CHYBÁM. v účetnictví. Vyhněte se. rady, řešení, praktické příklady

Podobné dokumenty
Jak se vyhnout chybám v účetnictví rady, řešení, praktické příklady. Ing. Jiří Dušek. Edice Účetnictví a daně

Jak se vyhnout chybám v účetnictví rady, řešení, praktické příklady. Ing. Jiří Dušek. Edice Účetnictví a daně

Jak se vyhnout chybám v ú etnictví rady, ešení, praktické p íklady. Ing. Ji í Dušek. Edice Ú etnictví a dan

SBÍRKA SOUVZTAŽNOSTÍ PRO NESTÁTNÍ NEZISKOVKY

QUILLING. papírový filigrán nejen pro svátek. Jana Maiksnar Vašíčková

Gaby Scholz. Dobrodružství u lesního jezera

Dagmar Lhotová, ilustroval Jiří Fixl

Čistírny odpadních vod

Mezi námi draky. Hynek GRADA PUBLISHING. ilustrace Zdeňka Študlarová

Ukázka knihy z internetového knihkupectví

Gaby Scholz. Dobrodružství u lesního jezera

Mezi námi draky. Hynek GRADA PUBLISHING. ilustrace Zdeňka Študlarová

Gaby Scholz. Dobrodružství u lesního jezera


HRAVÁ ŠKOLA VAŘENÍ. Zuzana Pospíšilová Ilustrace Drahomír Trsťan. Z. Pospíšilová / D. Trsťan

150 názorných přehledů, 33 tabulek a 8 příloh

Štěpán Svačina, Miroslav Souček, Alena Šmahelová, Richard Češka METABOLICKÝ SYNDROM. Nové postupy

Lenka Rožnovská. Ilustrace Magda Veverková Hrnčířová

POD ZEM. Ná p ady do z a hrady NEVIDÍŠ ZÁKLADY BEZ BETONU! ploty, pergoly, terasy, dœtské sestavy

Soudní znalectví v oboru zdravotnictví

Kouzelné. Anna Šmalcová Z PAPÍRU 2 KRAJKY

Psychospirituální transformace 1

Kouzelné. Anna Šmalcová Z PAPÍRU 2 KRAJKY

Kouzlení S RAZÍTKY. Sylva Šporková

KAPITOLY Z O ETØOVATELSKÉ PÉÈE I


ISBN (elektronická verze ve formátu PDF)


PRVNÍ POMOC V PSYCHIATRII



(tištěná verze) ISBN (elektronická verze ve formátu PDF)

Ing. Petr Dostál, CSc. prof. Ing. Karel Rais, CSc., MBA doc. Ing. Zdenìk Sojka, CSc. Pokroèilé metody mana erského rozhodování

ISBN (elektronická verze ve formátu PDF)

ISBN (elektronická verze ve formátu PDF)



(tištěná verze) ISBN (elektronická verze ve formátu PDF)


(tištěná verze) ISBN (elektronická verze ve formátu PDF)


o obchodních korporacích s komentářem obsahuje úpravu obchodních společností a družstev úvodní komentář upozorňuje na nejvýznamnější

á v o k á b u R V. Ing. et Ing. Bc. Věra Rubáková Grada Publishing, a. s.

Daňová evidence podnikatelů 2013

NAŠE VTIPNÁ HISTORIE PAVEL

Daňová evidence podnikatelů

PRAKTICKÉ ÚČETNÍ PŘÍPADY 2013

Ukazka knihy z internetoveho knihkupectvi

Petr molka. NEVÌRA Pro podvádìné a podvádìjící. 2., roz íøené a aktualizované vydání

i1uslroval "DR.:hlloM.íl{ T ŤAN

Ukázka knihy z internetového knihkupectví

Tvoříme. ve vintage stylu. Sylva Šporková

I. díl Úvod 12 Podstata a význam účetnictví 12 Organizace účetnictví 13 Předmět účetnictví 13

Obsah. Obsah. Předmluva 1 KAPITOLA 1

Přehled přednášek a cvičení

Předmluva 1. Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2. Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4

e k o n o m i c k é s y s t é m y p r o ř í z e n í R A C I O N A L I Z O V A N Ý I N F O R M A Č N Í S Y S T É M RIS

David Reinhaus. Techniky učení. Jak se snadněji učit a více si pamatovat

Vlaïka Fischerová-Katzerová, Dana Èešková-Lukášová. GRAFOLOGIE 2., doplnìné vydání

MEZI NÁMI TRPasLÍKY. ILUSTRACE ZDEŇKa ŠTUDLaROVÁ

Skládaný papír CHYTRÉ NÁPADY VE 3D

Ladislava Horová OBRÁZKOVÉ Č TENÍ. Na ulici. ilustrace Petra Řezníčková

MEZI NÁMI TRPasLÍKY. ILUSTRACE ZDEŇKa ŠTUDLaROVÁ

PODVOJNÉ ÚČETNICTVÍ V PŘÍKLADECH 2012

K K. Zuzana Pospíšilová Ilustroval Michal Sušina

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA. a uzávěrkové operace

Lenka Rožnovská ilustrovala Magda Veverková Hrnčířová

STAVEBNÍ SPOŘENÍ A STAVEBNÍ SPOŘITELNY Vojtěch Lukáš Petr Kielar

Ukázka knihy z internetového knihkupectví

ÚČETNICTVÍ PRO ÚZEMNÍ SAMOSPRÁVNÉ CELKY, PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE A ORGANIZAČNÍ SLOŽKY STÁTU

Daňová evidence podnikatelů 2015

Orsoft Open Finanční účetnictví VÁCLAV KAŠPAR

z přírodních materiálů

Vyrábíme glycerinová. Jaroslav Šabatka Hana Svatoňová

ÚČETNÍ PŘÍPADY pro podnikatele 2016

Detailní část provádění auditu

Tematické okruhy z předmětu Účetnictví obor Podnikání

Účetnictví, daně a financování pro nestátní neziskovky

Příklad 1 přijaté zálohy na prodej zboží se zálohovou fakturou

Kontroly dat v modulu ÚČETNICTVÍ

VNITŘNÍ PROVÁDĚCÍ PŘEDPIS č. 01/2014

Praktické. účetní případy. příklady účtování na všech účtech. Praktické účetní případy Věra Rubáková. zahrnuje všechny

Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/ FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ I

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Lhotice

Základní škola a Mateřská škola Přerov nad Labem

Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338

Masáže. bolest. na vaši. Kamil Ramík. Spoušťové body Stručné základy ergonomie Pozdrav slunci ZDRAVÍ & ŽIVOTNÍ STYL

NAŠE VTIPNÁ HISTORIE PAVEL

odbor kontroly Žižkova 57, Jihlava Stejnopis č.: 1 Obec Švábov se sídlem Švábov 37, Batelov, IČO: za rok 2014

ZPRÁVA PRO VALNOU HROMADU O HOSPODAŘENÍ SČOO

TaxReal s.r.o. VVkurzy.cz - profesionální kurzy účetnictví, mezd a daní. Základy účetnictví

Dokumentace k modulu. podnikový informační systém (ERP) Zálohové faktury. Zaúčtování úhrad s ohledem na kontrolní hlášení

PŘEVOD WINFAS WINFAS ROK 2010 DO 2011

Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/ FINANČNÍ ÚČETNICTVÍ II

a účtování přeprava, dovoz, vývoz, služby nová úprava daňového dokladu při vývozu zrušení vývozu umístěním do svobodného pásma

Gareth Moore 90 TESTŮ, HER A CVIČENÍ PRO ROZVOJ MYŠLENÍ, PAMĚŤ A KONCENTRACI

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Netín, IČO: za rok 2012

Zpráva. Základní školy Plavy

Daňová evidence podnikatelů

Skalský Dvůr Modul účetnictví. Ondřej Suk

Transkript:

dy, jak předejít chybám v účetnictví. Autor vychází z dlouholeté praxe daňového poradce, ze zkušeností při provádění kontrol účetnictví i z dotazů na školení. Podává široký přehled všech druhů kontrol Jiří Dušek Praktická publikace na 112 názorných přehledech podává návod a ra- Jiří Dušek Vyhněte se v účetnictví. Uvádí popis účetní inventury a vysvětluje zároveň, proč je základem každého účetnictví. Tato publikace je především určena Ing. Jiří Dušek pracuje jako konzultant v Organizační kanceláři, s.r.o. ve Žďáru nad Sázavou. V letech 1992 až 2003 zastával funkci jednatele. Od roku 1994 je daňovým poradcem. V okrese Žďár nad Sázavou se podílel na zavedení informačních systémů ASŘ (1980) a ASŘ ZPOK (1990). Od roku 1999 se věnuje vývoji informačního systému WinFAS. Ve své činnosti se věnuje především účetnictví včetně IFRS a novelám daňových zákonů. Své zkušenosti z dlouholeté praxe přenesl do odborných publikací. V roce 2009 objevil pentální účetnictví. Grada Publishing, a.s. U Průhonu 22, 170 00 Praha 7 tel.: +420 234 264 401, fax: +420 234 264 400 e-mail: obchod@grada.cz www.grada.cz Vyhněte se chybám v účetnictví rady, řešení, praktické příklady pro širokou účetní veřejnost. CHYBÁM v účetnictví rady, řešení, praktické příklady význam prevence v účetnictví rady, jak chybám předejít význam účetní inventury seznam kontrol v účetnictví upozornění na podvody

Jiří Dušek Vyhněte se CHYBÁM v účetnictví rady, řešení, praktické příklady GRADA Publishing

Upozornění pro čtenáře a uživatele této knihy Všechna práva vyhrazena. Žádná část této tištěné či elektronické knihy nesmí být reprodukována a šířena v papírové, elektronické či jiné podobě bez předchozího písemného souhlasu nakladatele. Neoprávněné užití této knihy bude trestně stíháno. Edice Účetnictví a daně Ing. Jiří Dušek Vyhněte se chybám v účetnictví rady, řešení, praktické příklady TIRÁŽ TIŠTĚNÉ PUBLIKACE: Vydala GRADA Publishing, a.s. U Průhonu 22, Praha 7, jako svou 5 666. publikaci Realizace obálky Vojtěch Kočí Sazba Jan Šístek Odpovědná redaktorka Ing. Michaela Průšová Počet stran 128 První vydání, Praha 2014 Vytiskly Tiskárny Havlíčkův Brod, a.s. GRADA Publishing, a.s., 2014 ISBN 978-80-247-5433-8 ELEKTRONICKÉ PUBLIKACE: ISBN 978-80-247-9464-8 (ve formátu PDF) GRADA Publishing: tel.: 234 264 401, fax: 234 264 400, www.grada.cz

Obsah Úvod... 9 1. Jak se vyhnout chybám v účetnictví... 11 Jak se vyhnout chybám... 12 Rady Jak se vyhnout chybám.... 13 Správnost účetnictví... 14 Základní varianty správnosti účetnictví.... 15 Kdyby účty v hlavní knize mohly mluvit... 16 Firemní účetní jazyk.... 17 Co pro to mohu udělat já?... 18 Kategorie účetních.... 19 Co by nemělo nikdy zaznít z úst účetní.... 20 Výmluvy účetních na účetní chyby... 21 Nejzákladnější používané pojmy.... 22 Časové účetně evidenční povinnosti... 23 Jak zbytečně neztrácet čas v účetnictví... 24 Neefektivní účetnictví... 25 Formální pořádek.... 26 Předkontace na dokladech... 27 Pomoc formulářů... 28 2. Prevence v účetnictví.... 29 Prevence.... 30 TQM v účetnictví.... 31 Přehled prevence... 32 Preventivní opatření.... 33 Preventivní opatření těžko realizovatelná... 34 Statistika účetních oprav... 35 Příčiny chyb pro prevenci... 36 Základní pravidla v malé firmě... 37 Význam rozjetky v prevenci... 38 Účetní programy (SW)... 39 Pružný účetní SW... 40 3. O kontrolách... 41 Druhy kontrol v čase... 42 Jaké jsou kontroly... 43 Co brát v úvahu u kontrol... 44 Kontroly na poslední chvíli... 45 Kdo vás kontroluje.... 46 Kontroly původu účetní transakce.... 47 Kontroly duplicit dokladů... 48 Kontroly číselníků... 49 Kontrola účtového rozvrhu... 50 Kontroly souvztažností... 51 Význam souvztažností.... 52 Účetní transakce... 53 Význam stran účtů pro kontroly... 54

Vyhněte se chybám v účetnictví Kontrola číselných řad.... 55 Kontroly reálnosti... 56 Kontroly neúčetních čísel.... 57 Kontroly měsíčních obratů... 58 Optické klamy při kontrole... 59 Kontrolní funkce pentálního účetnictví... 60 Benfordův zákon... 61 Využívání Benfordova zákona pro kontroly v účetnictví... 62 4. Kontroly všeobecné... 63 Přehled kontrol a chyb.... 64 Kontroly základní... 65 Kontroly okruhové.... 66 Kontroly výkazové... 67 Kontrola základní integrity účetních dat... 68 Kontrola na knihy analytické evidence... 69 Kontroly v analytické evidenci... 70 Kontroly obratové... 71 Kontroly zůstatkové.... 72 Kontroly vazbové... 73 Kontroly poměrové... 74 Kontroly položkových dat... 75 Kontroly běhu lhůty.... 76 Kontroly limitní... 77 Kontrola zákonných limitů... 78 Kontroly vůči druhé straně... 79 Kontroly ostatní... 80 5. Kontroly agend... 81 Kontrola toho, co se zapomíná zaúčtovat... 82 Kontrola saldokonta.... 83 Základní druhy saldokonta... 84 Kontrola odpisu pohledávek... 85 Kontroly vrubopisů... 86 Kontrola záloh... 87 Kontrola důvěryhodnosti klienta... 88 Kontroly výsledkových účtů... 89 Kontroly zůstatku daní.... 90 Kontroly DPH... 91 Kontrola odvodů z mezd... 92 Kontrola vlastních zásob... 93 Kontroly cen výrobků, NV, aktivací... 94 Kontrola množství... 95 Kontroly pokladen... 96 Kontroly výdajů v bance... 97 Kontroly cizích měn... 98 Kontroly vnitřních účetních dokladů.... 99 Kontroly mezifiremní... 100 6

Obsah 6. Účetní inventura... 101 Proč je účetní inventura základem.... 102 Co je a co není účetní inventura... 103 Jak je možné nemít účetní inventuru?... 104 7. Chyby............................................................ 105 Nejzákladnější členění účetních chyb... 106 Chyby potencionální nesprávnosti... 107 Hledání chyb (rozdílů).... 108 Chyby těžko odhalitelné... 109 Chyby neviděné... 110 Chybná částka dvojnásobná... 111 Nezdůvodněné rozdíly na účtech.... 112 Chyby výběru dat.... 113 Nedostatky v účetnictví... 114 Chyby na daňovém portálu... 115 Řekli o chybách... 116 8. Opravy.... 117 Druhy oprav.... 118 9. Podvody.... 119 Podvody.... 120 Podvody pomocí účetnictví... 121 Záměrné zkreslování účetnictví.... 122 Seznam použité literatury... 123 7

Úvod Úvod Publikace je další z ediční řady, ve které se v přehledech poskytuje maximum informací s minimem textů. Jedná se o pracovní manuál, podle kterého mohou účetní postupovat, aby se vyhnuly chybám v účetnictví a měly účetnictví v pořádku. Je zde uveden přehled více než 40 kontrol, 10 nových přehledů. Publikace obsahuje nejdůležitější stránky o účetní inventuře. Především promlouvá k velké skupině účetních ve firmách, kde je největší díl odpovědnosti na těchto účetních. Jde o firmy, ve kterých nejsou interní auditoři, kde nejsou controllingová oddělení ani vnitřní kontrolní oddělení. Přáním autora je, aby tato publikace přispěla k řádnému vedení účetnictví v účetních jednotkách. V publikaci, pokud je mluveno o účetních, tak ve většině případů v ženském rodě. Je to proto, že naprostá většina účetních jsou ženy. Těch několik málo účetních mužů mi to odpustí. Je lépe být připraven na účetní chyby a nemít je, než účetní chyby mít a nebýt na ně připraven. Své připomínky, náměty či vlastní zkušenosti můžete posílat na tuto adresu autora e-mail: dusek@winfas.cz autor 9

Jak se vyhnout chybám v účetnictví 1. Jak se vyhnout chybám vúčetnictví Není v silách člověka nedělat chyby, ale jen moudří a dobří se z chyb a omylů učí moudrosti do budoucna. (Plutarchos) 11

Vyhněte se chybám v účetnictví Jak se vyhnout chybám Lze se vůbec vyhnout chybám v účetnictví? TĚŽKO Nikdo není imunní vůči chybám. Pravděpodobnost vzniku chyby je veliká. V každém účetnictví je chyba. V každém účetnictví není jen jedna chyba. Co pro to tedy mohu udělat já? HODNĚ A co pro to může udělat účetní program? O HODNĚ VÍCE Cílem musí být omezit počet chyb na MINIMUM. 12

Jak se vyhnout chybám v účetnictví Rady Jak se vyhnout chybám 1. Nejlépe jim předejít. ř 2. Účetní musí účtovat tak, jak se má a nikoliv tak, jak umí. 3. Pokud nevím účetní informaci musím ji zjistit. 4. Kontrolovat a zase jen kontrolovat, především na začátku účtování. 5. Mít formální pořádek v účetních písemnostech. 6. Mít dobrý účetní program. 7. Nevěřit v účetnictví nikomu a ničemu. 8. Nenechat se přemluvit k nekalostem. 9. Spoléhat především sám na sebe a chtít nemít chyby. 10. Důležitý je výsledek, nikoliv námaha. A stále platí: Nejlepší způsob jak se vyhnout chybám při vstupování účetních dat je odpojit klávesnici od počítače. O. Suk A pamatujte: Strach je největším důvodem pro pořádek. 13

Vyhněte se chybám v účetnictví Správnost účetnictví Existuje 5 variant správnosti účetnictví ze vzájemných vztahů mezi: SS.. skutečným stavem ÚS.. účetním stavem AE.. analytickou evidencí 1. Shoda Stav účetní evidence SS = ÚS = = AE Ideální stav. 2. SS = ÚS AE V nepořádku je analytická evidence. 3. SS ÚS = AE Chybný účetní stav, ale analytická evidence odpovídá skutečnosti. 4. SS ÚS = Chybný účetní stav potvrzený chybnou analytickou evidencí. Záludná AE chyba, kterou může odhalit jen inventura. 5. SS ÚS AE Chaos, účetní nepořádek. 14

Jak se vyhnout chybám v účetnictví Základní varianty správnosti účetnictví Existuje jen 8 základních variant správnosti účetnictví Údaj Varianta správnosti 1 2 3 4 5 6 7 8 Účetní období S N S S N S N N Účet MD/DAL S S N S N N S N Částka S S S N S N N N Vysvětlivky: S = správně N = nesprávně Z možných osmi variant vychází daleko větší pravděpodobnost chybovosti než správnosti (1:7). Proto je asi tak jednoduché v účetnictví chybovat. Cesta chyb je široká, kdežto stezka pravdy úzká. (stará moudrost) 15

Vyhněte se chybám v účetnictví Kdyby účty v hlavní knize mohly mluvit Co byste mohli slyšet? Nikd ě lý k ij d k l l Nikdo mě za celý rok ani jednou nezkontroloval. Nikdo si nevšiml, že již v hlavní knize nemám vůbec být. Nikdo nezjistil, že v hlavní knize chybím. Tvrdí, že zůstatek je v pořádku, ale já jsem v nepořádku. Hrnou na mne něco, co tam vůbec nepatří. Už jsem tady nesprávně několik let a nikomu to nevadí. 16

Jak se vyhnout chybám v účetnictví Firemní účetní jazyk Mezinárodní účetní předpisy směřují k tomu, že jsou stále: obecnější, volnější, v IFRS není již dána ani účetní osnova, účetní čísla se vykazují mnohdy přepočítaná (tím nejsprávnějším způsobem). N Nastává á stav, t že kolik k firem, tolik t účetních t í hjazyků. Je to ovšem důkazem o tom, že účetnictví je matematickým i když specifickým modelem. Jaký to má dopad (především časový a vědomostní): Nová účetní se nejprve musí naučit firemní účetní jazyk, aby kvalitně pracovala. Kdo pracuje s účetními daty, musí nejprve pochopit firemní účetní jazyk (auditor, kontroloři, investoři). Jak kvalitně se dá účetnictví zkontrolovat? Žádný sebelepší vnitřní účetní a kontrolní systém toto neodstraní. Účetnictví se tak může stát doménou vybraných odborníků. Otázka na závěr: Nemůže být toto prostor pro účetní podvody? 17

Vyhněte se chybám v účetnictví Co pro to mohu udělat já? 1. Důsledně trvat na skutečných fyzických inventurách. Jsou totiž ničím nenahraditelné. 2. Má m za každé účetní období bí účetní inventuru viz i dál e. 3. Nespoléhat na druhé, že mi odhalí či upozorní na každou chybu. Proto nespoléhat t se jen na: auditora, účetního poradce, daňového ň poradce, účetní program. Ale spoléhat především sám na sebe! 4. Stále se učit (vědomosti a schopnosti): znalostem (účetní a daňové vědomosti hlavně vím, kde je najdu), dovednostem (co nejefektivnější a plné využívání SW). 5. Pokud nevím, nejsem si jist: PTÁM SE! Nestačí: Chtěla bych být dobrou účetní! Cht ěla bych mít účetnictví bez chyb! Ale platí: Budu dobrou účetní! Budu mít účetnictví bez chyb! 18

Jak se vyhnout chybám v účetnictví Kategorie účetních Sami se zatřiďte, můžete spadnout i do více kategorií: Perfektní Skvělá Haléřová Spolehlivá Vymlouvající se Plačící Stěžující si Nespokojená Chybující 19

Vyhněte - se chybám v účetnictví Co by nemělo nikdy zaznít z úst účetní Tyto výroky jsou z praxe: Nikdo mi neřekl, že má zůstatek na výpisu z banky sedět na zůstatek v účetnictví! Prošlo to programem, tak to musí být dobře. Výrok hlavní účetní: Co je na tomto účtu nevím, ani nevím jak bych to zjistila, to má na starosti XY! Účetní by nikdo nemusel říkat, že jí to má souhlasit. Dobrá účetní je spokojená, protože ví, že má účetnictví v pořádku, špatná účetní je ale také spokojená, protože ž neví, že nemá účetnictví ití v pořádku (O. Suk) 20