Glosář pojmů Akruální báze účetnictví* Aktivum* Aktivum široké skupiny subjektů Budoucí ekonomický prospěch* Definice Dlouhodobá aktivum

Transkript

1 Glosář pojmů Akruální báze účetnictví* Dopady transakcí a jiných událostí jsou vykazovány v době, kdy k nim dojde (nikoli v době, kdy jsou přijaty nebo placeny peníze nebo peněžní ekvivalenty) a jsou zaúčtovány a vykázány v účetní závěrce v obdobích, ke kterým se vztahují. Aktivum* Zdroj ovládány účetní jednotkou v důsledku minulých událostí, od kterého se očekává pro účetní jednotku budoucí ekonomický prospěch. Aktivum široké skupiny subjektů* Aktivum klienta, který účetní jednotka drží ve funkci zmocněnce jako jednu ze svých primárních činnost. Budoucí ekonomický prospěch* Potenciál přímo nebo nepřímo přispět k toku do účetní jednotky peněz a peněžních ekvivalentů. Definice Pojem identifikující položku. Dlouhodobá aktivum Veškerý majetek účetní jednotky, mající dobu použitelnosti nebo realizaci delší než jeden rok. Financování* Financování jsou činnosti, ze kterých vyplývají změny v rozsahu a složení vloženého kapitálu a půjčkách účetní jednotky Finanční situace* Vztah mezi aktivy, závazky a vlastním kapitálem účetní jednotky, jak je vykázán ve výkazu o finanční situaci. Funkční měna* Měna primárního ekonomického prostředí, ve kterém účetní jednotka operuje. Funkce položky Položky, které mají rozdílné funkci. Velikost položky Položky, které mají rozdílnou velikost. Povaha položky Položky, které mají rozdílnou povahu. Hmotná forma Jsou všechny předměty, které mají fyzickou formu. Investování* Investování je pořizování a vyřazování dlouhodobých aktiv a ostatních investic nezahrnutých v peněžních ekvivalentech. 1

2 Kvalitativní charakteristiky Charakteristiky, které zahrnují srozumitelnost, relevance, významnost, a spolehlivost informace. Malé a střední účetní jednotky* Malé a střední účetní jednotky jsou účetní jednotky, které: (a) nemají veřejnou odpovědnost; a (b) zveřejňují univerzální účetní závěrku pro externí uživatele. Jako příklad externích uživatelů lze uvést vlastníky, kteří nejsou zapojeni do řízení podnikatelské činnosti, existující a potenciální věřitele a ratingové agentury. Účetní jednotka má veřejnou odpovědnost, pokud: (a) její dluhopisy nebo kapitálové nástroje jsou obchodovány na veřejném trhu nebo je v procesu vydávání těchto nástrojů pro obchodování na veřejném trhu (domácí nebo zahraniční burze nebo OTC trhu, včetně místních a regionálních trhů); nebo (b) jako jednu ze svých primárních činností drží aktiva široké skupiny subjektů ve funkci zmocněnce. Takovou jednotkou jsou typicky banky, úvěrová družstva, pojišťovny, zprostředkovatelé/obchodníci s cennými papíry, svěřenecké fondy nebo investiční banky. Měna vykazování* Měna, ve které je prezentována účetní závěrka. Měnový kurz Poměr mezi danými měnami v daný okamžik. Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS)* Standardy a interpretace přijaté Radou pro standardy účetního výkaznictví (IASB). Obsahují: (a) Mezinárodní standardy účetního výkaznictví; (b) Mezinárodní účetní standardy; a Interpretace vytvořené Mezinárodním výborem pro interpretace Standardů účetního výkaznictví (IFRIC) nebo původním Stálým interpretačním výborem (SIC). Náznak Vnější nebo vnitřní faktory, které přímo nebo nepřímo ovlivňují ocenění položek. Náklady* Snížení ekonomického prospěchu v průběhu účetního období ve formě úbytku nebo zhoršení aktiv nebo vzniku závazků, které vede ke snížení vlastního kapitálu jiným způsobem, než je rozdělování investorům. Následné ocenění Následné ocenění jsou další ocenění položek po prvotním vykázání. Nepeněžní transakce** 1 * IASB: Mezinárodní standardy účetního výkaznictví pro malé a střední podniky, London: IASCF, ISBN ** 1 Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví 2

3 Nepeněžní transakce v provozní činnosti jsou transakce, které ovlivňují výsledek hospodaření, ale nemají přímý vliv na přírůstek nebo úbytek peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů. Nepřímá/přímá metoda * Peněžní toky z provozní činnosti účetní jednotka vykazuje použitim přímé nebo nepřímé metody. Při použití nepřímé metody výsledek je upraven o vlivy nepeněžních transakcí, časové rozlišení minulých nebo budoucích provozních peněžních příjmů nebo plateb, a o položky výnosů a nákladů spojené s peněžními toky z investování nebo financování. Při použití přímé metody se zveřejňují hlavní druhy hrubých peněžních příjmů a hrubých peněžních plateb. Oceňování* Proces určování peněžních částek, ve kterých jsou prvky účetní závěrky vykazovány ve výkazu o finanční situaci a ve výkazu o úplném výsledku. Oceňovací základna Základna, kterou používá účetní jednotka při oceňování. Odklon od IFRS pro SME Odklon od požadavků IFRS pro SME. Odpisová základna* Pořizovací cena aktiva nebo jiná částka nahrazující pořizovací cenu (v účetní závěrce), snížená o zbytkovou hodnotu. Odpisy* Systematické rozdělování odpisové základny aktiva v době jeho životnosti. Peněžní ekvivalent* Krátkodobé, vysoce likvidní investice, které jsou okamžitě směnitelné do známé částky peněz a které jsou vystaveny pouze nevýznamnému riziku změny hodnoty. Peněžní toky* Kladné a záporné toky peněz a peněžních ekvivalentů. Peníze * Hotovost a vklady na požádání. Položka Dopad transakce, další události nebo podmínky Pozemky, budovy a zařízení* Hmotná aktiva, která: (a) jsou držena pro použití ve výrobě nebo dodávání zboží nebo služeb, k pronájmu jiným subjektům, k investování nebo k administrativním účelům, a (b) očekává se, že budou užívána více než jedno období. Pořizovací cena Jedná z oceňovacích základen, používaných pro ocenění položek. Provozní činnosti* 3

4 Hlavní činnosti vytvářející výnosy účetní jednotky a ostatní činnosti, které nejsou investičními nebo finančními činnostmi. Příloha* Součást účetní závěrky, která musí: (a) obsahovat informace o základně pro sestavování účetních výkazů a použitých specifických účetních pravidlech; (b) zveřejnit informace požadované standardem, IFRS pro SMEs, které nejsou uvedeny jinde v účetní závěrce; a (c) poskytnout informace, které nejsou uvedeny jinde v účetní závěrce, ale jsou významné pro pochopení této závěrky. Relevance informace* Kvalitativní znak informace, který umožňuje, aby ovlivnila ekonomická rozhodování uživatelů tím způsobem, že jim pomáhá zhodnotit minulé, současné nebo budoucí události nebo potvrzuje nebo opravuje jejich minulá hodnocení. Soulad s IFRS pro SME* Operace ověřující, zda účetní závěrka je v souladu se všemi požadavky IFRS pro SME. Spolehlivost ocenění Spolehlivost ocenění je druhým kriteriem vykázání, který zavazuje položku mít pořizovací cenu nebo hodnotu, která je spolehlivě určitelná. Účetní období * Období, které pokrývá účetní závěrka nebo mezitímní účetní závěrka. Účetní závěrka * Strukturovaná prezentace finanční situace, finanční výkonnosti a peněžních toků účetní jednotky. Účetní závěrka určená k univerzálním potřebám širokého okruhu uživatelů, kteří nejsou v takové pozici, aby mohli vyžadovat výkazy přizpůsobené jejich konkrétním informačním potřebám. Účetní pravidlo* Účetní pravidla představují specifické principy, základny, konvence, předpisy a postupy užívané účetní jednotkou při sestavování a zveřejňování účetní závěrky. Věrné zobrazení * Věrná prezentace dopadů transakcí, jiných událostí a podmínek v souladu s definicemi a kritérii pro vykázání aktiv, závazků, výnosů a nákladů. Veřejná odpovědnost * Odpovědnost vůči existujícím a potenciálním poskytovatelům zdrojů a ostatním externím stranám vůči účetní jednotce, kteří provádějí ekonomická rozhodování, ale nejsou v pozici, aby mohli požadovat k uspokojení svých informačních potřeb informace přizpůsobené jejich konkrétním informačním potřebám. Účetní jednotka má veřejnou odpovědnost, pokud: 4

5 (a) její dluhopisy nebo kapitálové nástroje jsou obchodovány na veřejných trzích nebo je v procesu emise těchto nástrojů pro obchodování na veřejných trzích (domácí nebo zahraniční burze nebo OTC trhu, včetně lokálních a regionálních trhů), nebo (b) drží aktiva široké skupiny subjektů ve funkci zmocněnce a jedná se o její primární podnikatelskou činnost. To je typické pro banky, úvěrová družstva, pojišťovny, obchodníky s cennými papíry, svěřenecké fondy a investiční banky. Vlastní kapitál * Zbytkový podíl na aktivech účetní jednotky po odečtení všech jejích závazků. Výkaz o finanční situaci * Účetní výkaz, který obsahuje vztah mezi aktivy, závazky a vlastním kapitálem účetní jednotky k určitému datu (také nazýván rozvaha). Výkaz o peněžních tocích* Účetní výkaz, který poskytuje informace o změnách v penězích a peněžních ekvivalentech účetní jednotky za období. Samostatně se uvádějí změny za období z provozní činnosti, investování a financování. Výkaz o úplném výsledku* Účetní výkaz, který obsahuje všechny položky výnosů a nákladů vykázané v období, včetně položek vykázaných při určování výsledku (což je mezisoučet ve výkazu o úplném výsledku) a položky ostatního úplného výsledku. Pokud se účetní jednotka rozhodne prezentovat dva výkazy výsledovku a výkaz o úplném výsledku, začíná výkaz o úplném výsledku výsledkem a následně uvádí položky ostatního úplného výsledku. Výkaz o výnosech a nerozdělených ziscích* Účetní výkaz, který obsahuje výsledek a změny v nerozdělených ziscích za období. Výkaz změn vlastního kapitálu* Účetní výkaz, který obsahuje výsledek za období, dopady změn v účetních pravidlech a oprav chyb vykázané v období a (v závislosti na formátu výkazu změn vlastního kapitálu, který účetní jednotka zvolila), částky transakcí s držiteli vlastního kapitálu, kteří jednají jako vlastníci v průběhu období. Vykazování * Proces zahrnutí položky, která splňuje definici příslušného prvku, do výkazu o finanční situaci nebo výkazu o úplném výsledku. Prvek musí dále splňovat tato kritéria: (a) je pravděpodobné, že budoucí ekonomický užitek spojený s touto položkou poplyne do účetní jednotky nebo z účetní jednotky; a (b) položka má pořizovací cenu nebo hodnotu, která může být spolehlivě určena. Výkonnost * Vztah mezi náklady a výnosy účetní jednotky, jak je vykázán ve výkazu o úplném výsledku. Výnos* a. Zvýšení ekonomického prospěchu v průběhu účetního období ve formě zvýšení nebo zlepšení aktiv nebo snížení závazků, které vede ke zvýšení vlastního kapitálu jinak než prostřednictvím vkladů od investorů do vlastního kapitálu. 5

6 b. Hrubé zvýšení ekonomických prospěchů v průběhu období vzniklé při běžných činnostech účetní jednotky, kdy toto zvýšení vede ve zvýšení vlastního kapitálu jiným způsobem, než je zvýšení související s příspěvky od účastníků na vlastním kapitálu. Výsledek Celkové výnosy mínus náklady, kromě komponent ostatního úplného výsledku. Výsledovka Účetní výkaz, který obsahuje všechny položky výnosů a nákladů vykázané v účetním období. Neobsahuje položky ostatního úplného výsledku. Vysvětlující materiál, dodatek Dodatečné vysvětlení uvedené v účetní závěrce. Závazek * Současná povinnost účetní jednotky, která vzniká z minulých událostí a jejíž vypořádání vyvolá odliv zdrojů přinášejících ekonomický prospěch z účetní jednotky. Zisky * Zvýšení ekonomického prospěchu, které splňuje definici výnosů, ale nejedná se o výnosy z hlavní činnosti. Ztráta* Snížení ekonomického prospěchu, které splňuje definici nákladů, ale nejedná se o náklady z hlavní činnosti. 6