Stanovisko hlavného kontrolóra Mesta Ružomberok k návrhu viacročného rozpočtu na roky 2014 2016 V zmysle 18, ods.1, písmeno c) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, predkladám odborné stanovisko k návrhu viacročného rozpočtu na roky 2014 2016 a k návrhu rozpočtu na rok 2014. Odborné stanovisko bolo predložené k návrhu rozpočtu mesta na rok 2014 a bolo spracované na základe predloženého viacročného rozpočtu na roky 2014 2016 a plnenia rozpočtu na rok 2011, 2012, schváleného rozpočtu na rok 2013 a očakávanej skutočnosti roku 2013, ktorý bol spracovaný v súlade s 9 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. I. Východiská spracovania odborného stanoviska Pri spracovaní odborného stanoviska som posudzoval rozpočet z dvoch hľadísk: 1. Zákonnosť predloženého návrhu rozpočtu a) Súlad s právnymi predpismi Návrh rozpočtu bol spracovaný v súlade so zákonom č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Návrh rozpočtu Mesta Ružomberok na roky 2014 2016 je spracovaný v súlade s hore citovanými zákonmi o rozpočtových pravidlách v predpísanom členení. Návrh rozpočtu mesta je v súlade s 4 ods. 5 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, spracovaný aj ako programový rozpočet, ktorý obsahuje údaje o zámeroch a cieľoch mesta, o merateľných ukazovateľoch, ktoré mesto chce realizovať v príslušnom období. Príliš formálny prístup pri stanovení zámerov a cieľov mesta, ako aj pri ich vyhodnocovaní nenapĺňa pôvodné predstavy o zvýšení informačnej hodnoty takto spracovaného rozpočtu a nevytvára objektívny obraz pri porovnávaní programov, podprogramov a prvkov medzi jednotlivými samosprávami. Pri zostavovaní programového rozpočtu mesto zachovalo programové členenie z predchádzajúcich rokov, ktoré vychádzalo z metodického usmernenia MF SR pre oblasť programového rozpočtovania hlavne v časti formulovania zámerov, cieľov a merateľných ukazovateľov. Návrh rozpočtu rešpektuje ustanovenia zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov a príslušných VZN, ktorými mesto stanovuje sadzby miestnych daní a poplatku za komunálny odpad a drobné stavebné odpady. Sadzby miestnych daní a poplatku za komunálne odpady sa oproti predchádzajúcim rokom menia len minimálne. Ďalej návrh rozpočtu zabezpečuje v primeranej miere financovanie úloh, ktoré mu vyplývajú zo zákonov č. 597/2003 Z. z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v z. n. p., zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách v z. n. p.. Návrh rozpočtu zohľadňuje tiež 1
ustanovenia všetkých VZN, ktoré majú vplyv na výšku príjmov a výdavkov rozpočtu. Je predložený vo forme, ktorú ukladá ústavný zákon č. 493/2011 Z. z. o rozpočtovej zodpovednosti, ktorý v článku 9 ukladá spracovanie návrhu v členení skutočné plnenie roka 2011 a 2012, schválený rozpočet a očakávaná skutočnosť roka 2013 a návrh na roky 2014 2016. Rozpočet vychádza v časti daňových príjmov z ustanovení zákona č. 564/2004 Z. z. o rozpočtovom určení výnosu dane z príjmov územnej samospráve a nariadenia vlády SR č. 668/2004 Z. z. o rozdeľovaní výnosu dane z príjmov územnej samospráve, na základe ktorého v súlade s 2 predmetného zákona, výnos dane z príjmov FO je v príslušnom rozpočtovom roku príjmom obcí vo výške 65,4 %. V čase spracovania návrhu rozpočtu mesta nebol schválený zákon o štátnom rozpočte a ani neboli známe zmeny legislatívnych noriem, ktoré majú vplyv na rozpočet mesta, hlavne na jeho príjmovú časť. b) Dodržanie informačnej povinnosti zo strany Mesta Ružomberok Návrh rozpočtu bol zverejnený v meste obvyklým spôsobom, t. j. na internetovej stránke mesta a úradnej tabuli v zákonom stanovenej lehote, t. j. najmenej 15 dní pred jeho schválením v súlade s 9 ods. 2 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov. c) Metodická správnosť predloženého návrhu rozpočtu Návrh rozpočtu bol spracovaný podľa rozpočtovej klasifikácie v súlade s opatrením Ministerstva financií SR č. MF/010175/2004-42 v znení zmien a doplnkov, ktorým sa ustanovuje druhová, organizačná a ekonomická klasifikácia rozpočtovej klasifikácie, ktorá je záväzná pri zostavovaní rozpočtov územnej samosprávy. 2. Východiská tvorby návrhu rozpočtu Návrh rozpočtu vychádza zo známych východísk rozpočtu verejnej správy na roky 2014 2016, z návrhu rozpočtu verejnej správy na roky 2014 2016 a vývoja hospodárenia mesta v rokoch 2011, 2012, 2013. II. Tvorba návrhu rozpočtu Návrh je spracovaný podľa zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v členení podľa 9 ods. 1 citovaného zákona na: a) rozpočet na príslušný rozpočtový rok rok 2014, b) rozpočet na nasledujúce dva roky po príslušnom rozpočtovom roku. Viacročný rozpočet na roky 2014 2016 je zostavený v rovnakom členení, v akom sa zostavuje rozpočet na príslušný rozpočtový rok. Rozpočet mesta pre príslušný rok je záväzný, rozpočty na následné dva roky majú len orientačný charakter a ich ukazovatele budú v ďalších rokoch spresňované. Viacročný rozpočet na roky 2014 2016 sa v súlade s 10 ods. 3 až 7 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy vnútorne člení na: a) bežný rozpočet, t. j. bežné príjmy a bežné výdavky, b) kapitálový rozpočet, t. j. kapitálové príjmy a kapitálové výdavky, c) finančné operácie. 2
Vo viacročnom rozpočte na roky 2014 2016 sú vyjadrené finančné vzťahy k ŠR SR v rámci financovania prenesených kompetencií štátu, finančné vzťahy k štátnym fondom, k zriadeným a založeným právnickým a fyzickým osobám podnikateľom a právnickým osobám, ktorým sa poskytli prostriedky z rozpočtu, k rozpočtom iných obcí a k rozpočtom VÚC. Obsah návrhu rozpočtu je rozpísaný podľa funkčnej a ekonomickej klasifikácie do úrovne podpoložiek. Rozpočet je zároveň predložený vo výdavkovej časti v členení na jednotlivé programy. Príjmová aj výdavková časť rozpočtu je spracovaná na základe prepočtov a kvalifikovaného odhadu. III. Základná charakteristika rozpočtu Bežný rozpočet v eurách Bežné príjmy celkom 17 114 234 16 800 000 16 500 000 Bežné výdavky celkom 15 803 125 15 424 000 15 779 000 Rozdiel 1 311 109 1 376 000 721 000 Kapitálový rozpočet v eurách Kapitálové príjmy 682 766 400 000 410 000 Kapitálové výdavky 2 766 875 2 116 000 1 351 000 Rozdiel - 2 084 109-1 716 000-941 000 Celkový rozpočet v eurách Príjmy bežné a kapitálové 17 797 000 17 200 000 16 910 000 Výdavky bežné a kapitálové 18 570 000 17 540 000 17 130 000 Rozdiel - 773 000-340 000-220 000 Finančné operácie v eurách Príjmové finančné operácie 1 130 000 700 000 590 000 Výdavkové finančné operácie 357 000 360 000 370 000 Rozdiel 773 000 340 000 220 000 3
Rozdiely spolu v eurách Bežný rozpočet 1 311 109 1 376 000 721 000 Kapitálový rozpočet - 2 084 109-1 716 000-941 000 Finančné operácie 773 000 340 000-220 000 Spolu 0 0 0 Rozpočet mesta, tak ako je predložený, spĺňa podmienky 10 ods. 7 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy. (7) Rozpočet obce a rozpočet vyššieho územného celku podľa odseku 3 sa zostavuje ako vyrovnaný alebo prebytkový. Obec alebo vyšší územný celok sú povinní zostaviť svoj bežný rozpočet ako vyrovnaný alebo prebytkový. Bežný rozpočet sa môže zostaviť ako schodkový, ak sa vo výdavkoch bežného rozpočtu rozpočtuje použitie účelovo určených prostriedkov poskytnutých zo štátneho rozpočtu, z rozpočtu Európskej únie alebo na základe osobitného predpisu, 17a) nevyčerpaných v minulých rokoch; výška schodku takto zostaveného bežného rozpočtu nesmie byť vyššia ako suma týchto nevyčerpaných prostriedkov. Kapitálový rozpočet sa zostavuje ako vyrovnaný alebo prebytkový; kapitálový rozpočet sa môže zostaviť ako schodkový, ak tento schodok možno kryť zostatkami finančných prostriedkov obce alebo vyššieho územného celku z minulých rokov, návratnými zdrojmi financovania, alebo je tento schodok krytý prebytkom bežného rozpočtu v príslušnom rozpočtovom roku. Z uvedenej tabuľky je zrejmé, že mesto plánuje pre rok 2014 schodkový rozpočet (súčet výsledkov bežného a kapitálového rozpočtu) vo výške - 773 000, ktorý chce kryť prebytkom finančných operácií, vytvorenými prevažne cudzími zdrojmi úverom 1 100 000, ktorého prijatie návrh rozpočtu predpokladá. Samozrejme po jeho osobitnom schválení MsZ. IV. Porovnanie rozpočtu príjmov a výdavkov za rok 2011 skutočnosť, rok 2012 skutočnosť, rok 2013 očakávaná skutočnosť a návrh na rok 2014 Rok Bežný rozpočet Plnenie 2011 Plnenie 2012 Oč.skutočnosť 2013 Návrh 2014 2014/2011 Príjmy 18 784 909 18 388 585 17 432 121 17 114 234 91 % Výdavky 16 444 518 16 256 769 16 509 359 15 803 125 96 % Rozdiel 2 340 391 2 131 816 922 762 1 311 109 56 % Kapitálový rozpočet Príjmy 2 353 907 1 321 582 196 600 682 766 29 % Výdavky 3 385 709 2 143 271 2 532 986 2 766 875 81 % Rozdiel - 1 031 802-821 689-2 336 386-2 084 109 202 % Rozpočet finančných operácií Príjmy 19 839 249 462 1 905 864 1 130 000 Výdavky 338 611 346 830 350 000 357 000 Rozdiel - 318 772-97 368 1 555 864 773 000 4
Spolu Príjmy 21 158 655 19 959 629 19 534 585 18 927 000 Výdavky 20 168 838 18 746 870 19 392 345 18 927 000 Rozdiel 989 817 1 212 759 142 240 0 Z predloženej tabuľky je zrejmé, že dochádza k dlhodobému poklesu bežných príjmov, na čom má podiel hlavne príjem zo štátneho rozpočtu výnos dane z príjmov, keď rozpočet na rok 2014 predpokladá jeho pokles v porovnaní s rokom 2011 v absolútnej čiastke 1 758 047, čo predstavuje pokles o 18 %. Tak isto aj keď s podstatne menším vplyvom na rozpočet klesajú iné nedaňové príjmy, keď samospráva potvrdzuje, že nie je schopná vygenerovať významnejšie príjmy z podnikateľskej činnosti. Oproti rokom 2011 a 2012 poklesli tiež príjmy tuzemských kapitálových grantov. Naopak v roku 2013 sa očakáva zvýšený príjem z prevodu z fondov, ktoré mesto vytvorilo v minulých obdobiach a táto skutočnosť má negatívny dopad na disponibilné zdroje mesta a v budúcnosti bude znamenať obmedzenie realizácie rozvojových projektov. To sa ukazuje už v návrhu rozpočtu na rok 2014, keď mesto plánuje zabezpečiť realizáciu kapitálových výdavkov v značnej miere z cudzích zdrojov (úver), čím zhorší ekonomické parametre mesta hlavne v ukazovateli dlhovej služby a stave celkového dlhu. Porovnaním poklesu bežných príjmov a bežných výdavkov možno konštatovať, že mesto síce súbežne s poklesom bežných príjmov znižuje aj bežné výdavky, ich tempo je však pomalšie, čo dokumentuje porovnanie indexu poklesu plánovaných bežných príjmov roka 2014 a skutočných v roku 2011 o cca 9 %, ale pokles bežných výdavkov predstavuje len 4 %. Pri kapitálových výdavkoch možno konštatovať, že mesto v priebehu sledovaného obdobia dokázalo počas jednotlivých rokov realizovať v porovnateľnej výške, vždy viac ako 2 mil., rozdiel je však v zdrojoch krytia, keď v roku 2011 a 2012 to boli zdroje z kapitálových grantov (viď. riadok kapitálové príjmy) a vygenerované prebytky bežného rozpočtu (viď. riadok rozdiel bežného rozpočtu). V rokoch 2013 a 2014 sú tieto kryté vo väčšej miere úsporami minulých období (fondy) a cudzími zdrojmi (úverom) (viď. riadok príjmy z finančných operácií). Takýto vývoj, aj vzhľadom na zákonom stanovené úverové limity, dlhodobo nie je možný a v prípade, že nepríde k zlepšeniu globálnej ekonomickej situácie, mesto môže mať v budúcnosti problém s financovaním základných zákonom stanovených úloh. Preto je potrebné prijať opatrenia a pripraviť sa na prípadné riešenie krízovej situácie. Najväčší problém sa momentálne ukazuje na financovaní preneseného výkonu štátnej správy (matrika, register obyvateľstva, stavebný poriadok, školstvo...) a to v oblasti financovania prenesených kompetencií školstva, kde opakovanými zmenami spôsobu financovania, ukladaním povinností zriaďovateľovi, ktoré zvyšujú hlavne personálne náklady bez kompenzácie na strane príjmov, vzniká stav, že mesto z poukázaných zdrojov nie je schopné financovať túto oblasť. Z toho dôvodu dofinancováva výdavky na prenesené kompetencie z vlastných príjmov. Táto skutočnosť v návrhu rozpočtu nie je zahrnutá a predstavuje jedno z rizík budúcoročného rozpočtu. Tento stav si vyžaduje urýchlené prijatie opatrení v uvedenej oblasti. V. Zhrnutie Návrh rozpočtu mesta na rok 2014 je v príjmovej časti zostavený na základe reálnych možností mesta, ktoré vychádzajú z exaktných prepočtov ako aj kvalifikovaných odhadov s istou mierou opatrnosti, keďže v čase jeho tvorby nie je známy schválený návrh štátneho rozpočtu, ktorý môže mať vážny vplyv na úroveň príjmovej časti rozpočtu mesta. Tak isto nie je známe, či dôjde a akým spôsobom k zmene legislatívy upravujúcej financovanie školstva a to pri prenesených, ale aj originálnych kompetenciách. Dlhodobo klesajúce príjmy na jednej strane a narastajúci počet úloh a 5
s tým spojená zvýšená finančná náročnosť na ich plnenie, vyvolávajú potrebu na prijatie zásadných, pravdepodobne nepopulárnych opatrení, v opačnom prípade mesto tieto úlohy nebude schopné plniť v požadovanej kvalite, prípadne vôbec. Tak isto nebude možné hovoriť o rozvojových programoch mesta z titulu nedostatku zdrojov na ich krytie. Návrh rozpočtu je po formálnej stránke zostavený v súlade s príslušnými právnymi normami, preto odporúčam MsZ schváliť návrh rozpočtu tak, ako bol predložený. V Ružomberku dňa 29.11.2013 Ing. Igor F r i č hlavný kontrolór 6