše uvedené Podmínky pro poskytování dotací z rozpočtu Moravskoslezského kraje byly nahrazeny vnitřním předpisem krajského úřadu, a to Postupy vyhlašování dotačních programů a poskytování veřejné finanční podpory v rámci dotačních programů z rozpočtu Moravskoslezského kraje. Procesní stránku veřejnosprávní kontroly řeší Kontrolní řád krajského úřadu (vnitřní předpis), který upravuje vztah krajského úřadu (kontrolního orgánu) ke kontrolované osobě, práva a povinnosti kontrolního orgánu, formální a procesní stránku kontroly, postup řešení důsledků kontrolních zjištění při výkonu kontroly jak v samostatné, tak v přenesené působnosti. Předběžná a průběžná fáze veřejnosprávní kontroly je prováděna zaměstnanci odvětvových odborů, příp. ve spolupráci se zaměstnanci odboru kontroly a interního auditu. Následná fáze veřejnosprávní kontroly je vykonávána především zaměstnanci odboru kontroly a interního auditu krajského úřadu. V roce 2008 bylo u příspěvkových organizací zřizovaných krajem provedeno, v souladu s radou kraje schváleným plánem, celkem 85 kontrol. Z tohoto počtu bylo v 12 případech konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši tis. Kč. Po obsahové stránce byly následné kontroly na místě zaměřeny na hospodaření příspěvkových organizací zřizovaných krajem s veřejnými prostředky a rovněž na hodnocení přiměřenosti a účinnosti vnitřních kontrolních systémů těchto organizací. Při kontrolách hospodaření provedených v roce 2008 byly v několika případech zjištěny nedostatky v aplikaci řídící kontroly do praxe. Podle zjištění z uvedených kontrol však konstatujeme v řadě případů nedostatečnou provázanost jednotlivých prvků vnitřního kontrolního systému a nedostatky v oblasti řízení rizik. Uvedené nedostatky jsou ve spolupráci s odborem kontroly a interního auditu krajského úřadu průběžně odstraňovány. Je však stále nutné na příspěvkové organizace kraje v oblasti finanční kontroly působit, a to nejen kontrolní činností, ale také metodicky. V oblasti poskytování veřejných finančních podpor (dotací) bylo v roce 2008 provedeno odborem kontroly a interního auditu krajského úřadu celkem 82 následných veřejnosprávních kontrol příjemců veřejné finanční podpory na místě. Ostatní odbory prováděly veřejnosprávní kontroly v rámci standardního monitoringu všech poskytnutých dotací. Porušení rozpočtové kázně ze strany příjemců dotací bylo na základě výše uvedených kontrol krajským úřadem konstatováno a řešeno celkem ve 26 případech v částce 865 tis. Kč. 2

41 Dále bylo ve vykazovaném období odborem kontroly a interního auditu krajského úřadu provedeno celkem 24 veřejnosprávních kontrol u příspěvkových organizací zřízených obcemi podle 10 zákona o finanční kontrole, a to u příspěvkových organizací obcí v oblasti školství zaměřených na kontrolu finančních prostředků. V 5 případech bylo konstatováno porušení rozpočtové kázně v celkové výši 43 tis. Kč. b) Zahraniční prostředky Moravskoslezský kraj realizoval v rámci Společného regionálního operačního programu grantová schémata Regionální podpora podnikům v Moravskoslezském kraji 2006, Síť sociální integrace 2006, Jednotný komunikační styl 2006 a Podpora místní infrastruktury pro cestovní ruch Jednotlivé akce realizované v rámci těchto grantových schémat financovaných z alokace roku 2006 měly termín pro předložení závěrečné zprávy včetně žádosti o proplacení výdajů akce do V roce 2008 byly ukončeny, zkontrolovány a proplaceny akce ze všech čtyř předmětných grantových schémat SROP. Na základě analýzy rizik byla před podpisem Smlouvy o financování akce u vzorku akcí provedena fyzická kontrola ex-ante. Ze strany Moravskoslezského kraje, odboru regionálního rozvoje, cestovního ruchu a kultury (dnes odbor regionálního rozvoje a cestovního ruchu) byla po předložení závěrečné (etapové) zprávy provedena administrativní kontrola u všech akcí a fyzická kontrola interim s proplacením u všech podnikatelských subjektů, u nepodnikatelských subjektů jen dle výběru na základě analýzy rizik. Po ukončení kontroly byla konečným uživatelům vyplacena dotace v maximální výši uvedené ve Smlouvě o financování akce obsahující krajský podíl, podíl strukturálních fondů, příp. státní podíl. Nedostatky, které byly v rámci fyzických kontrol interim s proplacením zjištěny, byly řešeny snížením uznatelných nákladů, a tím i dotace. K pozastavení finančních prostředků nedošlo. V rámci 5-leté udržitelnosti byly prováděny administrativní kontroly ex-post. 3. Hlavní nedostatky, které ovlivnily činnost orgánu veřejné správy. V roce 2008 nebyly zjištěny nedostatky, které by zásadním způsobem negativně ovlivnily činnost krajského úřadu. 4. Informace o kontrolách vykonaných podle mezinárodních smluv. V roce 2008 nebyla krajským úřadem vykonána žádná kontrola podle vyhlášené mezinárodní smlouvy, kterou by byla Česká republika vázána. 5. Opatření přijatá vedoucím orgánu veřejné správy. Opatření přijatá ředitelkou krajského úřadu jsou zaměřena především na: a) zkvalitnění řízení provozních a finančních činností, b) zabezpečení účinnosti vnitřního kontrolního systému: zpřesnění kontrolních mechanismů v dotčených procesech, zpřesnění a doplnění některých činností popsaných ve vnitřních předpisech, c) průběžné sledování řešených problémů a zvládání důsledků negativních jevů: kontrola všech přijatých nápravných opatření na dotčených odborech ze strany odboru kontroly a interního auditu. Zpětná kontrola dříve uložených úkolů probíhá na pravidelných poradách jednotlivých odborů a pravidelných poradách vedoucích odborů s ředitelkou krajského úřadu. 6. Souhrnné zhodnocení. K příloze č. 1 Jak vyplývá z přílohy č. 1, části II, tab. č. 4 předal Moravskoslezský kraj k dalšímu řízení podle zvláštních právních předpisů příslušnému orgánu 1 zjištění. Jednalo se o zjištění neoprávněného použití a zadržení veřejných prostředků v hodnotě přesahující Kč ,--, o kterém byla předána informace Ministerstvu financí v souladu s 22 odst. 6 zákona o finanční kontrole. Z údajů poskytnutých obcemi v územním obvodu Moravskoslezského kraje v příloze č. 1, části II, tab. č. 1 a 2, konstatujeme, že ve 2 případech byly zjištěny, a to jak systémem vnitřní kontroly, tak 3

42 procesem veřejnosprávní kontroly, skutečnosti závažného charakteru, které byly oznámeny orgánům činným v trestním řízení. K příloze č. 2 V roce 2008 nebyl Moravskoslezskému kraji uložen: - odvod za porušení rozpočtové kázně dle 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla), ve znění pozdějších předpisů, - odvod za porušení rozpočtové kázně dle 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů, - sankce podle zvláštních právních předpisů. K příloze č. 4 V porovnání s rokem 2007 byl v procentním vyjádření poměru objemu plněných veřejných příjmů, resp. uskutečněných veřejných výdajů, u vybraného vzorku operací, které kontrolní orgán v prověřovaném období u kontrolovaných osob na místě přezkoumal, ve vztahu k celkovému objemu těchto příjmů, resp. výdajů, tj. řádek č. 3 a č. 6 přílohy č. 4, zaznamenán nárůst v obou případech. Celkový objem finančních prostředků uložených Moravskoslezským krajem ve 43 případech (řádek č. 12 přílohy č. 4) jako odvod za porušení rozpočtové kázně představoval částku tis. Kč. Závěrem konstatujeme, že povinnost předložit krajskému úřadu Moravskoslezského kraje roční zprávu o výsledcích finančních kontrol splnily všechny příspěvkové organizace zřízené krajem a obce v územním obvodu Moravskoslezského kraje. Vyhotovily: Ing. Ivana Durczoková, vedoucí odboru kontroly a interního auditu Ing. Radka Smyčková Adamusová, pověřená vedením oddělení přezkoumání hospodaření územních celků Schválila: JUDr. Eva Kafková ředitelka krajského úřadu 4

43

44

45

46

47

48

49

50

51

52

53

54

55

56

57

58

59

60

61