Základy účetnictví. 2. přednáška

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Základy účetnictví. 2. přednáška"

Hynek Štěpánek
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Základy účetnictví 2. přednáška

2 Formy sdělení účetních dat Účetnictví poskytuje informace v účetních výkazech: Bilance Výkaz zisku a ztráty (výsledovka) Výkaz cash-flow (o toku peněz) Výkaz o změnách ve vlastním kapitálu + příloha (komentář) k výkazům

ztráty (výsledovka) Výkaz cash-flow (o toku peněz)

3 Základem bilance (rozvahy) = bilanční princip = dvojí pohled na procesy v podniku, v němž jde o přeměnu hmotných prvků za pomoci lidské práce ve výkony, která je zároveň procesem zhodnocení vložených prostředků 1. pohled sleduje naturálně věcnou stránku 2. pohled sleduje finanční stránku = základem podvojného účetnictví a podvojné metody zobrazování.

procesem zhodnocení vložených prostředků 1. pohled sleduje naturálně věcnou stránku 2.

4 Základní struktura účetního výkazu Bilance Rozvaha firmy ke dni Aktiva hmotná (věcná) stránka.. Pasiva hodnotová (finanční) stránka Aktiva celkem = Pasiva celkem

5 Podrobnější struktura bilance Rozvaha firmy XY p. Nováka ke dni Aktiva A. Dlouhodobý majetek A. Vlastní kapitál Pasiva - nehmotný - základní kapitál - hmotný - fondy ze zisku - finanční - hospodářský výsledek B. Krátkodobý majetek B. Cizí kapitál - zásoby - úvěry, půjčky - pohledávky - závazky - peníze v hotovosti - vklad na běžném účtu Aktiva celkem - rezervy Pasiva celkem

Vlastní kapitál Pasiva - nehmotný - základní kapitál - hmotný - fondy ze zisku - finanční -

6 Členění aktiv Majetek ve své věcné formě jsou veškeré prostředky, které podnikatel pořídil proto, aby mu sloužily k výkonu činnosti, které jsou obvykle v jeho vlastnictví (ČR) - mohou mít nejrůznější podobu - v závislosti na druhu činnosti, rozsahu činnosti, technické úrovni činnosti ad. Nutno členit (uspořádat) do stejnorodých skupin Základní členění: - podle toho, jak se účastní podnikové činnosti, a to na a) dlouhodobý majetek vytváří podmínky pro činnost, je užíván delší dobu b) oběžný majetek mění svou formu v době kratší době nebo se jednorázově se spotřebovává,

Nutno členit (uspořádat) do stejnorodých skupin Základní členění: - podle toho, jak se účastní podnikové činnosti, a to na a) dlouhodobý

7 Členění pasiv (hodnotová stránka) - majetek nezávisle na konkrétní, věcné podobě byl vložen do podnikání s cílem jej činností zhodnotit, přinést zisk - jeho hodnota tak představuje kapitál, (zdroje), ze kterého byl majetek v konkrétní formě pořízen Podle toho, kdo kapitál do podniku vložil, lze rozlišit: a) kapitál vlastní vložil vlastník podniku b) kapitál cizí (úvěry, půjčky) vložil jej jiný subjekt než vlastník, pouze dočasně, musí být ve stanoveném okamžiku vrácen (splacen)

formě pořízen Podle toho, kdo kapitál do podniku vložil, lze rozlišit: a) kapitál vlastní vložil vlastník podniku b)

8 Bilanční rovnost Obsahem Bilance jsou dvě řady údajů, aktiv a pasiv, údajů o témž majetku (o jeho věcné a o jeho hodnotové stránce). Součet jedné řady údajů - o hodnotě jednotlivých forem majetku - aktiv a Součet druhé řady údajů - o zdrojích vložených do podniku - pasiv se musejí rovnat : aktiva celkem = pasiva celkem Tato rovnost odráží skutečnost, že: - každá složka majetku musela být pořízena z určitého konkrétního zdroje, - nemůže být majetek, který by nebyl pořízen z nějakého zdroje (někdo, zakladatel či jiný subjekt jej musel do podniku vložit s cílem jej využívat a dosahovat jeho zhodnocení)

rovnat : aktiva celkem = pasiva celkem Tato rovnost odráží skutečnost, že: - každá složka majetku musela být pořízena z určitého konkrétního zdroje, -

9 Výkaz Bilance = přehled o stavu majetku a jeho zdrojů k určitému okamžiku: a) konec účetního období = rozvaha řádná - pravidelně se sestavuje jako výsledek sledování změn v majetku za účetní období b) ve zvláštních situacích: založení podniku, mimořádné události, ukončení činnosti = rozvaha mimořádná

výsledek sledování změn v majetku za účetní období b) ve zvláštních

10 Dlouhodobá aktiva - využívána delší dobu než jeden rok Podrobnější členění: - nehmotný (software, licence, goodwill, ) - hmotný - budovy, stroje a zařízení, dopravní prostředky, vybavení kanceláří, - finanční (cenné papíry, um.díla, drahé kovy) V ČR musí být zároveň vyšší hodnoty (cena ): ,- pro hmotný, ,- pro nehmotný majetek

dopravní prostředky, vybavení kanceláří, - finanční (cenné papíry, um.

11 Oběžná aktiva - mění svou formu v intervalu kratším než jeden rok Podrobnější členění: - zásoby a/ nakupované: materiál, zboží, b/ vlastní výroby: hotové výrobky, nedokončené výrobky - pohledávky a) dlouhodobé, b) krátkodobé) právní nárok vycházející z úpravy zúčtovacích vztahů (prodej na fakturu) - krátkodobý finanční majetek ( pen. prostředky v hotovosti a na účtech bank, cenné papíry určené k obchodování )

dlouhodobé, b) krátkodobé) právní nárok vycházející z úpravy zúčtovacích vztahů (prodej na fakturu) -

12 Finanční majetek dlouhodobý x krátkodobý rozhoduje účel, se kterým je FM pořízen: dlouhodobý - cílem je dosahování výnosů z držby (dividendy, úroky), popř. realizace vlivu z držby (rozhodující, podstatný, jiný), tj. držet delší dobu krátkodobý cílem je dosažení výnosů ze změny tržní ceny záměrem nákupu je prodat při pozitivní změně ceny FM, tj. držet kratší dobu

realizace vlivu z držby (rozhodující, podstatný, jiný), tj.

13 Vlastní kapitál - Kapitál vložený do podniku zakladatelem, vlastníkem způsob vložení závisí na právní formě (s.r.o., a.s., ) Podrobnější členění: - Základní kapitál - Fondy ze zisku - Zisk

14 Základní kapitál - vklad zakladatele (vlastníka, vlastníků) podniku, - vzniká zpravidla při založení firmy předepsána jeho minimální výše : s.r.o = ,- a.s ,-, resp ,- (obchodní zákoník) - v průběhu činnosti je možné měnit jeho výši (navyšovat, snižovat) - podléhá zápisu do OR - v a.s. je shodný s nominální hodnotou všech emitovaných akcií

20 000 000,- (obchodní zákoník) - v průběhu činnosti je možné měnit jeho výši (navyšovat,

15 Vlastní kapitál Zisk = nově vytvořený kapitál (zdroj), vlastní zdroj (i když za pomoci cizího kapitálu) podléhá rozdělení do fondů : 1) povinné příděl do zákonného rezervního fondu 2) nepovinné - příděly do fondů stanovených ve statutu společnosti, 3) nerozdělená část není určen účel užití

příděl do zákonného rezervního fondu 2) nepovinné - příděly do fondů

16 Cizí kapitál - kapitál vložený jinými subjekty než vlastníkem podniku - dočasný, je nutné jej splatit ke sjednanému datu - Zpravidla za úhradu, ale i bezúplatně Podrobnější členění: 1) úvěry, přijaté půjčky, emit. dluhopisy, směnky 2) závazky 3) rezervy

Zpravidla za úhradu, ale i bezúplatně Podrobnější členění: 1)

17 Úvěry, půjčky 1) úvěry prostředky poskytnuté bankami 2) přijaté půjčky prostředky poskytnuté jinými subjekty (podniky) 3) emitované dluhopisy, směnky prostředky získány prodejem emitovaných dluhopisů dlužníkem - poskytnuty zpravidla za úplatu (úrok)

3) emitované dluhopisy, směnky prostředky získány prodejem

18 Závazky - vznikají z úpravy zúčtovacích vztahů (Obchodní zákoník aj.) Rozlišují se závazky vůči různým subjektům : - Dodavatelům (obchodní, dodavatelský úvěr) - Zaměstnancům - Orgánům soc. a zdravotního pojištění - Finančnímu úřadu - Ostatním subjektům Tyto závazky (cizí zdroje) - se vyskytují v činnosti podniku stále (dříve označeny stálá pasiva ) - bezúplatné

19 Rezervy - specifický cizí zdroj - vytvářené na úhradu v budoucnu vzniklých závazků (např. na opravu dloouhodobého majetku) - pozornost daňových předpisů (Zákon o rezervách) - Na rozhraní mezi vlastními a cizími zdroji

20 Příklad 1: Sestavte počáteční rozvahu právě zakládané účetní jednotky opravářské firmy jako podniku jednotlivce, který převodem na firemní běžný účet vkládá do firmy své úspory v rozsahu ,-, bude vypadat takto: Forma majetku: peněžní vklad na bankovním účtu - hodnota majetku v této formě: ,- Zdroj majetku: vlastní úspory /vlastní kapitál/ - objem zdroje: ,-

500 000,-, bude vypadat takto: Forma majetku: peněžní vklad na bankovním účtu - hodnota

21 Rozvaha Aktiva - Peníze na účtu , Celkem A , Pasiva - Vlastní kapitál , Celkem P ,-

22 Příklad 2 Sestavte počáteční rozvahu právě zakládaného jiného podniku jednotlivce, který vkládá převodem na firemní běžný účet do firmy své úspory v rozsahu ,- a který ještě získal pro svou činnost úvěr od banky v rozsahu ,-. Forma majetku: peníze na bankovním účtu - hodnota majetku v této formě: ,- Zdroj majetku: vlastní úspory (vlastní kapitál) ,- úvěr (cizí kapitál) ,-

23 Příklad 3 Sestavte počáteční rozvahu právě zakládané firmy jako podnik jednotlivce, který vkládá převodem na firemní běžný účet do firmy své úspory v rozsahu ,-, který dále získal pro svou činnost úvěr od banky ve výši ,-. Za něj nakoupil potřebné stroje do dílny v hodnotě ,- a zbytek ponechal na běžném účtu, bude vypadat takto:

24 Rozvaha 3 Aktiva - Stroje ,- - Peníze na účtu , Celkem A , Pasiva - Vlastní kapitál ,- - Úvěr (cizí kapitál) , Celkem P ,-

25 Příklady majetku -prostředků v opravářské dílně 1 obráběcí stroj, 2 pracovní stoly 1 fréza, 1 stůl kancelářský 2 závitnice, 5 tis.hotovosti v pokl. 3 kg šrouby, hřebíky, 1 skříň 5 l mazací olej, 30 tis. na běžném účtu 1 notebook, 3 pořadače, 3 tis.kancelářské potřeby,papír, 3 ks zásoba tiskopisů dosud nezaplacená práce odvedená zákazníkům za 12 tis. Zařaďte do jednotlivých kategorií aktiv!

Podobné dokumenty

Účetnictví B 2.přednáška Bilance a bilanční princip Základní funkce účetnictví je (viz minulá přednáška) poskytovat informace o procesech v podniku potřebné pro jeho řízení a správu a pro další účely (např.