Odborné stanovisko hlavného kontrolóra Obce Jacovce. k návrhu záverečného účtu za rok 2016

Transkript

1 Odborné stanovisko hlavného kontrolóra Obce Jacovce k návrhu záverečného účtu za rok 2016 Odborné stanovisko hlavnej kontrolórky k záverečnému účtu Obce Jacovce za rok 2016 bolo spracované na základe predloženého návrhu záverečného účtu za rok 2016, ktorý spracovala ekonómka obce. Východiská spracovania odborného stanoviska Podkladom pre spracovanie odborného stanoviska bol: - záverečný účet Obce Jacovce za rok 2016, -rozpočet Obce Jacovce vrátane jeho následných úprav, -účtovná uzávierka k ( výkaz ziskov a strát, súvaha a poznámky k ÚZ), -inventarizácie majetku k Záverečný účet: Záverečný účet obce je definovaný ako usporiadaná sústava ukazovateľov, ktoré charakterizujú výsledky hospodárskej činnosti obce za uplynulý rok. Je to dokument, ktorý prezentuje výsledky rozpočtového hospodárenia obce za rozpočtový rok a majetkovú situáciu za účtovné obdobie, ktorým je spravidla kalendárny rok. Rozpočtové príjmy a rozpočtové výdavky sa vykazujú vo Finančnom výkaze o plnení rozpočtu subjektu verejnej správy. Účtovná závierka : Cieľom ročnej účtovnej závierky je na jednej strane uzatvoriť rozpočtové hospodárenie a na druhej strane poskytnúť pravdivý obraz o stave majetku a záväzkov obce. Podkladom na vypracovanie záverečného účtu je tiež účtovná závierka, ktorá obsahuje účtovné výkazy: Súvaha - vyjadruje stav majetku obce, poskytuje informácie o majetku (aktíva) a zdrojoch jeho financovania (pasíva) v peňažnom vyjadrení k určitému dňu: Do súvahy sa na konci účtovného obdobia premietne len čistý výsledok hospodárenia. Výkaz ziskov a strát - zachytáva vznik nákladov a tvorbu výnosov, súvisiacich s činnosťami, ktoré obec uskutočnila počas účtovného obdobia.

2 Poznámky - obsahujú informácie, ktoré nie sú obsiahnuté v súvahe a vo výkaze ziskov a strát, resp. obsahujú podrobnejší popis položiek zverejnených v týchto výkazoch a informácie o položkách, ktoré nespĺňajú podmienky pre vykázanie vo výkazoch. Okrem uvedeného účtovná jednotka vyhotovuje Výročnú správu s náležitosťami Podľa 20 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve a spolu s účtovnou závierkou podliehajú overeniu audítorom. Výročná správa obsahuje spravidla informácie o rozpočtovom hospodárení obce, účtovnú závierku za účtovné obdobie, za ktoré sa vyhotovuje výročná správa, budúce smerovanie obce a správu audítora k tejto účtovnej závierke. Výročná správa nie je súčasťou predkladaného, je pripravovaná ako samostatný dokument po vyhotovení konsolidácie a bude predložené OcZ spoločne so správou audítora. Časové hľadisko spracovania Výročnej správy je naviazané na spracovanie auditu, pričom účtovná závierka účtovnej jednotky musí byť audítorom overená do jedného roka od skončenia účtovného obdobia, za ktoré sa zostavuje. Akruálne účtovníctvo Od je pre orgány verejnej správy viesť akruálne účtovníctvo. Akruálne účtovníctvo je informačná sústava, ktorá zachytáva informácie o majetku, záväzkoch, nákladoch, výnosoch, príjmoch a výdavkoch v období, kedy vznikli, t.j. v období, s ktorým vecne a časovo súvisia. Je založené na akruálnom ( časovom ) princípe. Subjekty verejnej správy teda vedú účtovníctvo na akruálnom princípe na rozdiel od rozpočtu, ktorý sa naďalej zostavuje a sleduje na hotovostnom princípe. Pri spracovaní odborného stanoviska som vychádzala z posúdenia predloženého návrhu záverečného účtu k a doložených podkladov z uvedených hľadísk: 1. Zákonnosť predloženého návrhu záverečného účtu, 2. Metodická správnosť predloženého návrhu záverečného účtu, 3. Hospodárenie a vecné plnenie rozpočtu, 4. Bilancia aktív a pasív, 5. Úverová zaťaženosť obce, 6.Stav, tvorba a použitie fondov. 1. Zákonnosť predloženého návrhu záverečného účtu 1.1. Súlad so všeobecne záväznými právnymi predpismi Návrh záverečného účtu bol spracovaný v súlade so zákonmi: - č.523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p.

3 - č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p Návrh záverečného účtu zohľadňuje: - Zákon o štátnom rozpočte Slovenskej republiky na rok 2016, - Rozpis finančných prostriedkov (podiel dane z príjmov FO) pre jednotlivé obce a mestá na rok 2016, ktorý bol spracovaný v zmysle zákona č.564/2004 Z.z. o rozpočtovom určení a výnosu dane z príjmov a nariadenia vlády č. 668/2004 o rozdelení výnosu dane z príjmov územnej samosprávy, - Zákon č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálny odpad a drobné stavebné odpady v z.n.p. - Zákon č. 597/2003 Z.z. o financovaní základných škôl, stredných škôl a školských zariadení v z.n.p., - Zákon č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve, - VZN č.8/2016 o miestnych daniach z nehnuteľnosti na území Obce Jacovce, - VZN č.6/2015 o poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady na území Obce Jacovce 1.3. Dodržiavanie informačnej povinnosti zo strany Obce Jacovce - Návrh záverečného účtu Obce Jacovce za rok 2016 bol zverejnený dňa v obci obvyklým spôsobom na úradnej tabuli obce v stanovenej lehote, t.j. najmenej 15 dní pred jeho schválením v súlade s 9 ods.3 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z.n.p. - Ročná účtovná závierka bola v zmysle 9 ods.6 zákona č.369/1990 Zb. o obecnom zriadení a v znení neskorších predpisov ako aj v zmysle 19 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve overená audítorom, správa je prílohou záverečného účtu. 2. Metodická správnosť predloženého návrhu záverečného účtu 2.1. Rozpočtové hospodárenie a účtovníctvo Obce Jacovce sa v roku 2016 riadilo všeobecne platnými právnymi predpismi uvedenými v predchádzajúcich bodoch tohto stanoviska Obec Jacovce za hodnotené obdobie účtovala v sústave podvojného účtovníctva v súlade s Opatrením Ministerstva financií Slovenskej republiky z 13. apríla č. MF/010711/ , ktorým sa mení a dopĺňa Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 10.decembra 2015 č. MF/18977/ , ktorým sa ustanovuje usporiadanie, obsahové vymedzenie, spôsob, termín a miesto predkladania informácií z účtovníctva a údajov potrebných na účely hodnotenia plnenia rozpočtu verejnej správy, v súlade so zákonom č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve a, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania ( akruálne účtovníctvo) a rámcová účtovná osnova pre rozpočtové organizácie, štátne fondy,

4 obce, vyššie územné celky, príspevkové organizácie a niektoré právnické osoby, ktorých hlavným predmetom je podnikanie Obsahové a formálne náležitosti záverečného účtu upravuje 16 ods.5 zákona NR SR č.584/2004z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy v znení neskorších predpisov a 29 zákona 523/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Náležitosti účtovnej závierky upravuje 17 zák.č.431/2002 Z.z. o účtovníctve Predložený záverečný účet je spracovaný štrukturálne, veľmi precízne a prehľadne. Z metodického, obsahového, ako aj formálneho hľadiska je predložený záverečný účet zostavený správne. 3. Hospodárenie a plnenie rozpočtu 3.1. Súhrnná charakteristika záverečného účtu 3.2. Predložený návrh záverečného účtu vychádza z ekonomickej analýzy dosiahnutých príjmov a čerpania výdavkov rozpočtu Obce Jacovce za obdobie roku Rozpočet Obce Jacovce bol schválený obecným zastupiteľstvom dňa uznesením zo 6.zasadnutia obecného úradu bod C /9 vo výške ako vyrovnaný, po úpravách bola konečná výška Podľa 29 zákona č.431/2002 Z.z. o účtovníctve účtovné jednotky overujú inventarizáciou, či stav majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti k dátumu zostavenia účtovnej závierky v termíne stanovenom v zákone. V zmysle zásady preukaznosti bola vykonaná inventarizácia majetku a záväzkov k na základe príkazu starostu Obce Jacovce Bilančné vzťahy tvoriace obsahovú náplň Súvahy pre rok 2016 vyjadrujú vývoj majetkovej podstaty a obežných prostriedkov v úrovni aktivít, ako aj zdroje krytia a ich vývoj na strane pasív, sú vo výške , Výkaz ziskov a strát k Účtovná trieda 5 Náklady ,02 Účtovná trieda 6 Výnosy ,36 Akruálny výsledok hospodárenia po zdanení ,43

5 3.7. Bilancia príjmov a výdavkov rozpočtu podľa 10 ods.3 písm. a)a b) zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy k Príjmy: Schválený rozpočet v Upravený rozpočet v Plnenie % Bežné príjmy ,68 102,51 Kapitálové príjmy ,49 99,8 Príjmy RO , , s právnou subjektivitou Finančné príjmy Bežné príjmy celkom , ,14 96,61 Bežné výdavky ,92 95,68 Výdavky RO ,66 10,2 Kapitálové ,88 74,69 výdavky Finančné výdavky ,69 99,86 Bežné výdavky celkom ,58 79,2 Výsledok hospodárenia , , ,17 Finančné operácie nie sú ani príjmami ani výdavkami rozpočtu. Príjmy: ,14 Výdavky : ,58 Výsledok rozpočtového hospodárenia , Prebytok rozpočtového hospodárenia za rok Hospodárenie obce Skutočnosť k v Bežné príjmy spolu: ,14 Kapitálové príjmy spolu: ,49.- Príjmy z finančný operácií: Príjmy spolu: ,63 Kapitálové výdavky: ,88 Bežné výdavky: ,58 Výdavky spolu: ,46 Prebytok bežného a kapitálového rozpočtu: ,17 Výdavky z finančných operácií: ,88 Vylúčenie z prebytku: ,08 Hospodárenie obce: ,17

6 Prebytok rozpočtu v sume ,17 bol zistený na základe ustanovenia 10 ods.3 písm.a) a b) zákona č.583/2004z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z.n.p. Nevyčerpané finančné prostriedky budú zaúčtované v rezervnom fonde v roku 2017 po schválení návrhu záverečného účtu za rok Výsledok hospodárenia Obce Jacovce je treba hodnotiť kladne. Návrh záverečného účtu Obce Jacovce je spracovaný v súlade s príslušnými ustanoveniami 16 zákona č.583/2004 Z.z.o rozp. pravidlách územnej samosprávy v z.n.p Vedenie obce veľmi aktívne vyhľadáva a využíva možnosti získania cudzích zdrojov z rôznych fondov kraja, vlády SR a EU. 4. Bilancia aktív a pasív 4.1.Celková hodnota majetku k Obce Jacovce je ,49.-. Najvyšší podiel na hodnote majetku obce v roku 2016 má dlhodobý majetok v objeme ,33. Bilančné vzťahy tvoriace obsahovú náplň Súvahy pre rok 2016 vyjadrujú vývoj majetkovej podstaty a obežných prostriedkov v úrovni aktivít, ako aj zdroje krytia a ich vývoj na strane pasív a sú vo výške , Úverová zaťaženosť obce. Výška prijatých úverov v roku 2015 predstavuje: Rok 2015 Rok 2016 ŠFRB úver , ,13 voči bankám úver , ,20 Pohľadávky obce 1 910,95 Záväzky obce , ,62 6. Stav, tvorba použitie RF Zdroje tvorby peňažných fondov Podľa 16 ods.6 zákona o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy zdrojom rezervného fondu, prípadne ďalších peňažných fondov je prebytok rozpočtu obce zistený podľa 10 ods.3 písm. a) a b) po vylúčení nevyčerpaných účelových dotácii. Zdrojmi peňažných fondov podľa 15 ods.1 citovaného zákona môžu byť aj zostatky peňažných fondov z predchádzajúcich rozpočtových rokov a zostatky príjmových finančných operácií.

7 Rezervný fond po schválení v obecnom zastupiteľstve bude nasledovný: Stav rezervného fondu k ,90 Prírastky ,99 Úbytky 0.- Konečný zostatok k ,89 Záver 1. Na základe predložených výkazov hospodárenie Obce Jacovce za rok 2016 je možno konštatovať, že finančná a ekonomická stabilita hospodárenia obce je zachovaná. 2. Záverečný účet Obce Jacovce bol zverejnený v obci obvyklým spôsobom, tým boli splnené ustanovenia 9 ods.3 zákona č. 369/90 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov. 3. Ročná účtovná závierka aj výročná správa boli v zmysle 9 ods.6 zákona 369/90 Zb. o obecnom zriadení a v znení neskorších prepisov ako aj v zmysle 19 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve overené audítorom. 4. Po hodnotení časového a vecného plnenia rozpočtu obce Jacovce za rok 2016, ako aj kvantitatívneho plnenia jednotlivých položiek príjmov a výdavkov pri zohľadnení výroku a opatrení audítora O d p o r ú č a m poslancom obecného zastupiteľstva celoročné hospodárenie Obce Jacovce za rok 2016 schváliť bez výhrad. V Jacovciach dňa

8