Transkript

1 Účetnictví B 2.přednáška Bilance a bilanční princip

2 Základní funkce účetnictví je (viz minulá přednáška) poskytovat informace o procesech v podniku potřebné pro jeho řízení a správu a pro další účely (např. pro hodnocení podniku bankou při poskytnutí úvěru, pro vstup investora, pro finanční a daňovou kontrolu apod.) Předmět t zobrazování v účetnictví je majetek podniku a jeho změny za sledované období (tj včetně změny vlastního kapitálu = zisk/ztráta)

3 Formy sdělení účetních informací - výkazy Účetnictví poskytuje informace ve formě účetních výkazů : Bilance Výkaz zisku a ztráty (výsledovka) Výkaz cash-flow (o toku peněz) Výkaz o změnách ve vlastním kapitálu + příloha (komentář) k výkazům = účetní závěrka

4 Účetnictví = finanční účetnictví = podvojné účetnictví (x manažerské účetnictví) - je charakterizováno specifickou metodou zobrazení předmětu - k tvorbě obrazu využívá určitých principů, postupů a nástrojů, které dohromady tvoří metodu podvojného účetnictví

5 Metoda podvojného účetnictví zahrnuje následující prvky: obecné účetní zásady účetní výkazy (účetní závěrka) bilance a bilanční princip, účet a zápisy na účtech metoda podvojného zápisu účetní doklady účetní knihy inventarizace - viz dále

6 Bilanční princip - je základem celého systému podvojného účetnictví, - je základem účetního výkazu rozvaha - jeho podstatou je jednoduchá skutečnost : každá složka majetku musela být pořízena z nějakého zdroje prostředků finančních ních - Složky majetku = prostředky používané pro činnost - Zdroj financování je v tržní ekonomice označován jako kapitál: - kapitál vložený zakladatelem, trvale, vlastní a/nebo - kapitál vložený jiným než zakladatelem, dočasně, cizí (=půjčený), jehož cílem je zhodnocovat se, tj. přinášet zisk (nemůže být majetek, který by nebyl pořízen z nějakého zdroje

7 Bilanční princip = základ účetního výkazu Bilance Jestliže sestavíme a) přehled všech složek majetku (tj. všech jeho forem) a vyjádříme hodnotu těchto složek a zároveň b) přehled všech zdrojů kapitálu a jejich objemu vloženého do podniku (zakladatelem, dalšími: věřiteli, bankou), Vzniká přehled o prostředcích podniku a zdrojích jeho financování (krytí) = rozvaha (bilance), v níž součet a) jedné řady údajů - o hodnotě složek majetku (a) a b) druhé řady údajů - o zdrojích vložených do podniku (b) musí rovnat : a = b = bilanční rovnost.

8 Bilanční princip = základ účetního výkazu Bilance Přehled údajů Údaje o složkách majetku v jeho naturálně věcné formě (název + hodnota v pen.jedn.).) = aktiva o majetku Údaje o druzích kapitálu vložených do podniku (o o zdrojích financování ) (název + objem v pen.jednotkách) = pasiva dvě stránky téhož majetku součet aktiv = součet pasiv

9 Bilance (rozvaha) Rozvaha firmy ke dni Složky majetku = aktiva (hmotná věcná stránka) Členění : - Dlouhodobá - Krátkodobá (oběžná) - Přechodná Aktiva celkem = Zdroje majetku = pasiva (hodnotová finanční stránka) Členění: -Vlastní -Cizí -Přechodná Pasiva celkem

10 Podrobnější struktura bilance Rozvaha firmy XY ke dni Aktiva A. Dlouhodobý majetek A. Vlastní kapitál - nehmotný - základní kapitál Pasiva - hmotný - fondy ze zisku - finanční - nerozdělený zisk min.let B. Krátkodobý majetek - hospodářský výsledek běžného obd. - zásoby B. Cizí kapitál - pohledávky - rezervy - peníze v hotovosti - závazky - vklad na běžném účtu - úvěry, půjčky Aktiva celkem Pasiva celkem

11 Příklad : Pan Novák zakládá opravářskou firmu. Na firemní běžný účet vkládá své úspory v rozsahu ,-. Jak bude vypadat rozvaha firmy při jejím založení? Forma (složka) majetku: Peníze uložené na bankovním účtu - hodnota této složky majetku : ,- Zdroj majetku: Vlastní úspory (vlastní kapitál) - objem čerpání tohoto zdroje: ,- Aktiva Rozvaha firmy XY p. Nováka ke dni Pasiva A. Dlouhodobý majetek 0,- A. Vlastní kapitál B. Krátkodobý majetek - základní kapitál ,- - vklad na běžném účtu ,- B. Cizí kapitál 0,- Aktiva celkem ,- Pasiva ,-

12 Dlouhodobý majetek - využíván delší dobu než jeden rok - vyšší hodnota (hraniční cena pro daňové účely: ,- hm., resp ,- nehm.) členění: - nehmotný (software, licence, goodwill, ) - hmotný (budovy, samost.movité věci, zákl.stádo, trvalé porosty) - finanční (cenné papíry, um.díla, drahé kovy)*)

13 Oběžný majetek - mění svou formu v intervalu kratším než jeden rok Zahrnuje: - zásoby a/ nakupované: materiál, zboží, b/ vlastní výroby: hotové výrobky, nedokončené výrobky - pohledávky (dlouhodobé, krátkodobé) vycházejí z úpravy zúčtovacích vztahů (prodej na fakturu) - krátkodobý finanční majetek - peněžní prostředky v hotovosti a na účtech bank, cenné papíry určené k obchodování *)

14 *) Finanční majetek dlouhodobý x krátkodobý rozhoduje účel, se kterým je FM pořízen: dlouhodobý - cílem je dosahování výnosů z držby (dividendy, úroky), popř. realizace vlivu z držby (rozhodující, podstatný, jiný) krátkodobý cílem je dosažení výnosů ze změny tržní ceny záměrem nákupu je prodat při pozitivní změně ceny FM

15 Vlastní kapitál Základní kapitál vklad zakladatele podniku, - vzniká při založení firmy, v průběhu je možné měnit jeho výši (navyšovat, snižovat) (s.r.o. min. 200 tis., a.s. 2 mil.) - podléhá zápisu do obchodního rejstříku (= důležitý údaj o ekonomické síle podniku) - v a.s. je shodný s nominální hodnotou všech emitovaných akcií - V s.r.o. je tvořen vklady společníků

16 Vlastní kapitál Zisk = ve sledovaném účetním období nově vyprodukovaný zdroj financování, přírůstek vlastních zdrojů - podléhá rozdělení (užití) : 1) příděl do zákonného rezervního fondu, event. do o fondů dle rozhodnutí vlastníka/kůků (nepovinné) 2) nerozdělená část zisku nerozdělený zisk není určen účel užití (event. ztráta, která může být převedena neuhrazená do dalších let )

17 Vlastní kapitál je pak sledován a vykazován v rozvaze v různých formách (složkách): - Základní kapitál - Kapitálové fondy - Fondy tvořené ze zisku zák.rezervní fond, fond odměn, fond sociálního rozvoje - Nerozdělený zisk, popř. neuhrazená ztráta minulých let - Zisk/ztráta běžného roku

18 Cizí kapitál 1) úvěry, půjčky, emit. dluhopisy, směnky - dočasné, nutné splatit (vrátit) ke sjednanému datu - poskytnuty zpravidla za úplatu (úrok) 2) závazky - vznikají z úpravy zúčtovacích vztahů (Obch. zák. aj.) - vyskytují se stále (dříve označeny stálá pasiva ) - bezúplatně, 3) rezervy - - tvoří se na krytí budoucích pravděpodobných výdajů, jejichž výše i doba je nejistá (např. rezervy na opravy majetku)

19 Cizí kapitál je pak sledován a vykazován v rozvaze v různých formách (složkách): - bankovní úvěry - závazky krátkodobé - závazky dlouhodobé - rezervy

20 Příklad 1: Sestavte počáteční rozvahu právě zakládané účetní jednotky opravářské firmy jako podniku jednotlivce, který vkládá do firmy své úspory na firemní běžný účet v rozsahu ,-, Rozvaha bude vypadat takto: Forma majetku: : peněžní vklad na bankovním účtu - hodnota majetku v této formě: ,- Zdroj majetku: vlastní úspory /vlastní kapitál/ - objem zdroje: ,-

21 Rozvaha Aktiva - Peníze na účtu , Celkem A , Pasiva - Vlastní kapitál , Celkem P ,-

22 Příklad 2 Sestavte počáteční rozvahu právě zakládaného jiného podniku jednotlivce, který vkládá do firmy své úspory v rozsahu ,- (na firemní běžný účet) a který ještě získal pro svou činnost úvěr od banky v rozsahu ,- (úvěr je připsán na jeho běžný účet). Forma majetku: : peníze na bankovním účtu - hodnota majetku v této formě: ,- Zdroj majetku: - vlastní úspory (vlastní kapitál) ,- - úvěr (cizí kapitál) ,-

23 Rozvaha 2 Aktiva - Peníze na účtu , Celkem A , Pasiva - Vlastní kapitál ,- - Úvěr (cizí kapitál) , Celkem P ,-

24 Příklad 3 Sestavte počáteční rozvahu právě zakládané firmy podnikatel vkládá do firmy své úspory v rozsahu (na firemní běžný účet), který dále získal pro svou činnost úvěr od banky ve výši ,- (připsán na b.účet). Za něj nakoupil potřebné stroje v hodnotě ,- a zbytek ponechal na běžném účtu. Rozvaha bude vypadat takto:

25 Rozvaha 3 Aktiva - Stroje ,- - Peníze na účtu ,- Pasiva - Vlastní kapitál ,- - Úvěr (cizí kapitál) , Celkem A , Celkem P ,-