Daňové právo - správa daní. Daně a správa daní v ČR a EU

Podobné dokumenty
SPRÁVA DANÍ. Petr Mrkývka

Proces správy daní obecná ustanovení

Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky.

Obsah. Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád, s komentářem Úvod ČÁST PRVNÍ Úvodní ustanovení ( 1 9)...13

3 SPRÁVCI DANÍ A OSOBY ZÚČASTNĚNÉ NA SPRÁVĚ DANÍ

Pojem daň

Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků ČÁST PRVN Obecná ustanovení 1 Rozsah působnosti... 2 Základní zásady daňového řízení...

ÚVOD 9 Úvod k CD 10 Konstrukce daňového řádu 11. ČÁST PRVNÍ - Komentář k vybraným ustanovením daňového řádu 15

ČÁST PRVNÍ Komentář k vybraným ustanovením daňového řádu Úvodní ustanovení Obecná část o správě daní... 25

1 Základní zásady a obecná ustanovení daňového řízení... 11

Tématické okruhy problematiky finančního práva ke zkoušce z předmětu Finanční právo (obecná část)

Procedurální formy realizace veřejné správy Vnější proces vydávání normativních správních aktů - proces vydávání individuálních správních aktů - proce

POVINNÝ PŘEDMĚT: OBCHODNÍ PRÁVO

Finanční právo. 1. seminář 4. října 2013

Mgr. Karel Šimek

Inovace bakalářského studijního oboru Aplikovaná chemie

JARO ZÁŘÍ LEDEN

Metodický list č. 4. Dokumentace dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád. Obsah. Obsah Základní pojmy... 2

M e t o d i c k ý materiál odboru dozoru a kontroly veřejné správy Ministerstva vnitra

Seznam souvisejících právních předpisů...18

Tematická oblast: Daňová soustava (VY_32_INOVACE_07_3_EK) Autor: Ing. Hana Volencová. Vytvořeno: březen - prosinec Anotace: Využití ve výuce:

Obsah. Část první. Úvodní ustanovení

Obsah. Úvod 12. Autoři 14. Seznam zkratek B ern í právo - obecná ustanovení (M rkývka, Radvan) 21. L iteratu ra 71

POPLATKOVÉ PRÁVO. 6. přednáška 13. prosince 2013

Pokyn č. GFŘ-D-12 o finančních úřadech, jejich územních pracovištích a o umístění spisu nebo jeho příslušné části

Daně 1 EKO4 Ing. Pavlína Štréglová. Daně

Daňový řád. 22. října místo mezi domácími právnickými firmami (2010) Největší právnická firma v České republice (2011)

Daňový systém v ČR. Filip Rufer

Metodický list č. 5. Lhůty dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový. řád. Obsah. Obsah Základní pojmy Lhůty dle nového daňového řádu...

Základy finančního práva. JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D.

Č. j: 26/17 986/ Věc:

TaxReal s.r.o. VVkurzy.cz - profesionální kurzy účetnictví, mezd a daní. Základy daní

VEŘEJNÉ PŘÍJMY. A. Dle návratnosti. Příjmy nenávratné: Příjmy návratné

Metodický list č. 7. Doručování dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový. řád. Obsah. Obsah Základní pojmy Způsoby doručování...

Výukový materiál zpracovaný v rámci operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost

Parlament České republiky Poslanecká sněmovna 3. volební období rozpočtový výbor. USNESENÍ z 30. schůze dne 3. května 2000


Daň z příjmů fyzických osob

Seznam souvisejících právních předpisů...18

DAŇOVÁ SOUSTAVA ČR ANEŽKA ROHROVÁ ZS 2012/2013 K 126 MANAGEMENT PODNIKU ČVUT V PRAZE, STAVEBNÍ FAKULTA

VÝUKOVÝ MODUL VI/2 VYTVÁŘENÍ PODMÍNEK PRO ROZVOJ ZNALOSTÍ, SCHOPNOSTÍ A DOVEDNOSTÍ V OBLASTI FINANČNÍ GRAMOTNOSTI

NEPŘÍMÉ DANĚ ( TEORIE )

Daňová soustava České republiky v roce 2013

Příjmy rozpočtu kraje

Metodický list č. 3. Změny v obecně závazných vyhláškách obcí od Obsah. Obsah Základní pojmy... 2

Daňový systém. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Obsah. 1 z 54. Zákon daňový řád. Aktuální znění

Generální finanční ředitelství. Role Generálního finančního ředitelství (GFŘ) v důchodovém systému

Úvod Seznam zkratek Z ROZHODOVACÍ PRAXE OBECNÝCH SOUDŮ Zákon č. 280/2009 Sb., daňový řád... 15

ZFP II. FINANČNÍ PRÁVO charakteristika odvětví práva

Gymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115

Bakalářské kombinované studium program: Právní specializace. Obor: Obchodně právní studia. Otázky k ústní závěrečné zkoušce

Otázky k ústní závěrečné zkoušce

Z ROZHODOVACÍ PRAXE OBECNÝCH SOUDŮ Zákon č. 293/2013 Sb., změna občanského soudního řádu a některých dalších zákonů... 13

DANĚ základ pro praxi

Základy teorie finančního práva. Charakteristika finančního práva

DAŇOVÉ A CELNÍ NEDOPLATKY. Příloha č. 4

Základy finančního práva. JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D.

DAŇOVÉ ZÁKONY. www. danove zakony365.cz ZDARMA. Daňový řád pro profesionály. Aktualizace, e-booky, on-line texty

Daňový systém. Veřejný příjem. Daňová kvóta. Požadavky na daňový systém. Daňový mix v ČR

Seznam souvisejících právních předpisů...18

7. UPOZORNĚNÍ NA DAŇOVÉ POVINNOSTI V ROCE 2014

Manažerská ekonomika Daně

Otázka: Daňová soustava. Předmět: Účetnictví. Přidal(a): Kája. Podstata a význam daní

Metodický materiál odboru dozoru a kontroly veřejné správy Ministerstva vnitra

Generální finanční ředitelství Lazarská 15/7, Praha 1

Gymnázium a Střední odborná škola, Rokycany, Mládežníků 1115

CS004 - Vodohospodářská legislativa. Přednáška číslo 3. Správní právo, správní řád, správní řízení

SDĚLENÍ Ministerstva zahraničních věcí

Metodické doporučení pro krajské úřady a Magistrát hlavního města Prahy

MĚSTO BENÁTKY NAD JIZEROU

ZÁKON O DANI Z HAZARDNÍCH HER

Generální finanční ředitelství Lazarská 15/7, Praha 1

POPLATKOVÉ PRÁVO. 4. přednáška 15. listopadu 2013

DAŇOVÁ SOUSTAVA. Ing. Hana Volencová. Gymnázium, SOŠ a VOŠ Ledeč nad Sázavou

Přednáška č. 7 ZÚČTOVACÍ VZTAHY. Charakteristika zúčtovacích vztahů. Pohledávky z obchodního styku. Závazky z obchodního styku

ORGANIZAČNÍ ŘÁD Obecního úřadu obce Podhradí

7. UPOZORNĚNÍ NA DAŇOVÉ POVINNOSTI V ROCE 2016

Otázky k ústní závěrečné zkoušce

Otázky k ústní závěrečné zkoušce

7. UPOZORNĚNÍ NA DAŇOVÉ POVINNOSTI V ROCE 2017

JUDr. Radim Boháč, Ph.D.

Kodex činnosti veřejné správy. Působnost správního řádu, zásady činnosti a nečinnost

Daňový systém. Veřejný příjem. Daňová kvóta. Požadavky na daňový systém. Daňový mix v ČR

Ustanovení zákona o místních poplatcích. ZÁKON ze dne 13. prosince 1990 o místních poplatcích. ČÁST PRVNÍ Úvodní ustanovení

daň z příjmů měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé

PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY POSLANECKÁ SNĚMOVNA. VI. volební období 692/5. Zákon o pojistném na důchodové spoření, vrácený prezidentem republiky

VYMEZENÍ SPRÁVY DANÍ Z HLEDISKA ORGANIZAČNÍHO A FUNKČNÍHO

Právní rozbor obecně závazné vyhlášky

Průvodce daňovým řádem

OKRUHY KE STÁTNÍ ZÁVĚREČNÉ ZKOUŠCE 2008

NÁVRH NOVELY ZÁKONA O MÍSTNÍCH POPLATCÍCH

397 ZÁKON ze dne 7. září 2012 o pojistném na důchodové spoření Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky:

L I T O M Ě Ř I C E. Obecně závazná vyhláška č. 3/2012,

1. Vyhláška k provedení zákonného opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí

397/2012 Sb. ZÁKON ČÁST PRVNÍ POJISTNÉ

ZÁKONNÉ LHŮTY PRO PLACENÍ DANÍ 2016

Než začnete vyplňovat tiskopis, přečtěte si, prosím, pokyny. k dani darovací

Mgr. Ing. Radka Malinová Mgr. Jan Ščučka OMBUDSMAN A MÍSTNÍ POPLATKY

Zdokonalování systému daní zejména za vlády Marie Terezie a Josefa II Polovina 19. stol. vznik daní nepřímých (daň potravní z vína, moštu, z prodeje

Transkript:

Daňové právo - správa daní Daně a správa daní v ČR a EU

Systém Finančního práva a zařazení Správy daní Obecná část Zvláštní část Fiskální část Nefiskální část Procesní část Procesní část Administrativní Trestní část

Berní právo v systému finančního práva Finanční Právo Zvláštní část Rozpočtové právo Nefiskální část FP Fiskální část FP Berní právo Daňové právo Celní právo V rámci fiskální části FP můžeme hovořit o tom, že ji ještě tvoří i právní úprava účetnictví, které se promítá jak do rozpočtového práva, tak především do berního-daňového práva Tato jednotlivá pododvětví FP spolu velmi úzce souvisí a mají úzké vazby

Systém berního práva

Berní právo Daňové právo - SPRÁVA DANÍ V systému FP Zvláštní část Berní právo Obecná část- základní terminologie obsažená v DŘ a v daňových zákonech-daň, poplatek, subjekty, -Zvláštní část- jednotlivé D. zákony -Procesní část Daňový řád -Administrativní - Trestní

BERNÍ PRÁVO DEFINICE Maturova Berní právo je soubor norem, jimiž se upravují povinnosti, související s takovým majetkovým plněním, jež je ukládáno právnímu subjektu autoritativně, ale není ani plněním spočívajícím na normě soukromoprávní ani na normě sankční. DEFINICE brněnská Berní právo je souborem právních norem obsahujících právní regulaci společenských vztahů, jejichž objektem jsou daně ve smyslu charakteristiky dříve tzv. legislativní zkratky daň. DEFINICE Etelova Berní právo je právní regulací daňového systému sensu largo.

DAŇ V ekonomickém smyslu povinná, zákonem stanovená částka, kterou se více méně pravidelně odčerpává na nenávratném principu, část důchodu subjektu ve prospěch veřejného peněžního fondu. V právním smyslu legální definice chybí. - majetkové plnění ve prospěch veřejného peněžního fondu, stanovené autoritativně zákonem, Ve smyslucharakteristiky - legislativní zkratky Dle DŘ 2 odst. 3

KONSTRUKČNÍ PRVKY DANĚ SUBJEKT OBJEKT ZÁKLAD SAZBA KOREKČNÍ PRVKY INKASNÍ PODMÍNKY SPRÁVCE DANĚ ROZPOČTOVÉ URČENÍ DANĚ

d. z elektrické energie Principy harmonizace se standardy EU elastičnosti spravedlnosti daňové elastičnosti únosné administrativy psychologický DAŇOVÁ SOUSTAVA správní poplatky soudní poplatky jiné poplatky a odvady Daně a poplatky celostátní d. z příjmů FO d. z příjmů právnických osob daň z nemovitých věcí d. Dědická v DPFO d. Darovací v DPFO d. z převodu nemovitých věcí d. silniční d. z přidané hodnoty Složky mp. ze psů mp. za lázeňský nebo rekreační pobyt mp. za užívání veřejného prostranství mp. ze vstupného p. z ubytovací kapcitym mp. za povolení k vjezdu... mp. za..odstraňování komunálních odpadů mp. za hodnocení stavebního pozemku... Lokální daně a poplatky d. z minerálních olejů d. z lihu a lihovin d. z piva d. z vína d. z tabákových výrobků d. ze zemního plynu a jiných plynů d. z pevných paliv

Daňový proces překračuje rámec DŘ, zahrnuje postupy všech účastníků daňových vztahů, tedy i postupy v rámci vztahu poplatníka a plátce v rámci jedné daně, nikoliv jen postupy daňového subjektu vůči správci daně

Správa daní Veškerá činnost správce daně při péči o příslušnou daň, jež se děje v rámci procesních postupů, z nichž se některé realizují v rámci daňového řízení Právo činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění, stanovení a splnění daňových povinností, zejména: Právo vyhledávat daňové subjekty Právo daň vyměřit, vybrat, vyúčtovat, vymáhat Právo kontrolovat splnění výše uvedených povinností

Definice správy daní Správa daní je účelový správní proces- postup k zjištění a stanovení daní a zabezpečení jejich úhrady Správa daní je předmětem činnosti veřejné správy ve funkčním smyslu finanční správa

Daňové řízení specifické správní řízení o dani ve smyslu legislativní zkratky, tedy jako daňové řízení sensu stricto, což je významné pro přípustnost, resp. nepřípustnost subsidiárního použití předpisů o obecném správním řízení

Účel a cíl správy daní Účelem existence správy daní je zajistit příjmy veřejných peněžních fondů Cílem je správné zjištění, stanovení a úhrada daní

Základem pro správné zjištění a stanovení daně je daňové přiznání, hlášení nebo vyúčtování řádné daňové tvrzení a dodatečné daňové přiznání, následné hlášení nebo dodatečné vyúčtování dodatečné daňové tvrzení podané daňovým subjektem.

Právní úprava správy daní Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.) Speciální úprava daňové zákony

Konstrukce DŘ 266 paragrafů (38 861 slov) šest částí 1. ÚVODNÍ USTANOVENÍ 2. OBECNÁ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ 3. ZVLÁŠTNÍ ČÁST O SPRÁVĚ DANÍ 4. NÁSLEDKY PORUŠENÍ POVINNOSTÍ PŘI SPRÁVĚ DANÍ 5. USTANOVENÍ SPOLEČNÁ, ZMOCŇOVACÍ, PŘECHODNÁ A ZÁVĚREČNÁ 6. ÚČINNOST

Předmět správy daní Daň Daň příjem veřejného rozpočtu Daň snížení příjmu veřejného rozpočtu, vratka a) Daň, clo, poplatek b) Použití DŘ Daň je peněžité plnění: c) V rámci dělené správy d) Daňový odpočet, daňová ztráta, příslušenství daně

Principy správy daní Obecné principy veřejné správy Obecné principy procesního práva Zásady správy daní

Základní zásady správy daní (1) 1. Zásada legality ( 5/1) 2. Zásada legitimity ( 5/2) 3. Zásada proporcionality (přiměřenosti) - ( 5/3) 4. Zásada rovnosti ( 6/1) 5. Zásada spolupráce ( 6/2) 6. Zásada poučení ( 6/3) 8. Zásada včasnosti ( 7/1) 9. Zásada hospodárnosti ( 7/2) 10. Zásada volného hodnocení důkazů ( 8/1) 11. Zásada legitimního očekávání nebyly rozdíly při rozhod.( 8/2) 12. Zásada materiální pravdy ( 8/3)

Základní zásady správy daní (2) 13. Zásada neveřejnosti ( 9/1) 14. Zásada mlčenlivosti ( 9/1) 15. Zásada inkviziční ( 9/2)-soustavná práce spr.d.při zjišť.povinností 16. Zásada ochrany dat ( 9/3) JINÉ: Princip autonomie autoaplikace Princip daňové povinnosti Princip daňového tvrzení Princip časového souladu Princip jednacího jazyka

Jednací jazyk Při správě daní se jedná a písemnosti se vyhotovují v českém jazyce. Překlady Tlumočníci

SUBJEKTY 1. OPRÁVNĚNÉ 2. POVINNÉ Ad. 1. Správce daně orgán veřejné moci, kterému byla svěřena působnost ve správě daní Úřední osoba vykonavatel působnosti správce daně (zaměstnanec, osoba oprávněná k výkonu SD) Ad. 2. Osoby zúčastněné na správě daní:

Správa daní v organizačním smyslu - Ministerstvo financí Celní správa ČR Generální ředitelství cel celní ředitelství celní úřady Generální finanční ředitelství finanční ředitelství finanční úřady jiné správní úřadu a jim na roveň postavené složky nebo osoby (správní poplatky) obce a orgány obcí (správní poplatky a místní poplatky) soudy (soudní poplatky)

Ad. 2. Osoby zúčastněné na správě daní Daňový subjekt- poplatník, plátce, osoba ustanovená (suplující daňový subjekt - správce), plátcova pokladna Třetí osoby osoba jiná než daňový subjekt s právy a povinnostmi ve správě daní; dotčená osoba. Zástupce osoby zúčastněné Ustanovený zástupce Zmocněnec

Daňový subjekt osoba, kterou za daňový subjekt označuje zákon, jakož i osoba, kterou zákon označuje jako poplatníka nebo jako plátce daně Osoba zúčastněná na správě daní může při správě daní samostatně jednat v rozsahu, v jakém má způsobilost k právním úkonům (problematické ustanovení).

Zastupování a) zákonný zástupce, b) ustanovený zástupce, mj. osobě, která nemá plnou způsobilost c) zmocněnec, mj. doložení přijetí a přesný rozsah zmocnění účinná až po odstranění vad d) společný zmocněnec nebo společný zástupce e) Odborný konzultant 31

Správce daně Pravomoc ( 11) Věcná příslušnost Místní příslušnost ( 13)

Pravomoc správce daně a) vede daňová řízení a jiná řízení b) provádí vyhledávací činnost, c) kontroluje plnění povinností osob zúčastněných na správě daní, d) vyzývá ke splnění povinností, e) zabezpečuje placení daní Pravomoc vykonává prostřednictvím úředních osob zaměstnanců.

Příslušnost správce daně Věcná Místní obecná zvláštní fyzické osoby místo pobytu adresa místa tr. pobytu právnické osoby - sídlo u daní, kde předmětem je nemovitost, místem, kde se nemovitost nachází Ostatní kriteria dledř-fo se zdržuje dědictví zůstavitelův poslední pobyt / dar do ciziny pobyt/sídlo dárce poplatky správní a soudní správce daně oprávněný k provedení zpoplatněného úkonu místní poplatky obec, která poplatek zavedla dle podmínek stanovených ZMP

Kolize v místní příslušnosti, je-li místně příslušno více správců Dohoda správců Správce, který zahájil řízení jako prvý Spor o příslušnost nadřízený oběma správcům, nejvyšším stupni Ministerstvo financí

Změna místní příslušnosti Delegace inividuálním správním aktem Atrakce ( 19 DŘ) První společný přímý nadřízený Nadřízený správce daně Důvody v 19 DŘ Původní správce daně Potencionálně nový správce daně Změnou místní příslušnosti ze zákona Změnou určovatele místní příslušnosti Dožádání neznamená změnu místní příslušnosti

Doručování Způsoby doručení: 1. Přímé doručení (při úkonu) 2. Elektronicky 3. Zásilkou provozovatel poštovních služeb - úřední osoba - zákonem stanovený orgán 4. Zvláštní - veřejná vyhláška - hromadný předpisný seznam Doručování do vlastních rukou: doručenka veřejná listina; svědečné doručení Běh lhůty Ze zákona Z úvahy správce daně Doručování zástupci Výhradní Souběžné počátek běhu lhůty od posledního

Lhůty v daňovém řízení Zákonné Správcovské (min. 8 dní, i lhůta kratší než 1 den) Zachování lhůt (poslední den lhůty podáno, vč. u jiného věcně příslušného správce)

Lhůty pro podání DP 3 měsíce 6 měsíců 1 měsíc 25 dnů Zvláštní lhůty stanovené zvláštním zákonem

Správa dat a informací Zásada mlčenlivost, povinnost mlčenlivosti ( 52) Součinnost předávání informací Dohoda o poskytnutí informací Protokol, úřední záznam Informační povinnost správce a vůči správci

Etapy správy daní Registrace daňových subjektů vč. činnosti vyhledávací přípravné řízení Vyměřování daní Inkasní správa Opravné prostředky Vymáhací

Stádia řízení Zahájení Zjišťování podkladů Vydání rozhodnutí Přezkum rozhodnutí Výkon rozhodnutí

Daňové řízení Daňové řízení se skládá podle okolností z dílčích řízení, ve kterých jsou vydávána jednotlivá rozhodnutí. Dílčím řízením se pro účely tohoto zákona rozumí řízení:

Dílčí daňová řízení Nalézací vyměřovací doměřovací o ŘOP Při placení daní posečkání nebo splátkování zajištění daně exekuční o ŘOP O opravných a dozorčích prostředcích