Léto 2014 Interní audit historie, význam, funkce Ing. Petr Mach 1. Historie interního auditu 2. Význam a funkce interního auditu 2 Novodobá historie auditu: Velká Británie Companies Act(1844) Bylo stanoveno, že bilance (rozvahy) společnosti prověřuje jeden nebo více akcionářů (zatím nikoliv auditorů) 3 1
Interní auditor byl vminulosti pouze kontrolorem účtů, jeho činnost byla omezena na stálé dohlížení na finanční a účetní oblast podniku, ve kterém byla tato funkce ustavena. Již před druhou světovou válkou si podnikatelé uvědomili, že je třeba zavést nezávislou kontrolu všech činností vpodniku. 4 Hlavní důvody vzniku nezávislé kontroly : rostoucí složitost ekonomických jevů, měnící se metody a systémy vedení a řízení podniků rostoucí velikost podniků nemožnost vedení podniků řídit a kontrolovat veškeré procesy v podniku nutnost častějšího delegování úkolů a pravomocí, vzdalování dceřiných podniků od mateřských komunikace ve světovém měřítku 5 Vroce 1941 byl vnew Yorku založen Institut interních auditorů(iia). (www.theiia.org) Poslání institutu: rozvoj odborné znalosti interních auditorů profilování a podpora činnosti interních auditorů tvorba norem a pravidel jako záruk efektivnosti práce interních auditorů a dodržování etických pravidel 6 2
Institut interních auditorů (www.theiia.org): vypracovává profesní standardy zabezpečuje profesní certifikaci interních auditorů provádí výzkum v oblasti interního auditu organizuje profesní výuku (konference, semináře, kurzy, workshopy, vydává odbornou literaturu) udržuje kontakty sdalšími podobnými kluby, instituty, univerzitami apod. 7 Vrámci spolupráce evropských zemí byla vroce 1982 založena Evropská konfederace institutů pro interní audit (ECIIA). Tato organizace se prostřednictvím členských národních organizací snaží prosazovat a rozvíjet profesionální praxi voblasti interního auditu v Evropě. 8 VČeské republice působí od března 1995 Český institut interních auditorů (ČIIA) www.interniaudit.cz ČIIA je občanské sdružení interních auditorů za účelem prosazování a podpory rozvoje interního auditu v České republice. 9 3
Činnosti ČIIA: poskytuje informace o rozvoji interního auditu v ČR i v zahraničí poskytuje konzultace jako profesionální pomoc v jednotlivých oblastech auditu publikuje materiály potřebné k získání a rozšíření znalostí o funkci interního auditu organizuje různé formy vzdělávacích akcí popularizuje činnost interního auditu iniciuje a podporuje jednání a akce zaměřené na rozšiřování praxe interního auditu do dalších společností v ČR čtvrtletně vydává pro členy institutu časopis "INTERNÍ AUDITOR" 10 Definice Institutu interních auditorů (IAA): Interní audit je nezávislá, objektivně ujišťovací a poradenská činnost zaměřená na přidanou hodnotu a zlepšení provozu organizace. Interní audit pomáhá organizaci dosahovat jejich cílů tím, že zavádí systematický metodický přístup k hodnocení a zlepšování efektivnosti řízení rizik, řídících a kontrolních procesů. 11 Nezávislost -určitá svoboda výběru auditora nebo rozsahu auditníhošetření a především nástrojů a metod práce auditora. Objektivita -interní auditoři nesou přímou odpovědnost za výsledky své práce a jejich práce musí být podložena nejen jejich znalostmi a dovednostmi, ale také dostatečnou auditní dokumentací. 12 4
finanční audit prevence a odhalování podvodů vnitřní účetní kontrola audit kontraktů (dodavatelé, odběratelé) audit souladu činnosti podniku se zákony, vyhláškami audit operací audit produktivity audit managementu audit jakosti ekologický audit personální audit atd. 13 Hlavní uživatelé služeb interního auditora: řídící orgány společnosti (vrcholový management, představenstvo, dozorčí rada) provozní management výbor pro audit externí auditoři 14 Účelem interního auditu je pomáhat pracovníkům podniku kzefektivnění jejich práce. Pro dosažení tohoto cíle jim interní audit poskytuje následující služby: analýzy hodnocení doporučení návrhy informace 15 5
Principy, které ve své práci využívají interní auditoři na celém světě, jsou obsaženy ve Standardech pro profesionální praxi interního auditu, které vydává IIA: 1. Základní standardy např.: Účel, pravomoc a odpovědnost Nezávislost a objektivita Odbornost a náležitá profesionální péče 16 2. Standardy pro výkon interního auditu např.: Řízení interního auditu Charakter práce Plánování auditu Průběh auditu Předávání výsledků Monitorování 3. Prováděcí standardy rozvádějí požadavky základních standardů a standardů pro výkon interního auditu 17 Nezávislost = nepřítomnost podmínek, za kterých je ohrožena schopnost útvaru interního auditu nebo jeho výkonného vedení vykonávat činnost interního auditu nezaujatým způsobem. 18 6
1. Interní auditoři nemohou přebírat odpovědnost managementu. Nemohou tedy schvalovat postupy, pravidla či operace a rozhodovat o finančních transakcích, pokud ty jsou součástí managementu. 2. Interní auditoři nemohou auditovatsvé vlastní činnosti. Nemohou tedy poskytovat ujišťovacíslužby voblastech, kde vpodniku dříve poskytovali služby konzultační. 19 Podpora nezávislosti interního auditora např.: organizační oddělení interního auditu od všech částí podniku, které jsou předmětem auditu pravomoci útvaru interního auditu jsou vymezeny rozhodnutím nejvyšších orgánů společnosti neomezený přístup auditora k osobám a informacím neexistence oblastí vyloučených z pozornosti auditora interní auditor nesmí mít žádnou odpovědnost za jakékoliv operace podniku svýjimkou odpovědnosti za vlastní výkon interního auditu odborná způsobilost IA, dodržování Etického kodexu a Standardů pro profesionální praxi interního auditu 20 1. Provádět analýzu podniku a jeho organizace, sledovat správné řízení podniku a zároveň navrhovat vedení podniku vhodná opatření a doporučení. 2. Ověřovat spolehlivost a vhodnost informačního systému podniku. 3. Kontrolovat správné plnění politiky rozvoje, norem a pokynů vedení podniku. 4. Sledovat a revidovat provádění kontrol na všech úsecích činnosti podniku a ve všech jeho strukturách a systémech. 5. Informovat vedení o všech anomáliích, které byly odhaleny, s doporučením, jak je odstranit. 21 7
6. Vyhodnocovat a zabezpečovat, aby všechny zdroje podniku byly adekvátně využívány pro dosažení nejlepších výsledků. 7. Spolupracovat sexterními auditory ve všech podnicích smajoritní účastí a usilovat o totéž vpodnicích s významnou účastí. 8. Věnovat zvláštní pozornost novým tendencím a systémům řízení, přispívat kvytváření prostředí otevřeného novým změnám a mentalitě týmové spolupráce. 9. Provádět speciální studie díky své znalosti celého podniku i odvětví, k němuž podnik patří. 22 Interní audit představuje vnitropodnikovou poradenskou činnost, která slouží podniku kdosahování vyšší přidané hodnoty a celkové efektivnosti. Interní audit poskytuje ujištění, že rizika, kterým je podnik vystaven, jsou známa a jsou pod kontrolou. Zárukou objektivity práce interního auditu je jeho nezávislost na ověřovaných činnostech a používání Standardů pro profesionální praxi interního auditu. 23 8