Majetek Podnikání se bez majetku neobejde, různé druhy podnikání ovlivňují i skladbu a velikost majetku. Základem majetku jsou peníze, za které se nakupují potřebné majetkové části. Rozvaha (bilance) písemný přehled o majetku podniku a jeho zdrojích k určitému datu Strana výkazu, kde je zachycena struktura majetku se označuje "aktiva. Strana výkazu, kde je zobrazena struktura kapitálu se označuje "pasíva". 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 1 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 2 MAJETEK členění v rozvaze dlouhodobý majetek (stálá aktiva) oběžný majetek (oběžná aktiva) časové rozlišení Dlouhodobý majetek (do 31.12.2000 Investiční majetek) - úč. jednotce slouží déle než 1 rok, během užívání neztrácí svoji formu, dochází k jeho opotřebení, dále je členěn na: dlouhodobý nehmotný majetek ( do 31.12.2000 Nehmotný investiční majetek), dlouhodobý hmotný majetek ( do 31.12.2000 Hmotný investiční majetek), dlouhodobý finanční majetek ( do 31.12.2000 Finanční investice), 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 3 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 4 1
Dlouhodobý nehmotný majetek Zřizovací výdaje, nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva a goodwill s dobou použitelnosti delší než 1 rok a od výše ocenění určené účetní jednotkou, s vyjimkou goodwillu. Dále je zde zařazeno technické zhodnocení od částky stanovené zákonem o dani z příjmů. Dlouhodobý hmotný majetek pozemky, stavby, umělecká díla, sbírky, movité kulturní památky a předměty kulturní hodnoty, bez ohledu na jejich pořizovací cenu, samostatné movité věci, popř. soubory movitých věcí se samostatným technicko ekonomickým určením, jejichž doba použitelnosti je delší než jeden rok a od výše ocenění určené účetní jednotkou, a to při splnění povinnosti stanovených zákonem, zejména principu významnosti a věrného a poctivého zobrazení majetku. 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 5 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 6 Dlouhodobý finanční majetek cenné papíry a podíly, které tvoří majetkové účasti, realizovatelné cenné papíry a dlužné cenné papíry držené do splatnosti půjčky poskytnuté účetní jednotkou s dobou splatnosti delší než jeden rok Dlouhodobý majetek pronajatý v rámci smlouvy o nájmu podniku podle 488b a násl. OZ. Oběžná aktiva (oběžný majetek) V podniku vyskytuje v různých formách : ve věcné podobě - suroviny, materiál, rozpracovaná výroba, hotové výrobky v peněžní podobě - peníze v pokladně a na účtech v bance, pohledávky, cenné papíry) 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 7 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 8 2
Zjednodušené schéma oběhu oběžného majetku Peněžní prostředky Nákup zboží,materiálu, energie, služeb Výplata mezd... Zásoby zboží materiálu nedokončené výroby Kapitál Způsoby získání peněz a opatření jednotlivých druhů majetku vyjadřuje skladba kapitálu. Vlastní výroba produkce Prodej hotových výrobků Zásoby hotových výrobků Pohledávky Peněžní prostředky 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 9 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 10 Členění KAPITÁLU (pasiv) Pasiva Vlastní kapitál Základní kapitál Kapitálové fondy Zisk Cizí zdroje Fondy ze zisku Rezervy Úvěry Základní kapitál Základní kapitál ( do 31.12.2000 Základní jmění), jeho tvorba závisí na právní formě podnikání. Základní kapitál se povinně vytváří v komanditní společnosti, ve společnosti s ručením omezeným a v akciové společnosti. 3PE491 cvičení závazky Ing. Hana Vávrová 11 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 12 3
Fondy ze zisku Účetní jednotky tvoří ze zisku fondy: povinné - rezervní fond, v družstvech nedělitelný fond - jeho výše a tvorba je upravena Obch. zák. dobrovolné - statutární fondy, které jsou dány stanovami např. sociální fond, fond odměn, fond na pohoštění a dary... Kapitálové fondy emisní ážio rozdíl mezi nominální hodnotou akcie a dosaženou vyšší tržní cenou akcie. (vzniká při emisi akcií); Ostatní kapitálové fondy Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 13 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 14 Zisk Základní ekonomická veličina. Po splnění všech povinností, které jsou dány zákonem může podnik použít svůj nerozdělený zisk jako vlastní zdroj financování. V rozvaze uveden v položkách: Hospodářský výsledek minulých let Hospodářský výsledek běžného účetního období (Tento údaj musí být shodný s údajem ve výsledovce) Cizí kapitál Kapitál, který si účetní jednotka opatřila od jiných právnických nebo fyzických osob a který jí byl zapůjčen na určitou dobu Členění: rezervy závazky úvěry 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 15 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 16 4
Závazky vyjadřují povinnost dlužníka k plnění vůči věřiteli členění z hlediska doby splatnosti: závazky dlouhodobé závazky krátkodobé Úvěry Členění: dlouhodobé bankovní úvěry běžné bankovní úvěry krátkodobé finanční výpomoci Krátkodobé úvěry mají splatnost kratší než 1 rok. V rozvaze se vykazují podle zůstatkové doby jejich splatnosti ke dni sestavení účetní závěrky 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 17 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 18 Rezervy Představují závazek vůči třetí osobě a představují výdaje peněz v budoucích obdobích. Členění: Rezervy zákonné, které jsou stanoveny zákonem o rezervách ( 543/1992 Sb) Ostatní rezervy, které i účetní jednotky vytvářejí např. na rizika, restrukturalizaci nejsou daňově uznatelné. Úvodní rozvaha - údaje jsou uvedeny k 31. 12. (v tis. Kč) AKTIVA běžné období PASIVA běžné období Dlouhodobý majetek 1000 Vlastní kapitál 1000 DNM 100 Základní kapitál 800 DHM 800 Zisk 200 DFM 100 Kapitálové fondy 0 Oběžná aktiva 800 Cizí zdroje 800 Zásoby 300 Závazky krátk. 200 Pohledávky 300 Závazky dlouh. 200 finanční majetek 200 Bankovní úvěry a výpomoci 400 Aktiva celkem 1800 Pasiva celkem 1800 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 19 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 20 5
PŘÍKLAD Sestavte rozvahu podniku a DOPOČÍTEJTE ZÁVAZKY cena dlouhodobého hmotného majetku při pořízení 950 000, nerozdělený zisk z minulého období 370 000, výrobní materiál na skladě 500 000, hotové výrobky na skladě 750 000, dlouhodobé majetkové cenné papíry 250 000, peníze v pokladně 350 000, peníze na účtu 100 000, základní kapitál 1 000 000, krátkodobé přijaté úvěry 950 000. PŘÍKLAD DLOUHODOBÝ MAJETEK 1200 VLASTNÍ KAPITÁL 1370 DLOUHODOBÝ HMOTNÝ MAJETEK 950 ZÁKLADNÍ KAPITÁL 1000 DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK 250 ZISK 370 OBĚŽNÁ AKTIVA 1700 ZÁSOBY 1250 CIZÍ KAPITÁL 1530 PENÍZE 450 ZAVAZKY 580 UVERY 950 MAJETEK 2900 KAPITÁL 2900 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 21 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 22 Příklad Změny v rozvaze Úvodní rozvaha - údaje jsou uvedeny k 31. 12.... (v tis. Kč) AKTIVA Dlouhodobý majetek Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý finanční majetek Oběžná aktiva Zásoby Pohledávky krátkodobý finanční majetek Aktiva celkem běžné období 1000 100 800 100 800 300 300 200 1800 PASIVA Vlastní kapitál Základní kapitál Zisk Kapitálové fondy Cizí zdroje Závazky krátk. Závazky dlouh. Bankovní úvěry a výpomoci Pasiva celkem běžné období 1000 1800 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 23 800 200 0 800 200 200 400 Příklad Změny v rozvaze 1. Z úvěrového účtu u banky bylo vybráno 100 tis.kč v hotovosti do pokladny podniku. 2. Byla uhrazena faktura dodavatelům ve výši 100 tis. Kč z běžného bankovního účtu. 3. Odběratel uhradil fakturu ve výši 50 tis. Kč na běžný účet podniku. 4. Banka uhradila z nového krátkodobého úvěru dodavatelům částku 50 tis.kč 5. Byla pořízena finanční investice s pořizovací cenou 100 tis. Kč, placena byla v hotovosti. 6. Byl zakoupen DHM s pořizovací cenou 200 tis. Kč, tato koupě byla financována z dalšího dlouhodobého úvěru. 7. Byly vyplaceny mzdy zaměstnancům za předchozí měsíc ve výši 50 tis. Kč. 8. Podnik dostal darem počítač, tento počítač byl oceněn reprodukční pořizovací cenou 50 tis. Kč. 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 24 6
Náklady Konečná rozvaha (v tis. Kč) AKTIVA běžné období PASIVA běžné období Dlouhodobý majetek 1350 Vlastní kapitál 1050 Dlouhodobý nehmotný majetek 100 Základní kapitál 800 Dlouhodobý hmotný majetek 1050 Zisk 200 Dlouhodobý finanční majetek 200 Kapitálové fondy 50 Oběžná aktiva 650 Cizí zdroje 950 Zásoby 300 Závazky krátk. 0 Pohledávky 250 Závazky dlouh. 200 krátkodobý finanční majetek 100 Bankovní úvěry a výpomoci 750 Aktiva celkem 2000 Pasiva celkem 2000 Náklady podniku jsou peněžníčástky, které podnik účelně vynaložil za získání výnosů. Existuje celářada způsobů, jak rozčlenit náklady do stejnorodých skupin. 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 25 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 26 Výnosy podniku Výnosy jsou peněžníčástky, které podnik získal z veškerých svých činností za určité účetní období (měsíc, rok) bez ohledu na to, zda v tomto období došlo k jejich úhradě. Výnosy podniku tvoří: a) provozní výnosy b) finanční výnosy Zisk Hospodářský výsledek podniku je rozdíl mezi celkovými výnosy a celkovými náklady podniku. Zvyšování zisku: snižování nákladů nebo zvyšování výnosů c) mimořádné výnosy 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 28 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 27 7
Výdaje Peněžní částky, které podnik skutečně vydal. Příjmy Peněžní částky, které podnik skutečně přijal. Cash flow Změna peněžních prostředků a jejich ekvivalentů 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 29 Příklad - Rozlišení základních pojmů (všechny operace byly uskutečněny ve stejném období) 1. Byl objednán DHM s pořizovací cenou 100 tis. Kč, v hotovosti byla zaplacena záloha 20 tis. Kč 2. Nákup materiálu pro výrobu za 20 000 Kč, placeno v hotovosti. 3. Výdej materiálu do výroby celkem za 20 000 Kč. 4. Měsíční odpisy strojů, na kterých se pracovalo jsou 5 tis. Kč. 5. Dělníci mají nárok na mzdy za tento měsíc ve výši 30 000 Kč. 6. Byly vyplaceny mzdy za minulý měsíc ve výši 33 000 Kč. 7. Bylo vyrobeno 300 ks výrobků. 8. Prodejní cena jednoho výrobku byl stanovena na 1000 Kč. 9. Prodáno bylo 250 ks, z toho na prodej 150 ks byl vystavena faktura, která dosud nebyla uhrazena, 100 ks bylo zaplaceno v hotovosti. 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 30 Příklad - Rozlišení základních pojmů Za sledované období vypočítejte: Příjmy celkem: Výdaje celkem: Náklady celkem: Výnosy celkem: Hrubý zisk: Příklad - Rozlišení základních pojmů (tis. Kč) Příjmy celkem: 100 Výdaje celkem: 20 + 20 + 33 =73 Náklady celkem:20 +5 +30 = 55 Výnosy celkem:250 Hrubý zisk:250 55 = 195 Pohledávky:150 Pohledávky: 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 31 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 32 8
Příklad zjištění výše hotovosti Příklad zjištění výše hotovosti Zjistěte stav peněžních prostředků na konci sledovaného období, máte-li k dispozici následující informace: stav peněžních prostředků na začátku období byl 130 000 Kč, ve sledovaném období podnik dosáhl 400 000 Kč čistého zisku zvýšil se krátkodobý úvěr podniku o 150 000 Kč, tyto prostředky byly převedeny na běžný účet podniku bylo zakoupeno nové výrobní zařízení s pořizovací cenou 200 000 Kč, polovina byla zaplacena hned,druhá polovina bude zaplacena za měsíc, odběratelé uhradili fakturu za zboží ve výši 100 000 Kč, stav zásob se zvýšil o 50 000 Kč, jejich nákup byl placen v hotovosti, roční výše účetních odpisů byla 50 000 Kč, byla splacena část dlouhodobého úvěru ve výši 120 000 Kč, byl vyplacen podíl na zisku společníkům ve výši 50 000 Kč, vystavené faktury za prodej vlastních výrobků a služeb byly celkem v hodnotě 600 000 Kč, doba obratu pohledávek je 30 dnů, výnos z finančních investic byl 5 000 Kč (výnosové úroky byly uhrazeny na účet). 130 000,00 počáteční zůstatek 150 000,00 úvěr -100 000,00 úhrada výr. zařízení 100 000,00 úhrada od odběratelů -50 000,00 nákup zásob -120 000,00 splacení úvěru -50 000,00 vyplacení podílu společníkům 5 000,00 výnosové úroky 65 000,00 konečný zůstatek 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 33 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 34 Obratový cyklus peněz Podnik má začít vyrábět nový výrobek. Na výrobu 1 kusu potřebuje 1000 Kč (materiál a práce), každý den bude vyrábět 200 kusů. Předpokládané roční tržby jsou 30 mil. Kč, průměrná zásoba byla vypočtena ve výši 400 tis. Kč, průměrná výše pohledávek 1,5 mil. Kč, dodavatelské faktury podnik platí v průměru za 15 dní. Vypočtěte dobu obratu peněz a potřebu finančních prostředků. Obratový cyklus peněz + DOBA OBRATU ZÁSOB + DOBA OBRATU POHLEDÁVEK - DOBA ODKLADU PLATEB = POČET DNŮ, NA KTERÉ JE TŘEBA ZAJISTIT FIN. PROSTŘEDKY 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 35 3PE491 cvičení Ing. Hana Vávrová 36 9