ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ

Transkript

1 ZPRÁVA O VÝSLEDCÍCH PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ 1. Identifikační údaje Přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí Mikulovsko za rok 2005 bylo provedeno v souladu se zákonem 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání ) a na základě smlouvy mezi objednatelem DSO Mikulovsko, které zastupoval předseda pan Jozef Pavlík a ověřovatelem firmou AUDIT-DANĚ, spol. s r. o., Vídeňská 89, Brno, IČ , oprávněnou osobou k poskytování auditorských služeb, osvědčení Komory auditorů ČR číslo 189. Název právnické osoby: IČO: Právní forma : Sídlo : Mikulovsko, dobrovolný svazek obcí (dále jen DSO) územně samosprávný celek Hlavní 113, Březí Přezkoumání provedla: Ing. Pavla Dvořáková, auditor č Místo uskutečnění přezkoumání: Doba provedení : Datum vyhotovení zprávy : Určení zprávy: V sídle právnické osoby , do zpracování zprávy 1. ke zveřejnění 2. pro shromáždění starostů 3. pro přezkoumávající orgán

2 Úvodní informace Zpráva auditora o přezkoumání hospodaření je zpracována v souladu s 10 zákona č. 420/2004 Sb. o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí. Při jeho provádění auditor vychází z 12 zákona 420/2004 Sb., z mezinárodních auditorských standardů a směrnice č. 52 Komory auditorů České republiky. Tato zpráva se předává jako návrh zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. K tomuto návrhu máte právo podat písemné stanovisko do 15 pracovních dnů od předání návrhu. Stanovisko je třeba doručit auditorovi. Pokud nevyužijete své právo na námitku, považujte tuto zprávu za Zprávu o výsledku přezkoumání hospodaření. 2. Popis zjištěných chyb nedostatků 2.1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu, soulad se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (dle zákona o č. 420/2004 Sb. 2, odst. 1, písmeno a) v návaznosti na 3 hlediska přezkoumávání) Zjištění: Dne byl schválen rozpočet DSO v členění na rozpočtové příjmy, rozpočtové výdaje a financování z přebytku hospodaření roku Do schválení rozpočtu DSO uskutečnilo jenom nutné výdaje v souladu s plánovanou činností v roce 2005 (cca Kč 100 tis.). Rozpočet byl řádně vyvěšen. V průběhu roku schválilo shromáždění starostů pět rozpočtových opatření. K byl rozpočtový rok ukončen přebytkem příjmů nad výdaji ve výši Kč ,47. Závěrečný účet za rok 2004 byl projednán na shromáždění starostů dne Zpráva výsledcích přezkoumání a zpráva o ověření účetní závěrky za rok 2004 byly zveřejněny v červenci 2005 a schváleny na shromáždění starostů dne s výhradou pohledávek a závazků včetně přijetí nápravných opatření. V roce 2005 fungovalo DSO od do bez schváleného rozpočtového provizoria. Závěrečný účet včetně zprávy o přezkoumání hospodaření byl projednán a schválen 14 dnů po termínu stanoveném zákoně o obcích, čímž byl porušen termín stanovený v 34 zákona 128/2000 Sb. Komentář: Rozpočet plní funkci finančního nástroje hospodaření, v prosinci 2005 bylo schváleno rozpočtové provizorium na rok Finanční kontrola dle zákona 320/2001 Sb. a vyhlášky 416/2004. Sb. nebyla zavedena, ale v průběhu celého období se důsledně postupovalo podle rozpočtu. Doporučuji doplnit do vnitřních směrnic část zabývající se řídící kontrolou. 2

3 Závěrečný účet za rok 2004 byl schválen na shromáždění starostů dne , zpráva o přezkoumání hospodaření jako součást závěrečného účtu DSO za rok 2004 byla projednána a schválena až Zpoždění bylo způsobeno pozdním dodáním podkladů a značným zatížením auditora v náhradním termínu Dle zákona o přezkoumávání 2, odst. 1, písmena b) až g) v návaznosti na 3 (hlediska přezkoumávání) Zjištění: b) Finanční operace týkající se tvorby a použití peněžních fondů DSO nemá zřízeny účelové fondy. c) Náklady a výnosy podnikatelské činnosti územního celku DSO neprovozuje podnikatelskou činnost. U všech služeb, poskytnutých cizím subjektům v rámci hlavní činnosti byly příjmy vyšší než výdaje s nimi související. d) Peněžní operace týkající se sdružených prostředků S výjimkou Smlouvy o vzájemné spolupráci a finančním příspěvku na propagaci ze dne nebyl důvod k účtování o sdružených prostředcích. Výše poskytnutých prostředků odpovídala smlouvě, byla sledována pod samostatným ORG, v souladu s metodikou JmK nebylo však účtováno o závazku ze sdružených prostředků. Kromě této skutečnosti nebyly zjištěny další nedostatky. f) Hospodaření a nakládání s prostředky poskytnutými z Národního fondu a na základě mezinárodních smluv V roce 2005 nebyly tyto prostředky požadovány ani poskytnuty. g) Vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a dalším osobám Vyúčtování a finanční vypořádání bylo zkontrolováno k poskytnutým dotacím nad 50 tis. Kč. Nebylo zjištěno porušení rozpočtové kázně Dle zákona o přezkoumávání 2, odst. 2, písmena a) až h) v návaznosti na 3 (hlediska přezkoumávání) a) Nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku Na splnění požadavků zákona 128/2000 Sb. z hlediska pravomocí orgánů územně samosprávných celků byly odsouhlaseny majetkoprávní úkony dle 85 zákona o obcích (nabytí a převod nemovitých věcí, poskytování darů a dotací, uzavření smluv o sdružení, vzdání se práva a prominutí pohledávek, postoupení pohledávek, dohody o splátkách, přijetí a poskytnutí úvěrů a půjček, převzetí ručitelského závazku, zastavení nemovitých věcí). Nebylo zjištěno porušení pravomocí. 3

4 b) Nakládání a hospodaření s majetkem státu, s nímž hospodaří územní celek V roce 2005 DSO nehospodařila s majetkem státu. c) Zadávání a uskutečňování veřejných zakázek V roce 2005 DSO nemělo žádné zakázky nad. 2 mil. Kč. Veškeré zakázky nad 100 tis. Kč jsou zadávány formou výzvy 3 uchazečům. Nebyly zjištěny nedostatky. d) Stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Nakládání s pohledávkami je zajištěno vnitřní evidencí. DSO sleduje, zda dlužníci řádně a včas plní své závazky. Pohledávky za rozpočtovými příjmy jsou řádně evidovány podle jednotlivých dlužníků. Zůstatek konta 315 Pohledávky za rozpočtovými příjmy, činí k Kč 7 000,- (pohledávka), jedná se o pohledávky z minulých let. Pohledávky byly opětovně upomínány v únoru 2005, nikdo z dlužníku pohledávku nepopřel. V září 2005 přijalo DSO Mikulovsko na smluvní dlouhodobou zálohu od firmy DIVIT INTERNATIONAL Kč ,-. Jistina byla zaúčtována jako rozpočtový příjem a převedena na termínovaný vklad. Nebylo účtováno o vzniku závazku. U evidence závazků a pohledávek nebyly kromě výše uvedeného zjištěny nedostatky. e) Ručení za závazky fyzických a právnických osob V roce 2005 nebylo schváleno shromážděním starostů žádné ručení za závazky třetích osob. f) Zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob V roce 2005 nebyla schválena shromážděním starostů žádná zástava majetku ve prospěch třetích osob. g) Zřizování věcných břemen k majetku územního celku V roce 2005 nebyla zřízena žádná věcná břemena ve vztahu k majetku DSO. h) Účetnictví vedené územním samosprávným celkem Počáteční zůstatky uvedené v rozvaze k navazují na konečné zůstatky rozvahy zpracované k Porovnáním údajů Výkazu o plnění rozpočtu obcí a Rozvahy Úč OÚPO k , zpracované v plném rozsahu bylo zjištěno, že údaje těchto výkazů navazují na zůstatky příslušných účtů vedených v účetnictví DSO. Účetnictví je vedeno v souladu se zákonem 563/1991 Sb. o účetnictví v platném znění a s platnými předpisy účtování pro územně samosprávné celky (vyhláška č. 500/2002 Sb. a České účetní standardy č. 501 až 522). Investiční okruh vykazuje k rozdíl Kč ,- který vznikl chybným neproúčtováním tvorby zdrojů k profinancovanému majetku. Auditor vyhodnotil kvalitu zpracování účetnictví jako dobrou. Jednotlivé účetní 4

5 případy jsou náležitě doloženy prvotními doklady a podklady. S přihlédnutím ke zvláštní příloze k účetní závěrce lze konstatovat že v zaúčtování nebyly zjištěny nedostatky, které by významně zkreslily výsledek hospodaření nebo hodnotu majetku a závazků. Kontrolované účetní záznamy mají náležitosti požadované 11 zákona o účetnictví č. 563/1991 Sb. Je nutné pokračovat v aktualizaci vnitřních směrnic (např. směrnice pro inventarizaci). V účetnictví DSO nebyly zjištěny závažné nedostatky. V souladu s českým účetním standardem č. 507 je rozdíl mezi účty 217 a 218 podkladem pro finanční vypořádání hospodaření DSO za rok V předloženém účetnictví vznikl rozdíl ve výši ,47 Kč (příjmy byly vyšší než výdaje). Stavy majetku a závazků byly ověřeny inventarizací za rok Fyzické i dokladové inventury byly provedeny s náležitou péčí a zůstatky účtů jsou řádně doloženy. Inventurní soupisy dlouhodobého majetku mají náležitosti dle 30 zákona o účetnictví. V roce 2006 doporučuji zpracovat výsledky inventarizace do přehledné tabulky, podepsat inventarizační komisí a nechat schválit statutárním zástupcem Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných při přezkoumání hospodaření DSO za předchozí rok: Nedostatky byly do dnešního dne odstraněny. 3. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření Byly zjištěny formální nedostatky. Povinné náležitosti závěru zprávy: a) Upozornění na případná rizika: Rizika dle zákona 420/2004 Sb. nebyla identifikována. Doplňující údaje: Podíl pohledávek na rozpočtu územního celku 0,47 % Podíl závazků na rozpočtu územního celku 5,76 % Podíl hodnoty zástav na celkovém majetku územního celku 0 % 5

6 4. Závěrečná ustanovení Odpovědností auditora je na základě provedeného přezkoumání hospodaření DSO sdělit výsledek přezkoumání. Za vedení účetnictví tak, aby bylo úplné, průkazné a správné, za sestavení účetní závěrky v souladu s platnými zákony a předpisy a dodržování předpisů v ostatních oblastech týkajících se přezkoumání odpovídá statutární orgán DSO. Auditor si vyhrazuje právo změnit výsledek přezkoumání hospodaření DSO za rok 2005 v případě zjištění nových významných skutečností, známých po datu uzavření zprávy. Auditor nebyl přítomen fyzickým inventurám hmotného majetku organizace. Dle 13 zákona 420/2004 Sb. jste povinni přijmout opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených v této zprávě a podat o tom písemnou informaci příslušnému přezkoumávajícímu orgánu (krajskému úřadu) do 15 dnů po projednání této zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech DSO. Dále jste povinni v této informaci uvést lhůtu, ve které příslušnému přezkoumávajícímu orgánu podáte písemnou zprávu o plnění přijatých opatření, a v této lhůtě příslušnému přezkoumávajícímu orgánu uvedenou zprávu zaslat. Za nesplnění této povinnosti lze uložit pořádkovou pokutu do výše ,- Kč, a to příslušným přezkoumávajícím orgánem. Zpráva se předkládá shromáždění starostů jako součást závěrečného účtu za rok DSO se zavazuje zveřejňovat tuto zprávu s nedílnou přílohou, kterou tvoří účetní a finanční výkazy (výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu a závěrečný účet DSO Mikulovsko za rok 2005). Tato zpráva nezávislého auditora o výsledku přezkoumání hospodaření byla vyhotovena ve čtyřech výtiscích, z nichž tři jsou určeny pro objednatele, jeden pro auditora. Všechny výtisky mají platnost originálu. V Brně dne 31. května 2006 AUDIT DANĚ, spol. s r. o. Ing. Pavla Dvořáková osvědčení KA ČR č. 198 osvědčení KA ČR č