Úvod 9 Přehled změn v zákoně o dani z přidané hodnoty s účinností od 1. 1. 2013 11 1 110 ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ 1 4 HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 1 Předmět úpravy 29 2 Předmět daně 29 2a Vynětí z předmětu daně 31 2b Volba předmětu daně 31 3 Územní působnost 33 4 Vymezení základních pojmů 34 4a Obrat 36 5 87 HLAVA II UPLATŇOVÁNÍ DANĚ 5 6 Díl 1 Daňové subjekty 5 Osoby povinné k dani 38 Skupina 39 5a 39 5b 39 5c 40 Plátci 41 6 41 6a 43 6b 44 6c 45 6d 47 6e 48 6f 50 Identifikované osoby 52 6g 52 6h 53 6i 54 7 12 Díl 2 Místo plnění 7 Místo plnění při dodání zboží a převodu nemovitosti 55 7a Místo plnění při dodání plynu, elektřiny, tepla nebo chladu 57 8 Místo plnění při zasílání zboží 57 9 Základní pravidla pro stanovení místa plnění při poskytnutí služby 60 10 Místo plnění při poskytnutí služby vztahující se k nemovitosti 64 10a Místo plnění při poskytování přepravy osob 66 10b Místo plnění při poskytnutí služby v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy 66 10c Místo plnění při poskytnutí stravovací služby 67 10d Místo plnění při poskytnutí nájmu dopravního prostředku 69 10e Místo plnění při poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani 72 10f Místo plnění při poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani 72 10g Místo plnění při poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité věci a práce na movité věci osobě nepovinné k dani 74 10h Místo plnění při poskytnutí služeb zahraniční osobě nepovinné k dani 75 3
10i Místo plnění při poskytnutí telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby zahraniční osobou povinnou k dani osobě nepovinné k dani 76 10j (zrušen) 76 10k Místo plnění při poskytnutí služby osobě povinné k dani, která má sídlo nebo provozovnu ve třetí zemi 76 11 Místo plnění při pořízení zboží z jiného členského státu 77 12 Místo plnění při dovozu zboží 79 13 20 Díl 3 Vymezení plnění 13 Dodání zboží a převod nemovitosti 80 14 Poskytnutí služby 88 15 (zrušen) 90 16 Pořízení zboží z jiného členského státu 90 17 Zjednodušený postup při dodání zboží uvnitř území Evropského společenství formou třístranného obchodu 95 18 (zrušen) 97 19 Dodání a pořízení nových dopravních prostředků uvnitř území Evropského společenství 97 20 Dovoz zboží 101 21 25 Díl 4 Uskutečnění plnění a daňová povinnost 21 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží, poskytnutí služby a převodu nemovitosti 102 22 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dodání zboží do jiného členského státu 106 23 Uskutečnění plnění a povinnost přiznat daň při dovozu zboží 109 24 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku 110 24a Uskutečnění plnění a povinnost přiznat poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko 113 25 Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat daň při pořízení zboží z jiného členského státu 114 26 35 Díl 5 Daňové doklady 26 Daňový doklad 117 27 Určení pravidel pro vystavování daňových dokladů 119 28 Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku 119 29 Náležitosti daňového dokladu 124 29a Náležitosti daňového dokladu skupiny 127 30 Vystavování zjednodušeného daňového dokladu 127 30a Náležitosti zjednodušeného daňového dokladu 127 31 Splátkový kalendář 128 31a Platební kalendář 128 31b Souhrnný daňový doklad 130 32 Doklad o použití 131 33 Daňový doklad při dovozu 133 33a Daňový doklad při vývozu 133 34 133 35 Obecné ustanovení o uchování daňových dokladů 135 35a Elektronické uchovávání daňových dokladů 136 4
36 46a Díl 6 Základ daně a výpočet daně, oprava základu daně a oprava výše daně, opravný daňový doklad 36 Základ daně 137 36a Základ daně ve zvláštních případech 143 37 Výpočet daně u dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby 146 37a Základ daně a výše daně při uskutečnění zdanitelného plnění, pokud vznikla povinnost přiznat daň z úplaty přijaté před uskutečněním tohoto zdanitelného plnění 146 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží 148 39 Základ daně a výpočet daně při poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě a zahraniční osobou 149 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu 149 41 Základ daně a výpočet daně u zboží, které je v režimu podmíněného osvobození od spotřební daně 149 42 Oprava základu daně a oprava výše daně 151 43 Oprava výše daně v jiných případech 156 44 Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 160 45 Opravný daňový doklad 163 46 Daňový doklad při provedení opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení 169 46a (zrušen) 171 47 50 Díl 7 Sazby daně a oprava sazby daně 47 Sazby daně u zdanitelného plnění 172 47a Závazné posouzení správnosti zařazení zdanitelného plnění z hlediska sazby daně 173 48 Sazby daně u bytové výstavby 173 48a Sazby daně u staveb pro sociální bydlení 175 49 a 50 (zrušeny) 176 51 62 Díl 8 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně 51 Plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 176 52 Základní poštovní služby a dodání poštovních známek 177 53 Rozhlasové a televizní vysílání 177 54 Finanční činnosti 178 54a Penzijní činnosti 179 55 Pojišťovací činnosti 180 56 Převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor, nájem dalších zařízení 181 57 186 58 Zdravotní služby a dodání zdravotního zboží 187 59 Sociální pomoc 189 60 Provozování loterií a jiných podobných her 189 61 Ostatní plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 190 62 Dodání zboží, které bylo použito pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně, a zboží, u něhož nemá plátce nárok na odpočet daně 193 63 71 Díl 9 Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně 63 Plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně 193 64 Osvobození při dodání zboží do jiného členského státu 194 65 Osvobození při pořízení zboží z jiného členského státu 197 66 Osvobození od daně při vývozu zboží 197 67 Osvobození při poskytnutí služby do třetí země 199 68 Osvobození ve zvláštních případech 200 69 Osvobození přepravy a služeb přímo vázaných na dovoz a vývoz zboží 202 5
70 Osvobození přepravy osob 204 71 Osvobození od daně při dovozu zboží 204 71a Osvobození od daně při dovozu zboží v osobních zavazadlech cestujícího nebo člena posádky letadla a při dovozu pohonných hmot cestujícím 206 71b 206 71c 207 71d 207 71e 207 71f 207 71g Osvobození od daně při dovozu zboží, které je přepraveno ze třetí země, a ukončení odeslání nebo přepravy tohoto zboží je v jiném členském státě a dodání tohoto zboží do jiného členského státu je osvobozeno od daně 207 72 79 Díl 10 Odpočet daně 72 Nárok na odpočet daně 208 73 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně 211 74 Oprava odpočtu daně 214 75 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v poměrné výši 215 76 Způsob výpočtu nároku na odpočet daně v krácené výši 217 77 Vyrovnání odpočtu daně 221 Úprava odpočtu daně 222 78 222 78a 224 78b 226 78c 227 78d 228 Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace 228 79 228 79a 229 79b 229 79c 229 80 87 Díl 11 Vrácení daně a prodej zboží za ceny bez daně 80 Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit 230 81 Vracení daně v rámci zahraniční pomoci 233 82 Vracení daně plátcům v jiných členských státech 234 Vracení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě 235 82a 235 82b 236 83 Vracení daně zahraničním osobám povinným k dani 237 84 Vracení daně fyzickým osobám ze třetích zemí při vývozu zboží 239 85 Vracení daně osobám se zdravotním postižením 241 86 Vracení daně ozbrojeným silám cizích států 243 87 Prodej zboží za ceny bez daně 244 88 92g HLAVA III ZVLÁŠTNÍ REŽIMY 88 Zvláštní režim pro poskytnutí elektronicky poskytovaných služeb 245 89 Zvláštní režim pro cestovní službu 247 90 Zvláštní režim pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi 248 6
91 Zvláštní režim pro plátce, kteří nakupují zboží za účelem jeho dalšího prodeje v nezměněném stavu 250 92 Zvláštní režim pro investiční zlato 250 92a Režim přenesení daňové povinnosti 251 92b Dodání zlata 252 92c Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k tomuto zákonu 252 92d Obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů 253 92e Poskytnutí stavebních nebo montážních prací 253 92f Předmět závazného posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti 264 92g Žádost o závazné posouzení zatřídění zboží pro použití režimu přenesení daňové povinnosti 264 93 110 HLAVA IV SPRÁVA DANĚ V TUZEMSKU 93 Správa daně celními úřady 264 93a Místní příslušnost 264 94 Povinná registrace plátce 265 94a Dobrovolná registrace plátce 265 95 Informační povinnost účastníka sdružení 266 95a Skupinová registrace 266 96 Povinný registrační údaj 266 97 Registrace identifikované osoby 267 98 Zveřejnění údajů z registru plátců a identifikovaných osob 267 99 Zdaňovací období 267 99a Změna zdaňovacího období 268 99b Zdaňovací období v insolvenci 268 100 Evidence pro účely daně z přidané hodnoty 269 100a Zvláštní ustanovení o evidenci pro účely daně z přidané hodnoty 269 101 Daňové přiznání a splatnost daně 270 102 Souhrnné hlášení 271 103 Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň 276 104 Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období 276 105 Vracení nadměrného odpočtu 277 106 Zrušení registrace plátce z moci úřední 278 106a Nespolehlivý plátce 279 106b Zrušení registrace plátce na žádost 280 106c Zrušení registrace účastníka sdružení na žádost 280 106d Společná ustanovení o zrušení registrace na žádost 281 106e Zrušení registrace skupiny 281 106f Zánik členství člena skupiny 282 107 Zrušení registrace identifikované osoby z moci úřední 282 107a Zrušení registrace identifikované osoby na žádost 282 108 Osoby povinné přiznat nebo zaplatit daň 283 108a Ručení oprávněného příjemce 284 109 Ručení příjemce zdanitelného plnění 285 109a Zvláštní způsob zajištění daně 286 110 Regulační opatření za stavu nouze, ohrožení státu a válečného stavu 286 7
111 113 ČÁST DRUHÁ PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ 111 Přechodná ustanovení 287 112 Zrušovací ustanovení 288 113 Účinnost 288 Vybraná přechodná a závěrečná ustanovení z novel 289 Přílohy k zákonu č 235/2004 Sb. Příloha č. 1 Seznam plnění, při jejichž provádění se subjekty, které vykonávají veřejnou správu, považují za osoby povinné k dani 294 Příloha č. 2 Seznam služeb podléhajících snížené sazbě 295 Příloha č. 3 Seznam zboží podléhajícího snížené sazbě 296 Příloha č. 4 Umělecká díla, sběratelské předměty a starožitnosti 298 Příloha č. 5 Seznam zboží, u kterého se při dodání použije režim přenesení daňové povinnosti 299 Poznámky k zákonu č. 235/2004 Sb. 301 PŘÍLOHY Příloha č. 1. Klasifikace produkce CZ-CPA 41-43 305 Příloha č. 2 Příloha č. 3 Informace GFŘ a MF k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví 92e zákona o DPH 316 Informace GFŘ vydaná ve spolupráci s ČSÚ k některým otázkám zatřídění stavebních prací dle oddílů 41 až 43 klasifikace CZ-CPA ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti ve stavebnictví na DPH 320 Příloha č. 4 Režim přenesení daňové povinnosti podle 92e ZDPH 324 Příloha č. 5 Informace GFŘ k uplatňování DPH ve zdravotnictví od 1. 4. 2012 329 Příloha č. 6 Informace MF Novela zákona o DPH od 2013 ( protischodkový balíček ) Sazby daně u zdravotnických prostředků 333 Příloha č. 7 Finanční správa ČR bankovní účty plátců 335 Příloha č. 8 Informace GFŘ: Změny v oblasti DPH při podávání souhrnného hlášení od 1. 1. 2010 336 Příloha č. 9 Informace GFŘ k aplikaci 106a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty nespolehlivého plátce 338 Příloha č. 10 Místo plnění u přepravních služeb 340 Příloha č. 11 Přiznání k DPH vzor č. 18 341 8