Albánie Bulharsko Česká republika Chorvatsko Maďarsko Polsko Rakousko Rumunsko Slovensko Slovinsko Srbsko

Transkript

1 V říjnovém čísle Newsletteru naleznete následující témata: 1. Zákonná opatření Senátu schválena... Strana 1 2. Zdanění investičních fondů... Strana 2 3. Jak proti pozdním platbám pohledávek?... Strana 3 4. Investiční pobídky... Strana 4 5. Z dění v TPA Horwath... Strana 6 6. Odborné semináře... Strana 7 7. Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář... Strana 9 1. Zákonná opatření Senátu schválena Dne 9. října schválil Senát historicky první zákonné opatření týkající se zákona o dani z nabytí nemovitých věcí a další den, 10. října, Senát schválil druhé zákonné opatření, které se týká změn balíku daňových zákonů navazujících na rekodifikaci soukromého práva. Novinek je celá řada, my bychom vás rádi postupně upozorňovali na nejvýznamnější z nich. Nečastější dotazy jsou totiž směřovány do oblasti, co ještě udělat teď, tedy do konce roku V této souvislosti dvě stručná doporučení. Plánujete prodat či koupit obchodní podíl na s.r.o.? V současné době platí koncept jediného obchodního podílu na s.r.o. To znamená, že pokud například stávající společník koupí od jiného společníka jeho obchodní podíl, dojde pouze k zvýšení již drženého obchodního podílu. Z hlediska daně z příjmů fyzických osob jde pak stále o jeden obchodní podíl, u kterého pokračuje běh časového testu pro osvobození. To se ale s přijetím novely zákona o daních z příjmů změní. Od bude pětiletý časový test pro osvobození od daně z příjmů na odpovídající zvýšení podílu nebo nabytí podílu od jiného společníka běžet samostatně. Doporučujeme proto těm, kteří o nabytí nebo zvýšení obchodního podílu uvažují, aby ho neodkládali a pokud možno ho zrealizovali co nejdříve (resp. do konce roku 2013). Tato novinka se týká všech obchodních podílů, nepostihne tedy jen nové druhy obchodních podílů, tak jak je zavádí nový zákon o obchodních korporacích. Pokud tedy nově společnost s r.o. v roce 2014 zavede Albánie Bulharsko Česká republika Chorvatsko Maďarsko Polsko Rakousko Rumunsko Slovensko Slovinsko Srbsko Člen Crowe Horwath International (Curych, Švýcarsko) celosvětová asociace nezávislých účetních a ekonomických poradců.

2 možnost, aby společník měl více podílů, aby existovaly podíly s pevným podílem na zisku atd., pak se nově bude lhůta pro osvobození příjmů z těchto podílů počítat od okamžiku nabytí tohoto specifického podílu. Ztráta z prodeje pozemků Naopak s prodejem pozemků pod pořizovací cenu se společnostem vyplatí počkat až na rok V současné době jsou případné ztráty z prodeje pozemků položkou, o kterou se zvyšuje v rámci daňového přiznání k dani z příjmů základ daně (tj. ztráta z prodeje pozemků není daňově uznatelná). Od roku 2014 již ztráta z prodeje pozemků bude vstupovat do obecného základu daně z příjmů (tj. nebude již v rámci daňového přiznání vylučována ze základu daně). Zákon o dani z nabytí nemovitých věcí Nejvýznamnější změnou v Zákonném opatření Senátu oproti původnímu návrhu zákona (o kterém jsme Vás informovali v květnovém vydání našeho Newsletteru) je změna o osobě poplatníka. Původní návrh předpokládal, že nově bude poplatníkem nabyvatel nemovité věci. To bylo Senátem předkladateli vytýkáno. Proto zákonné opatření ponechává daňové břemeno v případě prodeje na prodávajícím, ve smlouvě je však možno sjednat přenos daňové povinnosti na kupujícího. Pro další informace k této oblasti kontaktujte Janu Skálovou, jana.skalova@tpahorwath.cz. 2. Zdanění investičních fondů od r Znění původního zákonného opatření V souvislosti s rekodifikací soukromého práva byl Senátem Parlamentu České republiky schválen vládní návrh zákonného opatření o změně daňových zákonů. V původním návrhu zákonného opatření, předloženým Vládou České republiky, byla navrhována sazba daně z příjmů právnických osob ve výši 0 % pro zákonem definovanou skupinu tzv. základních investičních fondů. Pro ostatní právnické osoby včetně jiných fondů než základních, tedy např. fondů kvalifikovaných investorů, byla navržena sazba daně 19%. Schválené zákonné opatření účinné od Výsledkem jednání senátorů v oblasti zdanění investičních fondů bylo zachování stávající úpravy. Zákonné opatření se tak zdanění investičních fondů daní z příjmů nedotýká. Znamená to, že v r zůstává zdanění všech investičních fondů - tzn. fondů kolektivního investování a fondů kvalifikovaných investorů - ve výši 5 % ze základu daně. Zákonné opatření musí ještě schválit nově zvolená Poslanecká sněmovna Parlamentu České republiky, jinak by pozbylo platnosti. I kdyby však Poslanecká sněmovna neschválila zákonné opatření senátu, na zdanění investičních fondů by to nemělo zásadní dopad. V tomto případě by totiž bylo platné stávající znění zákona. říjen

3 Zdanění investičních fondů od Pokud nedojde ke změně již schválené novely zákona souvisejícího se zřízením jednotného inkasního místa, bude pro investiční fondy od r účinná sazba daně ve výši 0 %. Tato platná úprava znamená, že nebude možné uplatnit osvobození výplaty podílů na zisku dle směrnice Evropské Unie 2011/96/EU o společném zdanění mateřských a dceřiných společností. Vzhledem k politické diskuzi na toto téma se však budoucí změny ve zdanění investičních fondů nedají vyloučit, o dalším vývoji v této oblasti Vás budeme informovat. Pro další informace k této oblasti kontaktujte pana Petra Karpelese, petr.karpeles@tpa-horwath.cz. 3. Jak proti pozdním platbám pohledávek? Přestože se pozornost většiny podnikatelů v současnosti upírá k rekodifikaci a ke změnám, do nichž vstoupíme od 1. ledna příštího roku, neměli bychom zapomenout, že i v letošním roce vstupují v účinnost některé legislativní novinky. Jednou z nich jsou změny týkající se splatnosti pohledávek a pozdních plateb v podnikatelském sektoru. Novela obchodního zákoníku s účinností od přinesla dvě významná opatření proti nešvarům v placení pohledávek. Je otázkou, zda je podnikatelé přivítají. První změnou je omezení doby splatnosti pohledávek. Obchodní zákoník zakotvuje pravidlo, že cenu za dodávku zboží nebo služeb je dlužník povinen zaplatit do 30 dnů ode dne, kdy mu byla doručena faktura nebo výzva k zaplacení. Nové pravidlo říká, že doba splatnosti pohledávek delší než 60 dnů smí být sjednána jen tehdy, pokud to není hrubě nespravedlivé. Pojem hrubě nespravedlivé je použit ještě v dalších ustanoveních, např. dohoda mezi smluvními stranami vylučující úrok z prodlení je hrubě nespravedlivá nebo dohoda vylučující uplatnění náhrady nákladů spojených s uplatněním pohledávky je hrubě nespravedlivá. Dohoda, která je hrubě nespravedlivá, je neplatná. Druhou změnou je zavedení paušální náhrady nákladů, které vznikají věřiteli v souvislosti s vymáháním opožděné pohledávky a které je možno po provinilém dlužníkovi požadovat. Výše nákladů je stanovena v nařízení vlády a činí Kč ke každé pohledávce, se kterou je dlužník v prodlení. Zda poškozený věřitel bude tuto platbu po dlužníkovi požadovat je obdobně jako požadování úroků z prodlení na jeho uvážení. Pokud bude tuto platbu požadovat, je nutno ji také zachytit v účetnictví. Budeme-li tuto platbu považovat za sankci v dodavatelsko-odběratelských vztazích, pak až její úhrada bude vyvolávat daňové důsledky (u věřitele zdanitelný výnos, u dlužníka daňový náklad), stejně jako jsou posuzovány daňové důsledky úroků z prodlení. Na výše uvedené navazuje i změna výše úroků z prodlení. V obchodních vztazích platí, že výše úroků z prodlení je dána dohodou smluvních stran. Pokud není tato výše smluvně ujednána, uplatní se úroky z prodlení ve výši dané nařízením vlády. Od došlo opět ke změně. Nově výše úroků činí reposazba říjen

4 ČNB zvýšená o 8 procentních bodů. U prodlení vzniklého ve druhém pololetí roku 2013 se tak uplatní úrok z prodlení ve výši 8,05 % p. a. Prodlení vzniklé v první polovině roku, i když zasáhne do druhé poloviny roku 2013, je sankcionováno 7,05 %. Obě tato opatření mají díky rekodifikaci - účinnost do konce roku Vládní nařízení ze dne 16. října 2013, které vstoupí v účinnost k datu však určuje stejným způsobem úroky z prodlení i náklady na vymáhání pohledávky ve výši 1200 Kč. Pro další informace k této oblasti kontaktujte Janu Skálovou, jana.skalova@tpahorwath.cz. 4. Změna pravidel pro investiční pobídky Evropská komise schválila nová pravidla regionální podpory pro období Z rozhodnutí této komise dojde ke změně stropu veřejné podpory pro velké firmy: z dosavadních 40 % klesá míra podpory na 25 %, tj. snižuje se maximální finanční částka, kterou může investor získat ve formě investičních pobídek. Hlavními důvody pro toto snížení je růst HDP České republiky a snížení srovnávací základny po přistoupení nových členů Evropské Unie. Platnost a účinnost nových pravidel se podařilo České republice odložit na termín , tj. nová pravidla budou platit pro Rozhodnutí o příslibu investičních pobídek vydaná od U projektů zpracovatelského průmyslu se částka pobídky kalkuluje z hodnoty investice do dlouhodobého majetku, přičemž je stanovena minimální výše investice dle momentální právní úpravy následovně: 50 mil. Kč (Regiony I), z toho min. 25 mil. Kč do nového strojního zařízení 100 mil. Kč (Regiony II), z toho min. 50 mil. Kč do nového strojního zařízení Nejméně polovina minimální výše investice financována vlastním kapitálem říjen

5 Zároveň je omezena maximální částka pobídky 1, která je dána hodnotou celkové investované částky a výší veřejné podpory. Výše popsané snížení výše veřejné podpory tedy bude snižovat maximální částku pobídky, kterou bude firma moci využít. Příklad: ZPRACOVATELSKÝ PRŮMYSL DO OD Investice do strojů 100 mil. Kč 100 mil. Kč Míra veřejné podpory 40% 25% Max. výše pobídek 40 mil. Kč 25 mil. Kč V případě, že již nyní uvažujete o využití investičních pobídek, doporučujeme podat záměr co nejdříve, tj. nejpozději počátkem roku 2014, aby bylo Rozhodnutí vydáno podle momentální právní úpravy. Jeden subjekt může mít více příslibů investičních pobídek, slevu na dani v daném roce lze uplatnit jen podle jednoho Rozhodnutí. 1 Tato částka zahrnuje: Daňovou pobídku = sleva na dani z příjmů Převod území za zvýhodněnou cenu Hmotnou podporu na vytvořené pracovní místo (pouze vybrané regiony) Hmotnou podporu na pořízení majetku (pouze strategická investiční akce) říjen

6 Aby nedošlo k odlivu investorů z České republiky vlivem snížení její konkurenceschopnosti v lákání investic oproti některým regionům - zejména Polska, Maďarska a Slovenska, ale také aby byly podpořeny reinvestice stávajících společností, jsou připravovány nové motivační nástroje. Navrhované úpravy, které by měly zachovat atraktivitu České republiky, by měly zahrnovat například tato stěžejní opatření: 1. Zvýšení dotace na vytvořené pracovní místo ze současných 50 tis. Kč až na 200 tis. Kč Vyšší státní podporu dostanou investoři, kteří vytvoří pracovní místa v regionech s nezaměstnaností přesahující státní průměr o více než polovinu. 2. Návrh zrušení zákazu fúze společností s investiční pobídkou. 3. Pro technologická centra a centra strategických služeb místo podpory v podobě slevy na dani z příjmů právnických osob sleva na sociálním a zdravotním pojištění. Uvedená opatření jsou momentálně ve fázi mezirezortních diskusí, dle jejichž výsledků bude navrhována změna zákona č.72/2000 Sb. o investičních pobídkách a dalších souvisejících zákonů. Naposledy byl zákon o investičních pobídkách novelizován v červenci 2012 a podle statistik agentury CzechInvest s pozitivním dopadem. V meziročním porovnání přinesl vyšší počet přijatých investičních záměrů i jimi vytvořených pracovních míst. Od letošního ledna do září přijala agentura CzechInvest díky pobídkám 73 investičních záměrů v celkové hodnotě 33,5 miliardy korun, díky kterým může být vytvořeno nových pracovních míst. Další vývoj v oblasti investičních pobídek sledujeme, pro další dotazy se obraťte na Lenku Polanskou, lenka.polanska@tpa-howath.cz. 5. Z dění v TPA Horwath 20 let TPA Horwath v České republice Letos je tomu 20 let, kdy naše společnost TPA Horwath zahájila svoji činnost v České republice. U zrodu této společnosti stáli partneři Rostislav Kuneš a Jana Skálová. Společnost tehdy vystupovala pod značkou Notia Audit. U příležitosti tohoto jubilea jsme uspořádali slavnostní setkání pro naše obchodní partnery v Centru současného umění DOX v Praze. Večer zahájil generální ředitel Rostislav Kuneš, který ve svém projevu shrnul 20 let vývoje společnosti. Českým partnerům za skvělou spolupráci poděkoval Klaus-Bauer Mitterlehner, rakouský partner TPA Horwath, a popřál jim mnoho úspěchů do budoucích let. říjen

7 Setkání našich zaměstnanců s klienty, doprovázené výborným rautem, hudbou, degustacemi a kulturním programem probíhalo v přátelské a neformální atmosféře, velmi se podle našeho názoru vydařilo a všichni jsme si ho užili. Již nyní se těšíme se na příští setkání u příležitosti oslavy dalšího jubilea! Oslava výročí 20 let TPA Horwath Projev generálního ředitele Rostislava Kuneše TPA Horwath Rumunsko oceněna jako nejlepší účetní firma roku 2013 v Rumunsku TPA Horwath Rumunsko byla oceněna cenou "Grand Prize 2013 za nejlepší účetní praxi v Rumunsku. Toto oficiální uznání udělila CECCAR, skupina licencovaných a odborných účetních v Rumunsku. Cena byla zástupcům společnosti předána během Fóra pro malé a střední podniky, které se konalo v Budapešti 21. září 2013 u příležitosti Národního dne účetnictví v Rumunsku. Nominované společnosti byly hodnoceny dle obratu, počtu zaměstnanců, počtu klientů i podle komplexnosti a kvality poskytovaných služeb. Hlavním tématem Fóra byla odborná diskuse na téma Pověst a důvěryhodnost účetnictví jako profese v Rumunsku", která zahrnovala komplexní analýzu role malých a středních podniků (členů CECCAR) v udržitelném rozvoji podnikatelského prostředí. Gratulujeme kolegům! 6. Odborné semináře Rádi bychom Vás informovali o přednáškách zaměstnanců TPA Horwath v některých vzdělávacích agenturách. Společnost TPA Horwath podporuje lektorské aktivity svých odborníků, na přenáškách často získáváme nejen další zkušenosti, ale i nové klienty. Jako první přinášíme přehled seminářů připravených ve společnosti Notia středisko vzdělávání, s.r.o. Sídlo společnosti i většina seminářů se koná na v budově ČS VTV, na Novotného lávce 5, Praha 1. říjen

8 TERMÍN TÉMA PŘEDNÁŠKY PŘEDNÁŠEJÍCÍ Organizační složka podniku - zahraniční osoby Ing. Jan Soška, JUDr. Lucie Josková Sestavení výkazu Cash Flow jednoduše a rychle Ing. Markéta Kopřivová Pohledávky/závazky - účetní a daňové problémy Ing. Jindřich Trupl DPH v praxi Ing. Jindřich Trupl Daň z příjmů PO Ing. Lucie Šafářová Jak posoudit ve finanční účtárně co je a co není daňovým nákladem Ing. Lenka Polanská Prodej podniku, vklad podniku, squeeze-out Ing. Lukáš Pěsna 6. a Přeměny obchodních společností JUDr. Lucie Josková, Ing. Lukáš Pěsna Cenné papíry účetní a daňové aspekty pro podnikatele Ing. Lenka Polanská Pohledávky/závazky účetní a daňové problémy Ing. Jindřich Trupl Daň z příjmů PO v příkladech Ing. Lucie Šafářová Další informace a objednávky seminářů je možno provést na Na další seminář si vás dovolujeme pozvat do společnosti BOVA POLYGON, kde bude 19. listopadu 2013 probíhat seminář na téma Fúze a odštěpení v příkladech aneb účetní a daňové souvislosti přeměn pro pokročilé, přednášející je Ing. Jana Skálová. Ph.D. Další seminář ve společnosti BOVA POLYGON s názvem Účetní a daňové souvislosti rekodifikace občanského a obchodního práva se bude konat 29. listopadu Lektorsky je zajištěn doc. Ing. Ladislavem Mejzlíkem, Ph.D, a Ing. Janou Skálovou, Ph.D. Zaměření semináře je na charakteristiku vztahů účetnictví, práva a daní po rekodifikaci soukromého práva. Poslední seminář z nabídky BOVA POLYGON, na který Vás chceme upozornit, se jmenuje Pohledávky účetní a daňová příprava na účetní závěrku a je plánován na 10. prosince Lektorem bude Ing. Jana Skálová. Ph.D. Semináře se konají v budově ČS VTS, Novotného lávka 5, Praha 1. Podrobnější informace naleznete říjen

9 7. Nezapomeňte zaplatit mzdový a daňový kalendář ŘÍJEN čtvrtek 10. spotřební daň splatnost daně za srpen 2013 (mimo spotřební daň z lihu) úterý 15. daň silniční záloha na daň za 3. čtvrtletí 2013 pondělí 21. daň z příjmů zdravotní pojištění sociální pojištění odvod z loterií a jiných podobných her pojistné měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za září 2013 měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění a důchodové pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za září 2013 podání hlášení k záloze na odvod z loterií a jiných podobných her a zaplacení zálohy za 3. čtvrtletí 2013 podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za září 2013 a splatnost zálohy na důchodové spoření splatnost daně za srpen 2013 (pouze spotřební daň z lihu) pátek 25. čtvrtek 31. spotřební daň energetické daně daň z přidané hodnoty daň z přidané hodnoty daň z příjmů daňové přiznání za září 2013 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za září 2013 (pokud vznikl nárok) daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za září 2013 daňové přiznání a daň za 3. čtvrtletí a za září souhrnné hlášení za 3. čtvrtletí a za září výpis z evidence za 3. čtvrtletí a za září poslední den lhůty pro podání přihlášky k registraci skupiny podle 95a zákona o DPH, která chce být registrována od 1. ledna následujícího roku, nebo žádosti o zrušení nebo změnu skupinové registrace odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za září 2013 říjen

10 LISTOPAD pondělí 11. spotřební daň splatnost daně za září 2013 (mimo spotřební daň z lihu) středa 20. pondělí 25. daň z příjmů zdravotní pojištění sociální pojištění pojistné spotřební daň měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků měsíční odvod pojistného na zdravotní pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za říjen 2013 měsíční odvod pojistného na sociální zabezpečení, nemocenské pojištění a důchodové pojištění za zaměstnance a zaměstnavatele za říjen 2013 podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za říjen 2013 a splatnost zálohy na důchodové spoření daňové přiznání za říjen 2013 daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, zelené nafty a ostatních (technických) benzinů za říjen 2013 (pokud vznikl nárok) splatnost daně za září 2013 (pouze spotřební daň z lihu) středa 20. daň z přidané hodnoty energetické daně daňové přiznání a daň za říjen souhrnné hlášení za říjen daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za říjen 2013 Děkujeme za přečtení našeho Newsletteru a doufáme, že informace v něm Vám budou přínosem. S úctou Jana Skálová Partner TPA Horwath říjen

11 Kontakt: PRAHA OPAVA OSTRAVA Mánesova 28 Veleslavínova 8 PARK CENTRUM, Hrušovská Praha Opava Ostrava Česká republika Česká republika Česká republika Tel.: Fax: IMPRINT Informace, uvedené v tomto dokumentu, jsou pouze informativní a mají obecný charakter. V případě, že se je rozhodnete aplikovat v praxi, doporučujeme předchozí konzultaci s odborníkem, při které budou zváženy všechny aspekty konkrétního případu. Tento dokument nenahrazuje odborné poradenství, a proto TPA Horwath nemůže nést žádnou odpovědnost za případné škody, které by vznikly v důsledku aplikace informací zde uvedených. Jestliže si nepřejete dostávat naše informační materiály, napište nám na info@tpa-horwath.cz. TPA Horwath Audit s.r.o. IČO: , Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka 25463, Číslo osvědčení 80 KAČR TPA Horwath Tax s.r.o. IČO: , Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka TPA Horwath Valuation Services s.r.o. IČO: , Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka TPA Horwath Corporate Finance s.r.o. IČO: , Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka TPA Horwath FM s.r.o. IČO: , Městský soud v Praze, Oddíl C, vložka říjen