Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY,

Transkript

1 EVROPSKÁ KOMISE V Bruselu dne COM(2015) 557 final 2015/0257 (NLE) Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Maďarsku povoluje uplatnit opatření odchylující se od článku 193 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty CS CS

2 1. SOUVISLOSTI NÁVRHU Důvody a cíle návrhu DŮVODOVÁ ZPRÁVA Podle čl. 395 odst. 1 směrnice 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 1 (dále jen směrnice o DPH ) může Rada jednomyslně na návrh Komise povolit kterémukoli členskému státu, aby uplatnil zvláštní opatření odchylující se od uvedené směrnice, jejichž cílem je zjednodušit postup výběru DPH nebo zabránit určitým druhům daňových úniků či vyhýbání se daňovým povinnostem. Maďarsko požádalo dopisy, které Komise zaevidovala dne 23. prosince 2014 a dne 8. května 2015, o povolení uplatnit opatření odchylující se od článku 193 směrnice o DPH. V souladu s čl. 395 odst. 2 směrnice o DPH informovala Komise dopisem ze dne 2. července 2015 o žádosti Maďarska ostatní členské státy. Dopisem ze dne 7. července 2015 uvědomila Komise Maďarsko, že má k dispozici všechny údaje, které jsou podle jejího názoru k posouzení žádosti potřebné. Maďarsko Komisi sdělilo, že se potýká s podvodnými režimy v odvětví poskytování pracovníků, zejména pokud jde o agentury zprostředkovávající dočasné zaměstnání a organizace nabízející podobné služby, jako jsou například školní družstva, jejichž členové vykonávají práci pro třetí strany. Jako agentura zprostředkovávající dočasné zaměstnání je v Maďarsku registrováno asi společností. Řada podniků v tomto odvětví patří mezi členy maďarských národních sdružení (např. Maďarského národního sdružení agentur zprostředkovávajících dočasné zaměstnání, národních sdružení školních družstev), přičemž členství v takových organizacích je podle Maďarska určitou zárukou toho, že podniky provozují činnost v souladu s právem. Značný počet podniků však členem žádného národního sdružení není a právě v této kategorii se podle Maďarska 40 až 50 % společností dopouští podvodů. Podvody mívají různou formu (např. fiktivní poskytování služeb nebo vystavování falešných faktur), ale nejčastěji jsou daňové úniky spojeny s fakturováním dodávek a následným zánikem dodavatele, který neodvede DPH správci daně, ale zákazníkovi zanechá platnou fakturu, která jej opravňuje k odpočtu DPH. V roce 2014 vyčíslilo Maďarsko hodnotu podvodů s DPH v tomto odvětví na přibližně EUR. Poskytování tohoto druhu služeb se vyznačuje mimo jiné tím, že k němu není příliš zapotřebí velkých investic nebo specializovaných znalostí. Založení podniku v tomto odvětví je proto poměrně snadné a podnik může po krátké době zaniknout. Protože investice do podniku jsou omezené, DPH účtovaná zákazníkům často výrazně převyšuje DPH, kterou lze v souvislosti s těmito investicemi nebo (obecněji) vstupy odpočíst. Když tyto podniky s velmi omezenými nebo žádnými aktivy zaniknou, představuje tak neodpočtená DPH na vstupu jen malou nákladovou položku. Celkovou neodvedenou DPH je těžké, či dokonce nemožné dodatečně vybrat. Navzdory zavedení určitých kontrolních opatření (např. zvýšeného dohledu a intenzivnějších kontrol v souvislosti s registracemi nových společností) není Maďarsko podle svých slov v situaci, kdy by mohlo s podvody v tomto odvětví úspěšně bojovat. Z tohoto důvodu žádá, aby 1 Úř. věst. L 347, , s. 1. CS 2 CS

3 odchylně od obecného pravidla stanoveného v článku 193 směrnice o DPH mohlo v tomto odvětví uplatňovat mechanismus přenesení daňové povinnosti, v jehož rámci by DPH z dodání nepřiznával dodavatel, nýbrž zákazník povinný k dani. Tento zákazník, má-li plné právo na odpočet, by příslušnou DPH z dodání souběžně přiznával a odpočítával, čímž by v reálu žádná DPH do státní pokladny odváděna nebyla. Tímto způsobem by se zabránilo tomu, aby se se zanikajícími dodavateli, kteří se dopouštějí podvodů, ztrácela DPH. Z informací, jež Maďarsko poskytlo, navíc Komise vyrozuměla, že uživatelé předmětných služeb obecně dodržují předpisy více než zmiňovaní dodavatelé. Navrhované opatření tak rovněž povede k tomu, že povinnost odvádět DPH bude přenesena z menších, méně spolehlivých podniků na větší osoby povinné k dani, které ve větší míře dodržují předpisy. Zároveň nebylo možné najít žádné riziko, pokud jde o přesun podvodů do jiných členských států, jež toto opatření neuplatňují. Stejně tak se nepředpokládá přesun podvodů na maloobchodní úroveň, protože tento druh služeb není běžně určen ke konečné spotřebě. Je třeba zmínit, že směrnice o DPH již s nepovinným uplatňováním mechanismu přenesení daňové povinnosti ve vztahu k poskytování pracovníků počítá (viz čl. 199 odst. 1 písm. b) směrnice). Tato možnost je v podstatě omezena na odvětví nemovitostí (čl. 199 odst. 1 písm. a) směrnice o DPH), ale okolnosti, kvůli kterým byla ve směrnici zavedena, jsou srovnatelné s okolnostmi, z nichž vychází předložená žádost. Navrhované odchylující se opatření by se proto mělo uplatňovat jen v situacích, které již nejsou ošetřeny směrnicí o DPH. Komise byla rovněž informována, že Maďarsko již začalo požadovanou výjimku uplatňovat, aniž by čekalo, až Rada na základě tohoto návrhu přijme rozhodnutí. 2. PRÁVNÍ ZÁKLAD, SUBSIDIARITA A PROPORCIONALITA Právní základ Článek 395 směrnice o DPH. Subsidiarita (v případě nevýlučné pravomoci) Vzhledem k ustanovení směrnice o DPH, z něhož návrh vychází, spadá návrh do výlučné pravomoci Unie. Zásada subsidiarity se proto neuplatní. Proporcionalita Návrh je v souladu se zásadou proporcionality z těchto důvodů. Toto rozhodnutí se týká povolení udělovaného členskému státu na základě jeho vlastní žádosti a nezakládá žádnou povinnost. Vzhledem k omezenému rozsahu odchylky je toto zvláštní opatření úměrné sledovanému cíli, jímž je boj proti daňovým únikům. Opatření nepřekračuje rámec toho, co je nezbytné pro boj proti podvodům v konkrétním sektoru. Volba nástroje Podle článku 395 směrnice o DPH je odchylka od společných pravidel pro DPH možná pouze v případě, že ji jednomyslně schválí Rada na návrh Komise. Rozhodnutí Rady je kromě toho nejvhodnějším nástrojem, neboť může být určeno jednotlivým členským státům. CS 3 CS

4 3. VÝSLEDKY HODNOCENÍ EX POST, KONZULTACE SE ZÚČASTNĚNÝMI STRANAMI A POSOUZENÍ DOPADŮ Konzultace se zúčastněnými stranami Tento návrh vychází z žádosti podané Maďarskem a týká se pouze tohoto členského státu. Sběr a využití výsledků odborných konzultací Nebylo třeba využít externích odborných konzultací. Posouzení dopadů Rozhodnutí má bojovat proti podvodům s DPH, pokud jde o poskytování pracovníků stanoví, že za odvod DPH odpovídá příjemce služby povinný k dani. Může se tudíž pozitivně projevit na příjmech z DPH, jelikož se zanikajícími dodavateli, kteří se dopouštějí podvodů, se již nebude moci ztrácet DPH, kterou za běžných pravidel účtují svým zákazníkům. 4. ROZPOČTOVÉ DŮSLEDKY Návrh nebude mít žádné negativní důsledky pro rozpočet EU. 5. OSTATNÍ PRVKY Návrh obsahuje ustanovení o skončení platnosti automatickou lhůtu stanovenou na 31. prosince CS 4 CS

5 2015/0257 (NLE) Návrh PROVÁDĚCÍ ROZHODNUTÍ RADY, kterým se Maďarsku povoluje uplatnit opatření odchylující se od článku 193 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty RADA EVROPSKÉ UNIE, s ohledem na Smlouvu o fungování Evropské unie, s ohledem na směrnici Rady 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006 o společném systému daně z přidané hodnoty 2, a zejména na čl. 395 odst. 1 uvedené směrnice, s ohledem na návrh Evropské komise, vzhledem k těmto důvodům: (1) Maďarsko požádalo dopisy, které Komise zaevidovala dne 23. prosince 2014 a 8. května 2015, o povolení zavést zvláštní opatření odchylující se od článku 193 směrnice 2006/112/ES, pokud jde o osobu povinnou odvést daň z přidané hodnoty (DPH). (2) Komise o žádosti Maďarska informovala dopisem ze dne 2. července 2015 ostatní členské státy. Dopisem ze dne 7. července 2015 oznámila Komise Maďarsku, že má k dispozici všechny údaje, které považuje za potřebné k posouzení žádosti. (3) Podle článku 193 směrnice 2006/112/ES je obecným pravidlem, že DPH je správcům daně povinna odvést osoba povinná k dani, která dodává zboží nebo poskytuje službu. Účelem výjimky, kterou požaduje Maďarsko, je uložit odpovědnost za odvod DPH v souvislosti s poskytováním pracovníků příjemci. (4) Mnozí obchodníci v odvětví agentur zprostředkovávajících dočasné zaměstnání se podle Maďarska dopouštějí podvodů, jelikož poskytují služby, aniž by správci daně odváděli DPH. Protože pro tento druh podnikatelské činnosti nejsou nutně zapotřebí významné vstupy nebo investice, dochází často k tomu, že DPH účtovaná těmito agenturami výrazně převyšuje odpočitatelnou DPH, které tyto agentury platí svým dodavatelům. Řada z těchto agentur, které často mívají jen velmi omezená nebo žádná aktiva, následně po krátké době (dokonce i po několika málo měsících) zanikne, což ztěžuje nebo znemožňuje dodatečný výběr neodvedené DPH. (5) V rámci odchylky by byla v takových případech odpovědnost za odvod DPH uložena osobě, které jsou služby poskytovány, čímž by se odstranila příležitost k páchání této formy daňového úniku. V několika případech poskytování pracovníků, které jsou vyjmenovány v čl. 199 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112/ES, již možnost stanovení, že za odvod DPH odpovídá příjemce, existuje. Odchylující se opatření se proto použije na případy poskytování pracovníků, které již nejsou ošetřeny směrnicí 2006/112/ES. (6) Odchylka nebude mít nepříznivý dopad na vlastní zdroje Unie pocházející z DPH, 2 Úř. věst. L 347, , s. 1. CS 5 CS

6 PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ: Článek 1 Odchylně od článku 193 směrnice 2006/112/ES se Maďarsku povoluje, aby za osobu povinnou odvést DPH označilo osobu povinnou k dani, které jsou poskytováni pracovníci vykonávající jiné činnosti, než jaké jsou uvedeny v čl. 199 odst. 1 písm. a) směrnice 2006/112/ES. Článek 2 Toto rozhodnutí se použije do 31. prosince Toto rozhodnutí je určeno Maďarsku. V Bruselu dne Článek 3 Za Radu předseda CS 6 CS