EVROPSKÁ KOMISE GENERÁLNÍ ŘEDITELSTVÍ PRO DANĚ A CELNÍ UNII Nepřímé zdanění a daňová správa DPH a jiné daně z obratu V Bruselu, 01.2010 TAXUD/C/1 DPH v Evropském společenství UPLATŇOVÁNÍ V ČLENSKÝCH STÁTECH INFORMACE PRO SPRÁVNÍ ORGÁNY / HOSPODÁŘSKÉ SUBJEKTY INFORMAČNÍ SÍTĚ ATD. Poznámka Tento dokument shrnuje řadu základních informací o uplatňování předpisů o DPH v členských státech, které předložily příslušné daňové orgány. Výlučným účelem šíření podrobných informací o vnitrostátních předpisech je vytvořit pracovní pomůcku. Tento dokument v žádném případě neodráží stanovisko Komise Evropských společenství. Rovněž jej nelze chápat jako schválení příslušných právních předpisů.
ČESKÁ REPUBLIKA OBSAH OBECNÉ INFORMACE...3 REGISTRACE ZAHRANIČNÍCH HOSPODÁŘSKÝCH SUBJEKTŮ PRO ÚČELY DPH...3 PRAHOVÉ HODNOTY...5 USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE ZAHRANIČNÍMI HOSPODÁŘSKÝMI SUBJEKTY, KTERÉ NEJSOU USAZENY V EU...5 USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE ZAHRANIČNÍMI HOSPODÁŘSKÝMI SUBJEKTY, KTERÉ JSOU USAZENY V EU...6 FAKTURACE...7 PRAVIDLA FAKTURACE...7 VYSTAVOVÁNÍ FAKTUR...7 OBSAH FAKTUR...8 ELEKTRONICKÁ FAKTURACE...8 UCHOVÁVÁNÍ FAKTUR...9 ZJEDNODUŠENÉ FAKTURY...10 PRAVIDELNÁ DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ K DPH...10 SOUHRNNÁ HLÁŠENÍ...11 ELEKTRONICKÁ PŘIZNÁNÍ...12 POVINNOSTI PŘI DOVOZU...12 SPRÁVNÍ POŽADAVKY...13 NÁROK NA ODPOČET DANĚ...13 2
OBECNÉ INFORMACE 1. POKUD CHCE ZAHRANIČNÍ HOSPODÁŘSKÝ SUBJEKT ZÍSKAT INFORMACE O VAŠEM SYSTÉMU DPH, NA KOHO BY SE MĚL OBRÁTIT? (ADRESA, TELEFON, FAX, E-MAIL) Zahraniční subjekt může získat informace na následující adrese: Ministerstvo financí Informační kancelář Letenská 15 118 10 Praha 1 Česká republika tel.: +420 25704 2719, +420 25704 2722 fax: +420 25704 9272, +420 25704 9273 e-mail: informace@mfcr.cz 2. JAKÁ JE ADRESA INTERNETOVÉ STRÁNKY PŘÍSLUŠNÉHO VNITROSTÁTNÍHO SPRÁVCE DANĚ? JAKÉ INFORMACE O DPH LZE NA INTERNETOVÉ STRÁNCE NALÉZT (OBECNÉ INFORMACE, PRÁVNÍ PŘEDPISY, KONTAKTNÍ MÍSTA, DAŇOVÉ TISKOPISY, ATD.)? A V JAKÉM JAZYCE (JAKÝCH JAZYCÍCH)? Adresa webové stránky České daňové správy je http://cds.mfcr.cz. Na této adrese lze získat obecné informace, úplné znění zákona o DPH, formuláře, registry, elektronická podání, informace o aplikaci DPH ve vybraných oblastech. Většina informací je k dispozici v češtině, některé obecné informace a některé formuláře jsou v angličtině, popřípadě v dvojjazyčné česko-anglické verzi. 3. KDE LZE NALÉZT VNITROSTÁTNÍ PRÁVNÍ A SPRÁVNÍ PŘEDPISY TÝKAJÍCÍ SE DPH? V JAKÉM JAZYCE (JAKÝCH JAZYCÍCH) JSOU K DISPOZICI? Pravidla pro DPH jsou stanovena v zákoně o DPH č. 235/2004 Sb. Zákon o DPH v platném znění je k dispozici na výše uvedené webové stránce v záložce legislativa, v současné době je pouze v češtině. REGISTRACE ZAHRANIČNÍCH HOSPODÁŘSKÝCH SUBJEKTŮ PRO ÚČELY DPH 4. V JAKÝCH PŘÍPADECH JE TŘEBA SE ZAREGISTROVAT PRO ÚČELY DPH? Zahraniční hospodářský subjekt, který uskutečňuje ekonomickou činnost prostřednictvím provozovny v České republice, je povinen se registrovat k DPH ke dni vzniku této
provozovny. Výjimkou jsou případy, kdy prostřednictvím této provozovny uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. Zahraniční hospodářský subjekt, který nemá provozovnu v České republice, je povinen se registrovat, pokud mu zde při dodání zboží, poskytnutí služeb nebo pořízení zboží z jiného členského státu vznikne povinnost odvést daň. 5. ZA JAKÝCH PODMÍNEK NENÍ REGISTRACE NEZBYTNÁ, PROTOŽE PŘÍJEMCE ZBOŽÍ NEBO SLUŽEB JE POVINEN K DANI? JE ZA TĚCHTO PODMÍNEK MOŽNÉ ZAREGISTROVAT SE NA ZÁKLADĚ DOBROVOLNOSTI? Osoby povinné k dani neusazené v České republice se neregistrují k DPH, protože DPH je povinen odvést příjemce zboží nebo služeb (osoba povinná k dani nebo právnická osoba nepovinná k dani registrovaná pro účely DPH, které jsou usazené v České republice), jedná-li se o některou z následujících transakcí: poskytnutí služeb uvedených v čl. 44 směrnice 2006/112/ES; dodání zboží s instalací nebo montáží; dodání plynu prostřednictvím distribuční soustavy nebo dodání elektřiny, poskytnutí služeb souvisejících s nemovitostí; poskytnutí přepravy osob; poskytnutí služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání, zábavy a podobných služeb; poskytnutí stravovacích služeb; poskytnutí nájmu dopravního prostředku. V uvedených případech neusazená osoba uskutečňující zdanitelná plnění není oprávněna se dobrovolně registrovat k DPH. 6. NA KOHO SE MÁ ZAHRANIČNÍ HOSPODÁŘSKÝ SUBJEKT OBRÁTIT SE ŽÁDOSTÍ O REGISTRACI PRO ÚČELY DPH? (PODROBNÉ ÚDAJE O ODBORU, VČETNĚ ADRESY, TELEFONU, FAXU A E-MAILU ) Zahraniční hospodářský subjekt, který má v České republice provozovnu, podá žádost o registraci u místně příslušného správce daně v závislosti na umístění provozovny. Zahraniční hospodářský subjekt, který nemá v České republice provozovnu, kontaktuje: Finanční úřad pro Prahu 1 Štěpánská 28 112 33 Praha 1 Tel. : +420 224 043115, +420 224 041145, +420 224 041149 Fax: +420 224 043 198 e-mail: podatelna@pr1.pm.ds.mfcr.cz 4
7. POPIŠTE, PROSÍM, PODROBNĚ POSTUP (VČETNĚ NEZBYTNÝCH DOKUMENTŮ) PRO PŘIDĚLENÍ IDENTIFIKAČNÍCH ČÍSEL PRO DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY, KONKRÉTNĚ PRO ZAHRANIČNÍ HOSPODÁŘSKÉ SUBJEKTY. Zahraniční hospodářský subjekt, který uskutečňuje ekonomickou činnost prostřednictvím provozovny v České republice, a je povinen se registrovat k DPH, musí podat registrační formulář místně příslušnému finančnímu úřadu podle umístění provozovny. Místně příslušný finanční úřad subjektu vydá osvědčení o registraci k DPH. Speciální identifikační číslo k DPH se v České republice nepřiděluje, pro všechny daně se používá jedno společné daňové identifikační číslo. Příslušný registrační formulář (číslo MFin 5104) je k dispozici na webové stránce České daňové správy (http://cds.mfcr.cz). Formulář je k dispozici rovněž v česko-anglické verzi. Zahraniční hospodářský subjekt, který nemá provozovnu v České republice, a vznikne mu povinnost odvést DPH, musí požádat o registraci k DPH místně příslušný finanční úřad pro Prahu 1 (viz odpověď na otázku č. 6). Příslušný registrační formulář (číslo MFin 5121) je k dispozici na webové stránce České daňové správy (http://cds.mfcr.cz). Formulář je k dispozici rovněž v česko-anglické verzi. Uvádí se v něm identifikační údaje žadatele (název, adresa, osoba oprávněná k jednání), údaje osvědčující povolení či oprávnění k podnikatelské činnosti, čísla bankovních účtů, daňová identifikační čísla přidělená pro DPH v jiných zemích a některé další údaje. PRAHOVÉ HODNOTY 8. JAKOU PRAHOVOU HODNOTU UPLATŇUJETE, POKUD JDE O PRODEJ NA DÁLKU UVNITŘ SPOLEČENSTVÍ PODLE ČLÁNKU 34 SMĚRNICE O DPH (2006/112/ES)? Prahová hodnota je 1 140 000 CZK (35 000 EUR). 9. JAKOU PRAHOVOU HODNOTU UPLATŇUJETE, POKUD JDE O POŘÍZENÍ ZBOŽÍ PRÁVNICKÝMI OSOBAMI NEPOVINNÝMI K DANI, NEBO OSOBAMI OSVOBOZENÝMI OD DANĚ PODLE ČL. 3 ODST. 2 SMĚRNICE O DPH (2006/112/ES)? Prahová hodnota je 326 000 CZK (10 000 EUR). USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE ZAHRANIČNÍMI HOSPODÁŘSKÝMI SUBJEKTY, KTERÉ NEJSOU USAZENY V EU 10. ZA JAKÝCH PODMÍNEK JE USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE POVINNÉ? V České republice se ustanovení daňového zástupce nevyžaduje, zahraniční hospodářský subjekt je oprávněn dát se zastupovat. 5
11. JAKÝMI PODMÍNKAMI SE ŘÍDÍ USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE? Zahraniční hospodářský subjekt je oprávněn dát se zastupovat v daňovém řízení zástupcem neomezeně nebo jen v rozsahu vymezeném plnou mocí. Rozsah zastupování se vymezuje v písemné plné moci (popřípadě ústně do protokolu u správce daně). Není-li rozsah zastupování vymezen, je plná moc pro zastupování v daňovém řízení neomezená. 12. JAKÁ JSOU PRÁVA A POVINNOSTI DAŇOVÝCH ZÁSTUPCŮ? Viz odpověď na otázku 11. 13. JAKÁ OPATŘENÍ MŮŽETE PŘIJMOUT V PŘÍPADĚ, ŽE HOSPODÁŘSKÝ SUBJEKT Z JINÉ ZEMĚ NEUSTANOVÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE NA VAŠEM ÚZEMÍ? Žádné, ustanovení daňového zástupce není povinné. 14. JE NEZBYTNÁ BANKOVNÍ ZÁRUKA? USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE ZAHRANIČNÍMI HOSPODÁŘSKÝMI SUBJEKTY, KTERÉ JSOU USAZENY V EU 15. JE MOŽNÉ USTANOVIT DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE? Ano, zahraniční hospodářský subjekt je oprávněn dát se zastupovat. 16. JAKÝMI PODMÍNKAMI SE ŘÍDÍ USTANOVENÍ DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE? Viz odpověď na otázku 11. 17. JAKÁ JSOU PRÁVA A POVINNOSTI DAŇOVÉHO ZÁSTUPCE? Viz odpověď na otázku 11. 18. ZA JAKÝCH OKOLNOSTÍ JE POVINNÁ BANKOVNÍ ZÁRUKA? Za žádných. 6
FAKTURACE PRAVIDLA FAKTURACE 19. KDE JE MOŽNÉ NALÉZT PŘÍSLUŠNÁ PRAVIDLA (PRÁVNÍ A SPRÁVNÍ PŘEDPISY, INSTRUKCE, POKYNY )? Příslušná pravidla lze nalézt v zákoně o DPH a na webových stránkách České daňové správy (viz odpovědi na otázky 2 a 3). VYSTAVOVÁNÍ FAKTUR 20. V JAKÝCH PŘÍPADECH JE TŘEBA VYSTAVIT FAKTURU? Fakturu je nezbytné vystavit za každé zdaněné plnění nebo plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně pro osobu povinnou k dani nebo právnickou osobu nepovinnou k dani. Povinnost vystavit fakturu se v těchto případech vztahuje rovněž na přijetí platby, pokud vznikla povinnost odvést daň. U plnění pro osoby nepovinné k dani se povinnost vystavit fakturu dále vztahuje na případy dodání zboží v souladu s pravidly pro prodej na dálku a dodání nových dopravních prostředků do jiného členského státu. 21. JAKÁ JSOU PRAVIDLA V PŘÍPADĚ OPRAVNÝCH FAKTUR (DOBROPISY/VRUBOPISY)? Pro opravné faktury platí obdobná pravidla jako pro běžné faktury, vystavují se v případech, kdy dojde k opravě výše DPH v důsledku opravy základu daně nebo výše daně. Kromě ostatních povinných náležitostí musí navíc obsahovat vždy evidenční číslo původní faktury a vyčíslení rozdílu. 22. JAKÁ JE LHŮTA PRO VYSTAVOVÁNÍ FAKTUR? Faktura musí být vystavena do 15 dnů ode dne uskutečnění plnění, popřípadě od přijetí platby. 23. JAKÁ JSOU PRAVIDLA PRO SOUHRNNOU FAKTURACI? Souhrnná faktura může být vystavena za několik samostatných plnění pro stejnou osobu. Společné údaje pro všechna taková plnění lze uvést na souhrnné faktuře pouze jednou, samostatně pro každé plnění se musí vykazovat údaje o datu uskutečnění plnění, popřípadě přijetí platby, a údaje související s výpočtem daně. Souhrnná faktura musí být vystavena do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém se uskutečnilo první plnění, popřípadě byla přijata první platba. 7
24. JAKÉ PODMÍNKY SE VZTAHUJÍ NA PŘÍPAD, KDY DODAVATEL OPRÁVNÍ ODBĚRATELE K VYSTAVOVÁNÍ FAKTUR? Self-billing lze uplatnit za podmínky, že se osoba, která plnění uskutečňuje, písemně zaváže, že všechny takto vystavené faktury přijme. 25. EXISTUJE NĚJAKÉ ZVLÁŠTNÍ PRAVIDLO VZTAHUJÍCÍ SE NA PŘENESENÍ ÚKONŮ FAKTURACE NA OSOBU, KTERÁ JE USAZENA MIMO EU? Žádná specifická pravidla neexistují. OBSAH FAKTUR 26. ZA JAKÝCH PODMÍNEK MUSÍ BÝT NA DAŇOVÉ FAKTUŘE UVEDENO ODBĚRATELOVO ČÍSLO PRO ÚČELY DPH? Identifikační číslo k DPH odběratele musí být uvedeno na faktuře vždy, s výjimkou zjednodušených daňových dokladů (viz odpověď na otázku 37). 27. JINÁ ZVLÁŠTNÍ PRAVIDLA VZTAHUJÍCÍ SE K OBSAHU FAKTUR Žádná jiná zvláštní pravidla neexistují. ELEKTRONICKÁ FAKTURACE 28. POKUD JDE O FAKTURY SE ZARUČENÝM ELEKTRONICKÝM PODPISEM, POUŽÍVAJÍ SE POVINNĚ KVALIFIKOVANĚ OVĚŘENÉ PROSTŘEDKY PRO BEZPEČNÉ VYTVÁŘENÍ PODPISŮ? POKUD ANO, UVEĎTE PROSÍM PODROBNOSTI. Ano, takové faktury musí být opatřeny uznávaným elektronickým podpisem nebo uznávanou elektronickou značkou založených na kvalifikovaném systémovém certifikátu. 29. POKUD JDE O FAKTURY POSÍLANÉ PROSTŘEDNICTVÍM ELEKTRONICKÉ VÝMĚNY DAT (EDI), JE POVINNÝ DOPLŇKOVÝ SOUHRNNÝ DOKUMENT V TIŠTĚNÉ PODOBĚ? POKUD ANO, UVEĎTE PROSÍM PODROBNOSTI O JEHO OBSAHU A POSTUPU. Ne, doplňkový souhrnný dokument na papíře se nevyžaduje. 8
30. JSOU POVOLENY FAKTURY VYSTAVENÉ PODLE ČL. 233 ODST. 1 DRUHÉHO PODODSTAVCE SMĚRNICE O DPH ( JINÝMI ELEKTRONICKÝMI PROSTŘEDKY )? POKUD ANO, ZA JAKÝCH PODMÍNEK A S JAKÝMI FORMÁLNÍMI NÁLEŽITOSTMI? 31. JINÁ ZVLÁŠTNÍ PRAVIDLA VZTAHUJÍCÍ SE K ELEKTRONICKÉ FAKTURACI Elektronickou fakturaci lze použít jen se souhlasem osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění. UCHOVÁVÁNÍ FAKTUR 32. JAKÁ PRAVIDLA SE VZTAHUJÍ NA MÍSTO PRO UCHOVÁVÁNÍ FAKTUR? Subjekt je oprávněn si místo uchovávání faktur zvolit. Subjekt je povinen na žádost správce daně k fakturám umožnit přístup bez zbytečného odkladu. Pokud je místo uchovávání faktur mimo území České republiky a jedná se o faktury v elektronické podobě, je subjekt povinen zajistit pro správce daně volný přístup elektronicky. 33. EXISTUJE POVINNOST PŘEDEM OZNÁMIT UCHOVÁVÁNÍ FAKTUR V JINÉ ZEMI? POKUD ANO, UPŘESNĚTE PROSÍM. Ano, v takovém případě je stanovena povinnost místo uchovávání faktur předem oznámit správci daně. 34. PO JAK DLOUHOU DOBU MUSÍ BÝT FAKTURY UCHOVÁVÁNY? Povinná lhůta pro uchovávání faktur je 10 let od konce zdaňovacího období, ve kterém se plnění uskutečnilo. 35. JAKÁ KONKRÉTNÍ PRAVIDLA SE VZTAHUJÍ NA PODOBU UCHOVÁVANÝCH FAKTUR A MOŽNÉ PŘEVEDENÍ NA JINOU PODOBU? Faktury mohou být převedeny z papírové do elektronické podoby a takto uchovávány, pokud metoda použitá pro převod a uchování zaručuje věrohodnost původu, neporušitelnost obsahu a její čitelnost a pokud jsou faktury převedené do elektronické podoby opatřeny uznávaným elektronickým podpisem nebo uznávanou elektronickou značkou osoby odpovědné za převod. 36. JINÁ ZVLÁŠTNÍ PRAVIDLA VZTAHUJÍCÍ SE K UCHOVÁVÁNÍ FAKTUR. -- 9
ZJEDNODUŠENÉ FAKTURY 37. ZA JAKÝCH PODMÍNEK JE POVOLENA ZJEDNODUŠENÁ FAKTURACE PODLE ČLÁNKU 238 SMĚRNICE O DPH (2006/112/ES)? A JAKÁ SE NA NI VZTAHUJÍ PRAVIDLA? Zjednodušenou fakturu lze vystavit za dodání zboží a poskytnutí služeb s platbou za hotové, prostřednictvím platební karty nebo šekem a za služby poskytované elektronickými prostředky, jejichž poskytnutí je podmíněno zaplacením a platba je provedena bankovním převodem. Zjednodušený daňový doklad lze vystavit jen za plnění uskutečněná na území České republiky, jejichž cena včetně DPH nepřesahuje 10 000 CZK. Zjednodušenou fakturu nelze vystavit v případě prodeje zboží, které je předmětem spotřební daně z lihu a tabákových výrobků za jiné než pevné ceny pro konečného spotřebitele. Zjednodušený daňový doklad musí obsahovat: jméno, adresu a daňové identifikační číslo dodavatele; evidenční číslo daňového dokladu; rozsah a předmět plnění; datum uskutečnění plnění; sazbu daně; částku za plnění včetně daně. PRAVIDELNÁ DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ K DPH 38. ZA JAKÝCH OKOLNOSTÍ JE HOSPODÁŘSKÝ SUBJEKT POVINEN PODAT DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ K DPH? Obecně každá osoba, která je povinna se registrovat k DPH, je povinna podávat daňová přiznání. Zahraniční hospodářský subjekt, který není usazený v České republice, je povinen podat daňové přiznání jen v případě, že mu v příslušném zdaňovacím období vznikla daňová povinnost nebo povinnost přiznat plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně. 39. V JAKÝCH INTERVALECH JE TŘEBA PODÁVAT DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ K DPH A USKUTEČŇOVAT SOUVISEJÍCÍ PLATBY? Osoby registrované k DPH musí podat přiznání k DPH a zaplatit splatnou daň do 25 dnů od konce zdaňovacího období. Zdaňovací období pro osoby usazené v České republice registrované k DPH závisí na jejich obratu: je-li obrat za předchozí kalendářní rok vyšší než 10 miliónů CZK, je zdaňovací období kalendářní měsíc, je-li obrat za předchozí kalendářní rok nižší než 10 miliónů CZK, je zdaňovací období kalendářní čtvrtletí. Pokud je však obrat za předchozí kalendářní rok nižší než 10 miliónů CZK, ale vyšší než 2 milióny CZK, může si osoba registrovaná k DPH zvolit jako zdaňovací období měsíc. Zdaňovací období pro osoby neusazené v České republice je kalendářní čtvrtletí. 10
40. JAKÝ JE POSTUP PRO VRÁCENÍ DANĚ PŘI NADMĚRNÉM ODPOČTU DPH UPLATNĚNÉM V PRAVIDELNÉM DAŇOVÉM PŘIZNÁNÍ K DPH? JAKÁ JE LHŮTA PRO VRÁCENÍ NADMĚRNÉHO ODPOČTU DPH (POKUD JE STANOVENA)? Pokud vznikne v důsledku vyměření nadměrného odpočtu v pravidelném daňovém přiznání k DPH vratitelný přeplatek, vrátí se plátci bez žádosti do 30 dnů, pokud činí více než 100 CZK. 41. EXISTUJE ZVLÁŠTNÍ REŽIM, POKUD JDE O PRAVIDELNÁ DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ K DPH, PRO MENŠÍ HOSPODÁŘSKÉ SUBJEKTY A/NEBO NĚKTERÉ KATEGORIE PODNIKÁNÍ? POKUD ANO, POPIŠTE JEJ PROSÍM. 42. UPLATŇUJETE ZJEDNODUŠENÝ ZPŮSOB VÝPOČTU DAŇOVÉ POVINNOSTI? POKUD ANO, JAKÁ JSOU KRITÉRIA, JEŽ JE TŘEBA SPLNIT, NA KOHO SE VZTAHUJÍ A V ČEM ZJEDNODUŠENÍ SPOČÍVÁ? Obchodníci, kteří nakupují zboží za účelem dalšího prodeje v nezměněném stavu a kteří nejsou schopni doložit daň na výstupu na základě jejich denní evidence tržeb, mohou požádat příslušný finanční úřad o stanovení individuálního způsobu stanovení daňové povinnosti. SOUHRNNÁ HLÁŠENÍ 43. JE POVOLENO PODÁVÁNÍ SOUHRNNÝCH HLÁŠENÍ PO KALEDNÁŘNÍCH ČTVRTLETÍCH? POKUD ANO, JAKÁ JE PRAHOVÁ HODNOTA A SOUVISEJÍCÍ PODMÍNKY? Souhrnné hlášení po kalendářních čtvrtletích je oprávněna podávat výhradně osoba registrovaná k DPH, která uskutečňuje pouze intrakomunitární poskytnutí služeb a jejíž zdaňovací období pro daňové přiznání k DPH je kalendářní čtvrtletí (viz odpověď na otázku 39). Pokud osoba registrovaná k DPH uskutečňuje intrakomunitární dodání zboží, je povinna podat souhrnné hlášení za kalendářní měsíc. 44. POŽADUJÍ SE NĚJAKÉ DODATEČNÉ ÚDAJE KROMĚ ÚDAJŮ STANOVENÝCH V ČLÁNKU 266 SMĚRNICE O DPH (2006/112/ES)? 45. UPLATŇUJETE ZJEDNODUŠENÉ POSTUPY, POKUD JDE O SOUHRNNÁ HLÁŠENÍ, PODLE ČLÁNKU 269 SMĚRNICE O DPH (2006/112/ES)? POKUD ANO, JAKÉ JSOU ODPOVÍDAJÍCÍ PRAHOVÉ HODNOTY PRO UPLATŇOVÁNÍ TAKOVÝCH POSTUPŮ? 11
ELEKTRONICKÁ PŘIZNÁNÍ 46. LZE DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ K DPH PODÁVAT ELEKTRONICKY? POKUD ANO, JAKÝM ZPŮSOBEM A ZA POUŽITÍ JAKÉ TECHNOLOGIE? NA KOHO JE TŘEBA SE OBRÁTIT S ŽÁDOSTÍ O PODÁVÁNÍ PŘIZNÁNÍ ELEKTRONICKY? Přiznání k DPH lze podávat elektronicky. Existují dva způsoby elektronického předkládání přiznání - formou datové zprávy, 1) která je opatřena uznávaným elektronickým podpisem, a to prostřednictvím Daňového portálu České daňové správy (https://adisepo.mfcr.cz), nebo; 2) která je odeslána prostřednictvím datové schránky (podrobnější informace jsou k v pokynu D-331). 47. LZE ELEKTRONICKY PODÁVAT SOUHRNNÁ HLÁŠENÍ? POKUD ANO, JAKÝM ZPŮSOBEM A ZA POUŽITÍ JAKÉ TECHNOLOGIE? NA KOHO JE TŘEBA SE OBRÁTIT S ŽÁDOSTÍ O PODÁVÁNÍ HLÁŠENÍ ELEKTRONICKY? Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky (viz odpověď na otázku 46). POVINNOSTI PŘI DOVOZU 48. JAKÉ OSOBY MOHOU BÝT URČENY NEBO UZNÁNY ZA OSOBY POVINNÉ ODVÉST DPH PŘI DOVOZU PODLE ČLÁNKU 201 SMĚRNICE O DPH (2006/112/ES)? Je to vždy osoba, které je při dovozu zboží toto zboží propuštěno do celního režimu, u kterého vznikla daňová povinnost. 49. JAKÁ PRAVIDLA SE VZTAHUJÍ NA PŘIZNÁNÍ A PLATBU DPH PŘI DOVOZU? Daňová povinnost při dovozu zboží vzniká propuštěním zboží do celních režimů, které jsou dovozem zboží podle celních předpisů, Osoby povinné k dani registrované k DPH přiznávají daň při dovozu zboží ve svém daňovém přiznání k DPH (samostatně ji nehradí). U osob neregistrovaných k DPH a v některých případech i pro plátce daně (např. u nezákonného dovozu apod.) daň vyměřuje a vybírá celní úřad. Splatnost daně je dána celními předpisy. 12
50. UPLATŇUJETE MOŽNOST ODLOŽENÉHO ÚČTOVÁNÍ UVEDENOU V ČLÁNKU 211 SMĚRNICE O DPH (2006/112/ES)? POKUD ANO, ZA JAKÝCH PODMÍNEK? Ano, tato možnost se uplatňuje, a to pro osoby povinné k dani registrované k DPH, v jejichž prospěch je zboží při dovozu propuštěno do celního režimu, u kterého vzniká daňová povinnost. Tato osoba daň přiznává ve svém pravidelném daňovém přiznání k DPH za příslušné zdaňovací období. SPRÁVNÍ POŽADAVKY 51. UPLATŇUJETE DAŇOVÉ PAUŠÁLY? POKUD ANO, NA KOHO SE TAKOVÝ REŽIM VZTAHUJE? 52. UPLATŇUJETE JINÉ ZJEDNODUŠENÉ SPRÁVNÍ POŽADAVKY KROMĚ JIŽ ZMÍNĚNÝCH? POKUD ANO, POPIŠTE JE PROSÍM. 53. V JAKÉM JAZYCE (JAKÝCH JAZYCÍCH) JSOU TISKOPISY (PRAVIDELNÁ DAŇOVÁ PŘIZNÁNÍ K DPH A SOUHRNNÁ HLÁŠENÍ) K DISPOZICI NEBO DO JAKÉHO JAZYKA (JAKÝCH JAZYKŮ) JSOU PŘELOŽENY? Formulář daňového přiznání je dispozici v českém jazyce a ve dvojjazyčné českoanglické verzi. NÁROK NA ODPOČET DANĚ 54. NA JAKÉ KATEGORIE ZBOŽÍ A SLUŽEB SE NEVZTAHUJE NÁROK NA ODPOČET DANĚ? Nárok na odpočet daně nelze uplatnit u plnění použitých pro reprezentaci. 55. EXISTUJÍ KATEGORIE ZBOŽÍ A SLUŽEB, NA NĚŽ SE VZTAHUJE NÁROK NA KRÁCENÝ ODPOČET DANĚ? POKUD ANO, V JAKÉM PROCENTNÍM POMĚRU? Neexistují žádné speciální kategorie zboží nebo služeb, které by zakládaly pouze částečný nárok na odpočet. 13