Transkript

1 Léto 2014 Interní audit vymezení IA a outsourcing, benchmarking Ing. Petr Mach 1. Vymezení interního auditu, vztah k EA 2. Interní audit a outsourcing 3. Interní audit a benchmarking 2 Cíle auditu: Externí audit: vyjádřit názor na účetní závěrku a finanční pozici společnosti Interní audit: početnější a rozmanitější cíle, nejen z ekonomické a finanční oblasti Primární uživatelé výsledků auditu: Externí audit: vlastníci, obchodní partneři, veřejnost Interní audit: vrcholové (či nižší) vedení společnosti 3 1

2 Normy a postupy: Externí audit: zákony, vyhlášky, Mezinárodní auditorské standardy Interní audit: není speciální legislativa, přizpůsobí se konkrétnímu podniku Osoba auditora: Externí audit: osoba nezávislá na auditované společnosti, nesmí být zaměstnancem auditované společnosti. Interní audit: zpravidla vlastní pracovníci společnosti 4 Externí auditor může využít zjištění interního auditu při ověřování účetní závěrky společnosti. Externí auditor posuzuje tato kritéria: organizační začlenění interního auditu v účetní jednotce, jeho objektivitu a nezávislost rozsah činnosti, povaha a rozsah prací prováděných IA odborná způsobilost pracovníků IA odborná úroveň útvaru IA, příprava, řízení, kontrola, dokumentace IA 5 Zejména pro malé a střední podniky není efektivní, aby měly vytvořen vlastní útvar interního auditu. Proto bývá v praxi tato situace řešena vnějším dodavatelem služeb interního auditu tzv. outsourcing. K outsourcingu v oblasti interního auditu má dlouhodobě negativní stanovisko IIA, v současnosti ale IIA uznává i argumenty ve prospěch outsourcingu. 6 2

3 Argumenty ve prospěch outsourcingu např.: úspora nákladů pro podnik pružnost zkušenosti externistů odborná kvalifikace auditora orientace na jádro problémů zákaznické hledisko 7 Argumenty proti outsourcingu např.: závislost na externím poskytovateli služeb externisté detailně neznají podnik ztráta manažerského tréninku loajalita externích pracovníků ztráta znalostí organizace 8 Interní audit i controlling je sice součástí celkového řídícího procesu podniku, ale jsou mezi nimi podstatné rozdíly. Controlling na rozdíl od interního auditu pouze neprověřuje podnikové činnosti, ale je součástí plánování procesů, koordinace dílčích plánů, organizace a kontroly informačních toků. Controlling spíše využívá poznatků interního auditu pro svou činnost. 9 3

4 Benchmarking můžeme chápat jako jednu z metod řízení podniku, pomocí které můžeme přispívat k tvorbě přidané hodnoty. Benchmarking = soustavný a systematický proces zabývající se porovnáváním vlastní efektivnosti se špičkovými podniky. 10 Základní cíle benchmarkingu: udržení konkurenční výhody na trhu hledání a používání optimálních metod v daném oboru podnikání zajištění přežití podniku i do budoucna být v souladu s požadavky zákazníků ujišťovat se o vlastní všestranné kvalitě 11 Kategorie benchmarkingu: vnitřní (interní) srovnávání v rámci jednoho podniku (mezi útvary, divizemi, dceřinými společnostmi) vnější (externí) srovnávání operací s přímou konkurencí. funkční porovnání podobných funkcí a postupů podniku v rámci odvětví generický porovnání procesů nezávisle na odvětví 12 4

5 Příklady srovnávaných údajů: efektivnost a velikost nákladů např. řízení nákladů na produkt, aktuální vs. rozpočtované náklady, dílčí nákladovosti (materiál, mzdy, odpisy apod.) produktivita výstup na jednotku (zaměstnance) účinnost (spolehlivost) procesů např. chybovost, automatizace, prostoje doba trvání procesů např. délky produkčních cyklů, četnost poruch, doba řešení reklamací nefinanční výkonnost např. zákaznická věrnost, spokojenost zaměstnanců 13 Proces benchmarkingu: 1. Rozhodnutí o tom, co podrobit benchmarkingu 2. Určení nejlepšího konkurenta 3. Shromáždění informací 4. Identifikace a analýza současného zaostávání 5. Projekt budoucí výkonnostní úrovně 6. Komunikace výsledků a jejich přijetí 7. Revize cílů 8. Rozvoj akčních plánů 9. Zavádění specifických plánů a monitorování pokroku 10. Revize benchmarkingu 14 Interní audit může využívat benchmarkingu pro zlepšování operací prováděných podnikem, ale i k vlastnímu zdokonalování. Benchmarking nelze chápat jako cíl, ale jako prostředek ke zdokonalování. 15 5