Rozpočtový proces obcí a DSO. Krajský úřad Jihomoravského kraje 21. října 2011

Transkript

1 Rozpočtový proces obcí a DSO Krajský úřad Jihomoravského kraje 21. října 2011

2 Rozpočet = krátkodobý finanční plán obce a DSO. Obec prostřednictvím svého rozpočtu zajišťuje jak vlastní činnosti (samosprávu), tak činnosti, které na ni deleguje stát (přenesenou působnost). Obec je povinna na svém území pro své občany zajistit potřebný rozsah a strukturu veřejných statků a veřejných služeb.

3 Konkrétněji jsou podmínky hospodaření obcí a DSO obsaženy v zákonech: č. 128/2000 Sb., o obcích, v platném znění, č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, v platném znění, Další předpisy: č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní, v platném znění, vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole

4 ROZPOČTOVÝ PROCES Rozpočtový výhled Sestavení návrhu rozpočtu Zveřejnění návrhu rozpočtu Projednání návrhu rozpočtu Schválení rozpočtu Rozpis rozpočtu Hospodaření podle rozpočtu a jeho kontrola Sestavení návrhu závěrečného účtu Zveřejnění návrhu závěrečného účtu Projednání návrhu závěrečného účtu Schválení závěrečného účtu

5 ROZPOČTOVÝ VÝHLED je pomocným nástrojem ÚSC a DSO slouží pro střednědobé finanční plánování ÚSC a DSO sestavuje se zpravidla na období 2 až 5 let následujících po roce, na který je sestavován roční rozpočet ÚSC a DSO sestavuje se na základě uzavřených smluvních vztahů

6 ROZPOČTOVÝ VÝHLED Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech ÚSC, v platném znění, zcela přesně neupravuje jeho formu, strukturu členění a obsah a je zde ponechána volnost při jeho zpracování. V podstatě by měl rozpočtový výhled obsahovat základní souhrnné údaje o: příjmech a výdajích, dlouhodobých pohledávkách a závazcích, finančních zdrojích a potřebách dld. záměrů. U dlouhodobých závazků se uvádějí jejich dopady na hospodaření ÚSC po celou dobu trvání závazku (např. úvěry). Každý ÚSC a DSO je povinen sestavit rozpočtový výhled.

7 Rozpočet je sestavován na 1 rok rozpočtový rok je shodný s rokem kalendářním. Zpravidla se sestavuje jako vyrovnaný, může však být sestaven i jako přebytkový nebo schodkový. Při sestavení rozpočtu musí platit rovnice: příjmy +/- financování = výdaje

8 SCHODKOVÝ ROZPOČET Je možné jej sestavit pouze v zákonem definovaných případech, tj. pokud je schodek kryt: Finančními prostředky z minulých let, Smluvně zabezpečenou půjčkou, úvěrem, návratnou finanční výpomocí nebo výnosem z prodeje komunálních dluhopisů ÚSC.

9 Obsahem rozpočtu jsou jeho příjmy, výdaje a ostatní finanční operace včetně tvorby peněžních fondů pokud není zákonem stanoveno, že probíhají mimo rozpočet. Mimo rozpočet probíhají: - cizí prostředky - sdružené prostředky - prostředky z podnikatelské činnosti

10 SESTAVENÍ ROZPOČTU Rozpočet se zpracovává v návaznosti na rozpočtový výhled. Rozpočet se zpracovává na základě rozpisu státního rozpočtu nebo rozpočtového provizoria, kterým: státní rozpočet určuje své vztahy k rozpočtům krajů a obcí, rozpočet kraje určuje své vztahy k rozpočtům obcí v kraji.

11 SESTAVENÍ ROZPOČTU Podílí-li se obec či DSO na realizaci programu nebo projektu spolufinancovaného z EU, pak musí její rozpočet obsahovat i prostředky účelově určené na spolufinancování daného projektu či programu pro daný rozpočtový rok. Sestavuje-li se rozpočet schodkový, pak musí být zřejmé, jak bude schodek rozpočtu hrazen.

12 SESTAVENÍ ROZPOČTU Zákon nestanovuje míru podrobnosti sestavení rozpočtu, zastupitelstvo či orgán svazku obcí by se měl zabývat při projednávání jen zásadními číselnými hodnotami, k podrobnému členění by se mělo přistoupit až po schválení rozpočtu při jeho rozpisu. Rozpočet se zpracovává v třídění podle platné rozpočtové skladby tak, aby vyjadřoval závazné ukazatele, kterými se mají povinně řídit: - výkonné orgány obce či svazku obcí - založené nebo zřizované PO - další osoby (příjemci dotací či příspěvků).

13 Projednávání a schválení rozpočtu Kdo se podílí na projednávání rozpočtu? Zastupitelstvo obce Rada obce Finanční výbor Komise (Občané obce) u DSO příslušný orgán DSO

14 Zveřejnění návrhu rozpočtu Rozpočet musí být zveřejněn 15 dnů před konáním zasedání zastupitelstva obce resp. orgánů svazku obcí, na kterém má být rozpočet schválen. Rozpočet se zveřejňuje vhodným způsobem a ve vhodném rozsahu na úřední desce, která musí být občanům stále přístupná, a také v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup. U DSO musí být zveřejněn vhodným způsobem a ve vhodném rozsahu na úředních deskách členských obcí a také v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup.

15 Schválení rozpočtu Podle 84 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, v platném znění, je schválení rozpočtu obce v kompetenci zastupitelstva obce. U DSO je schvalován orgánem určeným ve stanovách. v rámci projednávání v zastupitelstvu či orgánech svazku obcí je možné schválit změny oproti vyvěšenému návrhu rozpočtu.

16 Rozpis rozpočtu Po schválení rozpočtu musí neprodleně dojít k jeho podrobnému rozpisu podle platné rozpočtové skladby. Součástí rozpisu rozpočtu je sdělení závazných ukazatelů rozpočtu těm subjektům, které jsou povinny se jimi řídit.

17 Změny rozpočtu Změny rozpočtu se provádějí rozpočtovými opatřeními. Rozpočtová opatření provádí zastupitelstvo obce nebo rada obce (resp. starosta) v rozsahu stanoveném zastupitelstvem. Rozpočtová opatření se evidují v časové posloupnosti. Rozpočtové opatření je třeba provést před použitím prostředků na stanovený účel.

18 Rozpočtové opatření je: Přesun rozpočtových prostředků, při němž se příjmy a výdaje vzájemně ovlivňují, aniž by se změnil celkový objem (např. přesuny z položky na položku, z na ). Použití nových příjmů k úhradě nový výdajů, přičemž se objem rozpočtu zvyšuje (např. přijetí dotace a její čerpání). Vázání rozpočtových výdajů, jestliže je jejich krytí ohroženo neplněním rozpočtových příjmů, přičemž se objem rozpočtu snižuje.

19 Rozpočtová opatření se uskutečňují povinně, jdeli o změny ve finančních vztazích k jinému rozpočtu (např. dotace ze SR), jde-li o změny závazných ukazatelů vůči jiným osobám nebo jestliže hrozí nebezpečí vzniku rozpočtového schodku. Rozpočtová opatření se před jejich projednáním nevyvěšují na úřední desce.

20 Rozpočtové provizorium Není-li rozpočet schválen před 1.lednem kalendářního roku, řídí se rozpočtové hospodaření obce či DSO v době od 1.1. do doby než bude rozpočet schválen pravidly rozpočtového provizoria. Pravidla rozpočtového provizoria stanoví zastupitelstvo obce resp. orgány svazku obcí tak, aby nedošlo k narušení plynulosti hospodaření.

21 Rozpočtové provizorium Pravidla rozpočtového provizoria se nevyvěšují na úřední desce. Rozpočtové příjmy a rozpočtové výdaje uskutečněné v období rozpočtového provizoria se stávají příjmy a výdaji rozpočtu po jeho schválení.

22 Závěrečný účet Návrh závěrečného účtu, jeho projednávání a schvalování prochází podobným procesem jako projednávání a schvalování rozpočtu. Návrh závěrečného účtu musí být stejně jako rozpočet 15 dnů před jeho schvalováním v zastupitelstvu obce zveřejněn, aby se k němu mohli vyjádřit občané obce. Zveřejňuje se vhodným způsobem a ve vhodném rozsahu na úřední desce a v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup.

23 Závěrečný účet U DSO se zveřejňuje se vhodným způsobem a ve vhodném rozsahu na úředních deskách členských obcí a v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup a to včetně zprávy o přezkumu hospodaření. Nutné schválit do následujícího roku. Závěrečný účet DSO se neprodleně po jeho schválení předkládá zastupitelstvům členských obcí.

24 Závěrečný účet obsahuje: Všechny údaje o plnění rozpočtu Hospodaření s peněžními fondy Hospodaření příspěvkových organizací Hospodaření s majetkem Údaje o dalších finančních operacích Vyúčtování finančních vztahů ke státnímu rozpočtu a státním fondům Vyúčtování finančních vztahů k jiným rozpočtům Zprávu o přezkoumání hospodaření obce za uplynulý rok

25 Správní delikty: Upravuje 22a zákona č. 250/2000 Sb., Nezpracuje rozpočtový výhled, Nehospodaří dle pravidel rozp. provizoria, Nezpracuje rozpočet v členění podle rozp.skladby, Neprovádí změny schváleného rozpočtu, Neprovede rozpis schváleného rozpočtu, Neprovádí kontrolu svého hospodaření a hospodaření zřízených a založených právnických osob, Nezajistí přezkoumání svého hospodaření za uplynulý rok, Nezveřejní návrh rozpočtu a závěrečného účtu.

26 ROZPOČTOVÁ SKLADBA Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě Třídění příjmů a výdajů z hlediska: Odpovědnostního (kapitoly SR), Druhového (položky), Odvětvového (paragrafy), Konsolidačního (záznamové jednotky).

27 ROZPOČTOVÁ SKLADBA Druhové třídění (položky): Daňové příjmy (třída 1), Nedaňové příjmy (třída 2), Kapitálové příjmy (třída 3), Přijaté transfery (třída 4), Běžné výdaje (třída 5), Kapitálové výdaje (třída 6) Financování (třída 8)

28 ROZPOČTOVÁ SKLADBA Odvětvové třídění (paragrafy): Zemědělství, lesní hospodářství a rybářství (skup. 1), Průmyslová a ostatní odvětví (skup. 2), Služby pro obyvatelstvo (skup. 3), Sociální věci a politika zaměstnanosti (skup. 4), Bezpečnost státu a právní ochrana (skup. 5), Všeobecná veřejná správa a služby (skup. 6). Konsolidační třídění (záznamové jednotky): Přijaté transfery z jiného okresu ZJ 024 Poskytnuté transfery do jiného okresu ZJ 026 Přijaté transfery z jiného kraje ZJ 028 Poskytnuté transfery do jiného kraje ZJ 035

29 DOTACE ÚČELOVÉ ZNAKY U příjmu dotací ze státního rozpočtu, státních fondů či reg. rad a výdajů z nich hrazených se používají pro jejich označení účelové znaky (ÚZ), Pětimístné kódy první dvě pozice se odvozují z čísla kapitol státního rozpočtu, Např. ÚZ 13101, první dvě pozice 13xxx označují název kapitoly Ministerstvo práce a sociálních věcí Účelové znaky jejichž poslední 3 pozice jsou do xx499 neinvestiční dotace (např ,13234, ) Účelové znaky jejichž poslední 3 pozice jsou od xx500 do xx999 investiční dotace (např , ) Aktuální číselník ÚZ na stránkách MF: octy_9744.html

30

31 ATRIBUT NÁSTROJ, ZDROJ Upraveno vyhláškou č. 449/2009 Sb., Použití u projektů spolufinancovaných z prostředků EU či finančních mechanismů pro označení příjmů a výdajů. Atribut Nástroj: Konkrétní operační program, např.: 27 Program rozvoje venkova, 38 Regionální operační program, 53,54 Operační program životní prostředí (OPŽP) Atribut Zdroj: Představuje zdroj financování: Zdroj 1 Prostředky CZ, Zdroj 5 Prostředky EU, Zdroj 9 Finanční mechanismy.

32 ATRIBUT NÁSTROJ, ZDROJ Materiály: Vyhláška č. 449/2009 Sb. obsahuje číselník nástrojů a zdrojů, Aktuální komentář ke způsobu vyplňování částí XI. a XII. Finančního výkazu Fin 2-12M metodické listy JMK Zprávy financování obcí č. 2/2008, č. 1/2009 a č.2/2009 metodické listy JMK Smyslem je sledovat jednotlivé podíly spolufinancování projektů z EU/Fin.mechanismů, Označují se pouze způsobilé výdaje projektu, Výdaje se označují ve stanoveném poměru již v době jejich realizace, bez ohledu na to, kdy obdržíme dotaci na jejich krytí.

33 ATRIBUT NÁSTROJ, ZDROJ Příklad: Obec má uzavřenou smlouvu na realizaci projektu v rámci OPŽP (zateplení budovy-prioritní osa 3- viz Zprávy financování obcí č. 1/2009). Způsobilé výdaje (ZV) projektu jsou ve výši 1 mil. Kč. 85% ze ZV bude hrazeno z prostředků EU, 5 % ze ZV bude hrazeno z nár. zdrojů ze SFŽP, 10 % hradí obec z vlastních prostředků. Značení ZV atributem zdroj a nástroj: 85% ZV (850 tis. Kč) bude označeno nástrojem 54, zdrojem 5 + příslušným účelovým znakem prostředky EU, 5% ZV (50 tis. Kč) bude označeno nástrojem 54, zdrojem 1 + příslušným účelovým znakem prostředky z nár. zdrojů, 10% ZV (100 tis. Kč) bude označeno nástrojem 54, zdrojem 1 bez účelového znaku vlastní prostředky obce.

34 Ing. Kurka Marek Kontakt: Tel.kontakt: