Název projektu Číslo projektu Název školy Autor Název šablony Název DUMu Inovace výuky prostřednictvím šablon pro SŠ CZ.1.07/1.5.00/34.0748 Gymnázium Jana Pivečky a Střední odborná škola Slavičín Ing. Jarmila Űberallová III/2 - Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT VY_32_INOVACE_Chod podniku_01_14 Stupeň a typ vzdělávání Střední vzdělání s maturitní zkouškou Vzdělávací oblast Vzdělávací obor Tematický okruh Cílová skupina Anotace Vybavení, pomůcky Účetnictví a daně Podnikání/Chod podniku Daňová evidence Žáci 2. ročníku nástavbového studia Pracovní list určený na řešení příkladů, u kterých se předpokládá znalost tématu Příjmy a výdaje v daňové evidenci. Žáci na konkrétních příkladech určí druhy příjmů a výdajů podle zákona o dani z příjmů. Podle zadaných údajů provedou žáci výpočet příjmů a výdajů a základu daně. Dataprojektor, kalkulačka Datum 26. 11. 2012 Klíčová slova Příjmy a výdaje ovlivňující základ daně, příjmy a výdaje neovlivňující základ daně, základ daně www.zlinskedumy.cz
Pracovní list 3 Příjmy a výdaje v daňové evidenci 1. příklad U každé položky uveďte, o jaký druh příjmu nebo výdaje z hlediska zákona o dani z příjmů se jedná. Příjmy a výdaje: 1. přijetí úvěru od banky 700 000,- 2. vlastní vklad do podnikání 60 000,- 3. platba nájemného z podnikatelských prostor pronajímateli 12 400,- 4. nákup zboží za účelem dalšího prodej 66 000,- 5. mzdy 112 400,- 6. sociální a zdravotní pojištění za podnikatele (OSVČ) 45 700,- 7. platba za spotřebovanou energii 4 800,- 8. nákup osobního auta do podnikání 450 000,- 9. nákup kancelářské židle 3 900,- 10. platba jiné firmě za vedení daňové evidence 10 800,-
11. platba sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance 23 800,- 12. platba daně z příjmů z podnikání 56 700,- 13. vrácení přeplatku na sociálním pojištění za minulý rok 600,- 14. nákup DHM - obráběcí stroj 346 000,- 15. nákup kancelářských potřeb 1 200,- 16. nákup tiskárny 5 600,- 17. nákup počítačového programu 12 700,- 18. bankovní poplatky 500,- 19. platba poštovného 120,- 20. splátka úvěru 31 600,- 21. přijetí půjčky od jiného podnikatele 220 000,- 22. leasingové splátky 34 000,- 23. prodej výrobků 1 450 000,- 24. platba za dopravu nakoupeného materiálu 39 000,- 25. vrácení části vlastního vkladu 15 000,- 26. prodej nepotřebných zásob materiálu 1 700,-
27. platba pojistného za nemovitost, která patří do obchodního majetku 990,- 28. nákup kolků 1 500,- 29. telefonní poplatky 4 560,- 30. úroky z úvěru 12 600,- 31. tržby od odběratele 989 000,- 32. platba daně z příjmů ze závislé činnosti (tj. z mezd) 8 400,- 33. prodej zboží 567 000,- 34. vrácení části půjčky jinému podnikateli 42 000,- 35. výběr na osobní spotřebu 34 000,- 36. platba za reklamu ve sdělovacích prostředcích 12 600,-
1. příklad - řešení U každé položky uveďte, o jaký druh příjmu nebo výdaje z hlediska zákona o dani z příjmů se jedná Příjmy a výdaje: 1. přijetí úvěru od banky 700 000,- 2. vlastní vklad do podnikání 60 000,- 3. platba nájemného z podnikatelských prostor pronajímateli 12 400,- 4. nákup zboží za účelem dalšího prodej 66 000,- 5. mzdy 112 400,- 6. sociální a zdravotní pojištění za podnikatele (OSVČ) 45 700,- 7. platba za spotřebovanou energii 4 800,- 8. nákup osobního auta do podnikání 450 000,- 9. nákup kancelářské židle 3 900,- 10. platba jiné firmě za vedení daňové evidence 10 800,- 11. platba sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance 23 800,-
12. platba daně z příjmů z podnikání 56 700,- 13. vrácení přeplatku na sociálním pojištění za minulý rok 600,- 14. nákup DHM - obráběcí stroj 346 000,- 15. nákup kancelářských potřeb 1 200,- 16. nákup tiskárny 5 600,- 17. nákup počítačového programu 12 700,- 18. bankovní poplatky 500,- 19. platba poštovného 120,- 20. splátka úvěru 31 600,- 21. přijetí půjčky od jiného podnikatele 220 000,- 22. leasingové splátky 34 000,- 23. prodej výrobků 1 450 000,- 24. platba za dopravu nakoupeného materiálu 39 000,- 25. vrácení části vlastního vkladu 15 000,- 26. prodej nepotřebných zásob materiálu 1 700,- 27. platba pojistného za nemovitost, která patří do obchodního majetku 990,- 28. nákup kolků 1 500,-
29. telefonní poplatky 4 560,- 30. úroky z úvěru 12 600,- 31. tržby od odběratele 989 000,- 32. platba daně z příjmů ze závislé činnosti (tj. z mezd) 8 400,- 33. prodej zboží 567 000,- 34. vrácení části půjčky jinému podnikateli 42 000,- 35. výběr na osobní spotřebu 34 000,- 36. platba za reklamu ve sdělovacích prostředcích 12 600,-
Příjmy ovlivňující základ daně (POZD): 23, 26, 31, 33 Příjmy neovlivňující základ daně (PNZD): 1, 2, 13, 21 Výdaje ovlivňující základ daně (VOZD): 3, 4, 5, 7, 9, 10, 11, 15, 16, 17, 18, 19, 22, 24, 27, 28, 29, 30, 32, 36 Výdaje neovlivňující základ daně (VNZD): 6, 8, 12, 14, 20, 25, 34, 35
2. příklad Použijte údaje z 1. příkladu. Vypočtěte výši: A) příjmů ovlivňujících základ daně B) příjmů neovlivňujících základ daně C) výdajů ovlivňujících základ daně D) výdajů neovlivňujících základ daně
2. příklad řešení: Použijte údaje z 1. příkladu. Vypočtěte výši: A) příjmů ovlivňujících základ daně: 23. prodej výrobků 1 450 000,- 26. prodej nepotřebných zásob materiálu 1 700,- 31. tržby od odběratele 989 000,- 33. prodej zboží 567 000,- Celkem 3 007 700,- B) příjmů neovlivňujících základ daně 1. přijetí úvěru od banky 700 000,- 2. vlastní vklad do podnikání 60 000,- 13. vrácení přeplatku na sociálním pojištění za minulý rok 600,- 21. přijetí půjčky od jiného podnikatele 220 000,- Celkem 980 600
C) výdajů ovlivňujících základ daně 3. platba nájemného z podnikatelských prostor pronajímateli 12 400,- 4. nákup zboží za účelem dalšího prodej 66 000,- 5. mzdy 112 400,- 7. platba za spotřebovanou energii 4 800,- 9. nákup kancelářské židle 3 900,- 10. platba jiné firmě za vedení daňové evidence 10 800,- 11. platba sociálního a zdravotního pojištění za zaměstnance 23 800,- 15. nákup kancelářských potřeb 1 200,- 16. nákup tiskárny 5 600,- 17. nákup počítačového programu 12 700,- 18. bankovní poplatky 500,- 19. platba poštovného 120,- 22. leasingové splátky 34 000,- 24. platba za dopravu nakoupeného materiálu 39 000,-
27. platba pojistného za nemovitost, která patří do obchodního majetku 990,- 28. nákup kolků 1 500,- 29. telefonní poplatky 4 560,- 30. úroky z úvěru 12 600,- 32. platba daně z příjmů ze závislé činnosti (tj. z mezd) 8 400,- 36. platba za reklamu ve sdělovacích prostředcích 12 600,- Celkem 367 870,- D) výdajů neovlivňujících základ daně 6. sociální a zdravotní pojištění za podnikatele (OSVČ) 45 700,- 8. nákup osobního auta do podnikání 450 000,- 12. platba daně z příjmů z podnikání 56 700,- 14. nákup DHM - obráběcí stroj 346 000,- 20. splátka úvěru 31 600,- 25. vrácení části vlastního vkladu 15 000,- 34. vrácení části půjčky jinému podnikateli 42 000,- 35. výběr na osobní spotřebu 34 000,-
Celkem 1 021 000,-
3. příklad Použijte údaje z 2. příkladu. Vypočtěte výši základu daně
3. příklad - řešení Použijte údaje z 2. příkladu Vypočtěte výši základu daně ZD = příjmy ovlivňující základ daně výdaje ovlivňující základ daně ZD = 3 007 700-367 870 = 2 639 830
Zdroje: vlastní