Obsah Seznam zkratek... 10 Přehled použitých právních předpisů... 10 Slova úvodem... 12 Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků... 14 (s komentářem) ČÁST PRVNÍ Obecná ustanovení... 14 1 Rozsah působnosti...14 K 1...15 2 Základní zásady daňového řízení...23 K 2...24 3 Úřední jazyk...54 K 3...55 4 Místní příslušnost...60 K 4...62 5 Dožádání a delegace...69 K 5...69 6 Daňové subjekty...76 K 6...76 7 Osoby zúčastněné na řízení...78 K 7...79 8 Svědci a osoby přezvědné...84 K 8...85 9 Způsobilost k jednání...95 K 9...95 9a...99 K 9a...100 10 Zastupování...101 K 10...102 11 Vyloučení ze zastupování...114 K 11...115 12 Protokol o ústním jednání...117 K 12...118 13 Úřední záznam...124 K 13...125 14 Lhůty...125 K 14...127 15 Místní šetření...138 K 15...140 16 Daňová kontrola...148 K 16...150 3
17 Doručování...182 K 17...183 17a Doručování na elektronickou adresu...200 K 17a...200 17a Elektronické doručování *)...202 K 17a ve znění účinném od 1. 7. 2009 *)...202 17b Neúčinnost doručení...203 K 17b...203 18 Doručování do ciziny...205 K 18...205 19 Doručení veřejnou vyhláškou...205 K 19...206 20 Doručení hromadným předpisným seznamem...208 K 20...208 21 Zahájení řízení...209 K 21...211 22 Postoupení...220 K 22...221 23 Nahlížení do spisů...223 K 23...223 24 Povinnost zachovávat mlčenlivost...234 K 24...239 25 Sankce za porušení povinnosti zachovávat mlčenlivost...249 K 25...249 26 Vyloučení pracovníků správce daně...250 K 26...250 27 Zastavení řízení...257 K 27...258 28 Předběžná otázka...261 K 28...261 29 Předvolání a předvedení...267 K 29...268 30 Náklady řízení...271 K 30...273 31 Dokazování...276 K 31...277 32 Rozhodnutí...334 K 32...335 ČÁST DRUHÁ Řízení přípravné... 358 33 Registrační povinnost daňových subjektů...358 K 33...360 4
34 Součinnost třetích osob...366 K 34...368 34a Informační povinnost správce daně...375 K 34a...375 34b Závazné posouzení...378 K 34b...379 34c Ochrana před nečinností...381 K 34c...381 34d Elektronické poskytování informací...384 K 34d...385 35 Ukončení činnosti...386 K 35...386 36 Vyhledávací činnost...391 K 36...391 37 Pokuty...395 K 37...395 37a Blokové řízení...400 K 37a...400 37b Penále...401 K 37b...401 38 Pozastavení činnosti...403 K 38...404 39 Záznamní povinnost...405 K 39...406 ČÁST TŘETÍ Řízení vyměřovací... 410 40 Daňové přiznání a hlášení...410 K 40...412 40a Nedoplatky v insolvenčním řízení...421 K 40a...422 40b Účinky insolvenčního řízení...429 K 40b...430 41 Dodatečné a opravné daňové přiznání nebo hlášení...435 K 41...436 42 Zrušen...445 43 Vytýkací řízení...445 K 43...446 44 Stanovení daně v případě nepodání daňového přiznání nebo hlášení...455 K 44...455 45 Zákaz přenosu daňové povinnosti...466 K 45...466 46 Vyměření daně a její dodatečné vyměření...470 K 46...472 5
6 46a Zaokrouhlování...488 47 Lhůty pro vyměření...488 K 47...489 ČÁST ČTVRTÁ Řádné opravné prostředky...505 48 Odvolání...505 K 48...506 49 Postup správce daně...521 K 49...522 50 Postup odvolacího orgánu...527 K 50...528 51 Stížnost...554 K 51...554 52 Námitka...555 K 52...556 53 Reklamace...558 K 53...558 ČÁST PÁTÁ Mimořádné opravné prostředky... 562 54 Obnova řízení...562 K 54...562 55 Postup při obnově řízení...573 K 55...574 55a Prominutí daně...577 K 55a...577 55b Přezkoumávání daňových rozhodnutí...587 K 55b...588 56 Opravy zřejmých omylů a nesprávností...595 K 56...596 56a Použití mimořádných opravných prostředků...600 K 56a...600 ČÁST ŠESTÁ Placení daní... 603 57 Základní pojmy...603 K 57...604 57a Ručení...608 K 57a...609 58 Příslušenství daně...619 K 58...620 59 Způsob placení daní...621 K 59...623 60 Posečkání daně a povolení splátek...631 K 60...632 61 Den platby...638 K 61...639
62 Evidence daní...640 K 62...641 63 ve znění účinném pro daně, jejichž původní den splatnosti nastal do 31. 12. 2006; Daňové nedoplatky a penále...644 K 63...645 63 ve znění účinném po 1. 1. 2007; Úrok z prodlení...652 K 63...653 64 Přeplatky a úrok...654 K 64...656 65 Prominutí daňového nedoplatku...670 K 65...671 66 Odpis daňového nedoplatku pro nedobytnost...676 K 66...676 67 Zálohy...677 K 67...678 68 Zvýšení daně...683 K 68...683 69 Vybírání daně srážkou...685 K 69...686 70 Promlčení práva vymáhat daňové nedoplatky...692 K 70...692 71 Zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň...700 K 71...700 72...705 K 72...705 73 Vymáhání daňových nedoplatků...712 K 73...713 73a Exekuční náklady...737 K 73a...738 ČÁST SEDMÁ Zvláštní ustanovení k jednotlivým druhům daní... 739 74 až 95 (zrušeny)...739 ČÁST OSMÁ Ustanovení společná, zmocňovací, přechodná a závěrečná... 739 96...739 K 96...739 96a...740 K 96a...741 97...741 K 97...741 98...741 K 98...741 99...742 K 99...742 7
100...742 101...742 102...742 102a...744 102b...744 103...744 103a...744 103b...745 104...745 105...745 K 101 až 105...745 106...746 107...746 Vybraná ustanovení z novel...746 Poznámky k zákonu č. 337/1992 Sb....748 Účinnosti...750 NÁLEZ ÚSTAVNÍHO SOUDU č. 130/1996 Sb....752 VYHLÁŠKY Vyhláška č. 192/1993 Sb., o kolkových známkách...756 Vyhláška č. 298/1993 Sb., o stanovení výše nároku náhrady ušlého výdělku při správě daní...760 Vyhláška č. 299/1993 Sb., kterou se zmocňují územní finanční orgány k promíjení příslušenství daně...761 Vyhláška č. 25/1994 Sb., o formě provádění evidence daní a o převodu daní jejich příjemcům...763 Vybraná ustanovení ze zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích...767 Příloha k zákonu č. 634/2004 Sb. (výňatek)...769 POKYNY ČR Pokyn D-31 o jednotném postupu při poskytování náhrad nákladů řízení podle zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků...771 Pokyn D-144 o stanovení lhůt pro uzavření vytýkacího řízení...772 Pokyn D-159 k zastupování daňových poradců a advokátů v daňovém řízení...773 Pokyn D-184 důsledky vymáhání peněžních prostředků daňového dlužníka na účtu účastníka stavebního spoření u stavební spořitelny...774 8
Pokyn D-219 o registraci daňových subjektů...776 Pokyn D-252 Podmínky pro podání v daňových věcech prostřednictvím datové zprávy (podání v elektronické podobě)...785 Pokyn D-307 pro daňové subjekty, fyzické a právnické osoby, které žádají o prominutí příslušenství daně podle ustanovení 55a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů...788 Pokyn D-308 o stanovení lhůt v daňovém řízení...793 Pokyn D-319 kterým se vymezují nejčastější důvody pro prominutí příslušenství daně z důvodu tvrdosti podle ustanovení 55a zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů...796 Pokyn D-322 Prominutí správního poplatku z důvodu nesrovnalostí vyplývajících z uplatňování zákona č. 634/2004 Sb., o správních poplatcích, ve znění pozdějších předpisů...802 ZÁKONY Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech...803 Příloha č. 1 Názvy, sídla a územní působnost fi nančních úřadů...814 Příloha č. 2 Finanční úřady určené k výkonu působností podle ustanovení 6 odst. 2 a vymezení jejich územní působnosti...827 Příloha č. 3 Názvy, sídla a územní působnost fi nančních ředitelství...832 Zákon č. 523/1992 Sb., o daňovém poradenství a Komoře daňových poradců České republiky...834 Zákon č. 191/2004 Sb., o mezinárodní pomoci při vymáhání některých finančních pohledávek...848 Sdělení k zákonu č. 191/2004 Sb. (bez příloh)...859 Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní pomoci při správě daní a o změně zákona č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech, ve znění pozdějších předpisů...860 Zákon č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti a o změně zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků, ve znění pozdějších předpisů...867 Zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník (výňatky)...871 Zákon č. 140/1961 Sb., trestní zákon (výňatky)...877 9